E-handel ökar i popularitet i Italien av flera skäl: minskade kostnader på grund av bristen på fysiska anläggningar, expansion till nya marknader genom att nå kunder i avlägsna områden, ökad varumärkessynlighet online jämfört med andra annonseringsmetoder och ökande tendenser hos kunder att handla online.

Om du planerar att starta ett e-handelsföretag eller expandera internationellt finns det flera krav att tänka på, inklusive efterlevnad av reglerna för e-handelsfakturering. När är fakturering obligatoriskt? Vad är skillnaden mellan direkt och indirekt e-handel? Hur skapar man en faktura för e-handel? Vi utforskar alla dessa ämnen i den här artikeln.

Vad innehåller den här artikeln?

• Skillnader mellan direkt och indirekt e-handel
  
• Fakturering för indirekt e-handel
  
• Fakturering för direkt e-handel
  
• Skapa elektroniska fakturor för e-handel
  

Skillnader mellan direkt och indirekt e-handel

De lagstadgade faktureringskraven för e-handelsaktiviteter skiljer sig åt beroende på om det rör sig om direkt eller indirekt e-handel. Dessa krav varierar också beroende på vilken typ av mottagare det rör sig om – privatkunder (B2C) eller näringsidkare (B2B) – och var mottagaren befinner sig; i Italien, ett annat EU-land eller utanför EU.

Här är skillnaden mellan direkt och indirekt e-handel:

• Indirekt e-handel (fysiska varor): Köp och försäljning online av fysiska varor (t.ex. kläder, hushållsartiklar, böcker, accessoarer och livsmedel) som företag sedan skickar till angivna adresser
  
• Direkt e-handel (immateriella varor): Köp och försäljning av virtuella varor (t.ex. abonnemang, värdtjänster, programvara och webbdomäner) där hela transaktionen sker elektroniskt, inklusive leveransprocessen
  

Fakturering för indirekt e-handel

När det gäller mervärdesskatt (moms) klassificerar den italienska skattemyndigheten transaktioner som genomförs genom indirekt e-handel som leverans av varor och skiljer mellan

• försäljning till privatpersoner (indirekt B2C-e-handel)
  
• försäljning till andra företag (indirekt B2B-e-handel).
  

När det gäller indirekt B2C-e-handel skiljer man vidare mellan individer

• i Italien
  
• från andra EU-länder
  
• från länder utanför EU.
  

Fakturering av indirekt B2C-e-handel med italienska privatpersoner

Indirekta B2C-e-handelstransaktioner omfattas av regler om distansförsäljning och är därför undantagna från skyldigheten att utfärda

• en faktura (om inte kunden begär det)
  
• ett kvitto eller skattekvitto.
  

Du måste dock registrera dagliga försäljningsintäkter i det särskilda registret för momsavräkning som nämns i artikel 24 av presidentdekret nr 633/1972.

Fakturering av indirekt B2C-e-handel med individer från andra EU-länder

Den italienska skattemyndigheten behandlar indirekta e-handelstransaktioner mellan EU-motparter som distansförsäljning. Enligt territorialitetskravet för moms sker momsbeskattningen i det EU-land dit ett företag levererar varorna. Företaget har även möjlighet att ansluta sig till One Stop Shop-systemet för moms (VAT OSS). När ett företag bryter mot denna förordning tar skattemyndigheten ut moms i det EU-land dit företaget skickade varorna om leverantören

• har etablerat sig i endast ett EU-land
  
• inte har valt beskattning vid destinationen
  
• inte har överskridit skyddströskeln.
  

Om den totala distansförsäljningen inom EU inte översteg 10 000 EUR (skyddströskeln) under det föregående kalenderåret tas utreselandets moms ut. Detta kan ske direkt eller genom att ett skatteombud utses. Leverantörer kan dock välja den förenklade OSS-processen.

Om leverantören överskrider tröskeln på 10 000 EUR (totalt nettovärde) under ett kalenderår omfattas hen av standardmomsen i varornas destinationsland.

För att avgöra om du överskrider gränsen på 10 000 EUR kan du räkna ihop det sammanlagda värdet exklusive moms av följande transaktioner som gjorts till privatkunder under året:

• Gemenskapsintern distansförsäljning av varor
  
• Telekommunikations-, sändnings- och elektroniska tjänster (TTE) som tillhandahålls privatpersoner i valfri medlemsstat utom leverantörens hemland
  

Säg till exempel att ett företag i Italien tillhandahåller TTE-tjänster till ett värde av 4 000 EUR till privatpersoner i Frankrike. Samma företag tjänar också 9 000 EUR på distansförsäljning av varor från Italien till Tyskland. Eftersom transaktionerna överstiger tröskeln på 10 000 EUR är det individens land som bär skattebördan för eventuella efterföljande transaktioner.

Fakturering av indirekt B2C-e-handel med individer från länder utanför EU

Även om det inte är obligatoriskt att utfärda en faktura är det rekommenderat eftersom tullen ofta begär en faktura för exportändamål. I detta fall ska du utfärda en standardfaktura som är undantagen från moms i enlighet med artikel 8 av presidentdekret 633/72.

Varor som skickas via tullen medför moms och tullavgifter enligt destinationslandets regler. Efter tullklarering och leverans är det viktigt att registrera MRN-dokumenten (huvudreferensnummer). Denna certifiering säkerställer att varorna har lämnat EU och bekräftar att du har uppfyllt alla moms- och tullkrav.

Fakturering för indirekt B2B-e-handel

Företaget måste utfärda en elektronisk faktura för samtliga B2B-transaktioner. Detta inkluderar försäljning till företag i Italien, andra EU-länder och länder utanför EU.

I B2B-transaktioner är territorialitetskravet relevant eftersom moms inte tillämpas i utreselandet utan i stället tillämpas i destinationslandet med hjälp av det landets skattesystem.

Vid försäljning till ett annat EU-land måste ett italienskt företag kontrollera det andra EU-företagets momsregistreringsnummer som det tillhandahåller via databasen i systemet för utbyte av information om mervärdesskatt(VIES).

Vad gäller exportförfarandet till länder utanför EU görs det ingen skillnad mellan privatpersoner och företag, vilket innebär att villkoren för försäljning av varor till privatpersoner från länder utanför EU gäller.

Fakturering för direkt e-handel

Direkta e-handelstransaktioner är kommersiella transaktioner som genomförs enbart på elektronisk väg och omfattar tillhandahållande av immateriella virtuella produkter (t.ex. programvara, data, bilder och musik) som mottagarna erhåller genom nedladdningar.

Enligt artikel 7, paragraf 1 av EU:s förordning nr 282/2011 omfattar tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg "tjänster som tillhandahålls via internet eller ett elektroniskt nätverk och som till sin natur gör att tillhandahållandet av dem i huvudsak är automatiserat och inbegriper minimalt mänskligt ingripande, och som är omöjligt att säkerställa i avsaknad av informationsteknik".

Transaktioner som ingår i elektroniska tjänster

Elektroniska tjänster inkluderar:

• Tillhandahållande av digitaliserade produkter, inklusive programvara och ändringar eller uppgraderingar av programvara
  
• Tjänster som tillhandahåller eller stöder ett företags eller en privatpersons närvaro i ett elektroniskt nätverk, t.ex. en webbplats eller webbsida
  
• Tjänster som genereras automatiskt av en dator via internet eller ett elektroniskt nätverk som svar på specifika uppgifter som matas in av mottagaren
  
• Betalning av en avgift i syfte att få rätten att lägga ut varor eller tjänster till försäljning på en webbplats som fungerar som en onlinemarknadsplats där potentiella kunder lägger bud med hjälp av ett automatiserat förfarande
  
• Paket för internettjänster
  
• Alla andra tjänster som anges i bilaga I till EU-förordning nr 282/2011
  

Transaktioner som inte omfattas av elektroniska tjänster

Enligt artikel 7, paragraf 3 av EU-förordning nr 282/2011 omfattar elektroniska tjänster inte följande tjänster:

• Radio- och TV-sändningar och telekommunikationstjänster
  
• Varor som köpts på nätet
  
• CD-skivor (inklusive datorspel), tryckt material (böcker, tidningar), ljud- och videokassetter och DVD-skivor
  
• Yrkesutövares tjänster som tillhandahålls via e-post
  
• Fysisk reparation av datorutrustning offline
  
• Reklam- och telefonsupporttjänster
  
• Traditionella auktionsförrättartjänster som är beroende av direkt mänskligt ingripande
  
• Onlinebokning av inträdesbiljetter till evenemang eller hotellvistelser
  

Är det obligatoriskt att utfärda en faktura vid direkt e-handel?

För direkt B2C-e-handel är det inte obligatoriskt att utfärda en faktura om inte personen särskilt begär det. Det är inte heller obligatoriskt att utfärda ett kassaskvitto eller fullständigt kvitto. I momsavräkningssyfte måste du dock registrera dagliga försäljningsintäkter i det särskilda registret enligt artikel 24 av presidentdekret nr 633/1972.

Vad gäller B2B-e-handel ska dock alltid en faktura utfärdas.

Momsterritorialitet vid direkt e-handel

När det gäller direkta e-handelstjänster är både B2B- och B2C-försäljning momspliktig i destinationslandet, oavsett var leverantören är etablerad (i ett EU-land eller ett land utanför EU).

Distinktionen mellan B2B- och B2C-förhållanden existerar endast för tillämpningen av moms, närmare bestämt:

• I B2B-förhållanden måste leverantören utfärda en faktura utan att ta ut moms, eftersom dessa transaktioner inte är skattepliktiga enligt artikel 7-ter av presidentdekret 633/1972. Kunden ansvarar då för att utfärda och bokföra den mottagna fakturan i enlighet med systemet för omvänd skattskyldighet.
  
• I B2C-förhållanden betalar leverantörer (inom eller utanför EU) skatten direkt efter att de har registrerat sig för moms i kundens EU-land, med hjälp av det särskilda OSS-systemet.
  

Skapa e-fakturor för e-handel

Vid obligatorisk fakturering för e-handel som nämns ovan måste företagen överföra fakturan via Exchange System (SDI) som drivs av Agenzia delle Entrate (den italienska skattemyndigheten). Företag måste använda programvara för elektronisk fakturering för att göra detta, antingen något av de betalprogram som erbjuds av marknadsleverantörer eller de kostnadsfria verktyg som Agenzia delle Entrate tillhandahåller.

Därefter sammanställer du den elektroniska fakturan med följande uppgifter:

• Datum för utfärdande
  
• Relevant löpnummer
  
• Säljarens skatteinformation
  
• Köparens skatteinformation
  
• Levererad produkt eller tjänst
  
• Belopp
  
• Moms (om tillämpligt)
  
• Mottagarkod
  

Mottagarkoden är den elektroniska adress som SDI använder för att identifiera fakturamottagaren eller den certifierade e-postadressen (PEC). Den består av sju siffror för B2B- eller B2C-fakturor och sex siffror för fakturor som utfärdas till en offentlig enhet. Om du ställer ut en faktura till en privatperson utan momsregistreringsnummer ska du istället ange koden "0000000" i fältet Mottagarkod och endast ange skattekoden.

I takt med att ditt företag expanderar kan det bli allt mer komplicerat att hantera faktureringsprocessen för e-handel. Vissa verktyg kan hjälpa till att automatisera den här processen, exempelvis Stripe Invoicing – en omfattande och skalbar faktureringsplattform som låter dig skapa och skicka fakturor för både engångsbetalningar och återkommande betalningar utan att behöva skriva någon kod. Med Invoicing kan du spara tid och få betalt snabbare, eftersom 87 % av Stripes fakturor betalas inom 24 timmar. Tack vare vårt samarbete med tredjepartspartner kan du dessutom använda Invoicing för elektronisk fakturering.