El comercio electrónico está ganando popularidad en Italia por varias razones: costes reducidos debido a la falta de instalaciones físicas, expansión a nuevos mercados porque llega a clientes en áreas remotas, mayor visibilidad de la marca en línea en comparación con otros métodos de publicidad y tendencias crecientes de los clientes a comprar en línea.
Si tienes pensado lanzar una empresa de ecommerce en línea o expandirte internacionalmente, debes cumplir varios requisitos, entre ellos el cumplimiento de la normativa sobre facturación de comercio electrónico. ¿Cuándo es obligatoria la facturación? ¿Cuál es la diferencia entre el comercio digital directo y el indirecto? ¿Cómo se crea una factura para ecommerce? Exploramos todos estos temas en este artículo.
¿Qué contiene este artículo?
- Diferencias entre comercio digital directo e indirecto
- Facturación para comercio digital indirecto
- Facturación para comercio digital directo
- Creación de facturas electrónicas para comercio digital
Diferencias entre comercio digital directo e indirecto
Los requisitos normativos de facturación para las actividades de ecommerce difieren en función de si se trata de comercio electrónico directo o indirecto. Estos requisitos también varían en función de la naturaleza de los destinatarios —clientes privados (B2C) u operadores empresariales (B2B)— y de la ubicación del destinatario, ya sea en Italia, en otro país de la UE o fuera de la UE.
A continuación, se explica la diferencia entre el comercio digital directo y el indirecto:
- Ecommerce indirecto (bienes tangibles): la compra y venta en línea de bienes físicos (como ropa, artículos para el hogar, libros, accesorios y alimentos) que las empresas envían posteriormente a las direcciones proporcionadas.
- Ecommerce directo (bienes intangibles): la compra y venta de bienes virtuales (como suscripciones, servicios de alojamiento, software y dominios web) con toda la transacción efectuada de forma electrónica, incluido el proceso de entrega.
Facturación para e-commerce indirecto
A efectos del impuesto sobre el valor añadido IVA, la Agencia tributaria italiana clasifica las operaciones realizadas a través de e-commerce indirecto como entregas de bienes y distingue entre:
- Ventas a particulares (e-commerce indirecto B2C)
- Ventas a otras empresas (e-commerce indirecto B2B)
En el caso del e-commerce indirecto B2C, debemos distinguir además entre particulares de las siguientes ubicaciones:
- De Italia
- De otros países de la UE
- De países de fuera de la UE
Facturación de e-commerce indirecto B2C con particulares italianos
Las transacciones de e-commerce indirecto B2C están sujetas a la normativa de venta a distancia y, en consecuencia, están exentas de la obligación de emitir:
- Una factura (a menos que el cliente la solicite)
- Un recibo o recibo de impuestos
Sin embargo, debes registrar diariamente los recibos de venta en el registro especial para la liquidación del IVA, que se menciona en el artículo 24 del Decreto Presidencial italiano n.º 633/1972.
Facturación de e-commerce indirecto B2C con particulares de otros países de la UE
La autoridad fiscal italiana considera ventas a distancia las transacciones indirectas de e-commerce entre contrapartes de la UE. De acuerdo con el requisito de territorialidad del IVA, la tributación del IVA tiene lugar en el estado de la UE en el que la empresa entrega los bienes, con la opción de adherirse al régimen de ventanilla única del IVA. Cuando una empresa infringe esta normativa, la autoridad fiscal recauda el IVA en el Estado de la UE al que la empresa envió esos bienes si el proveedor:
- Se ha establecido en un solo país miembro de la UE
- No ha optado por la tributación en destino
- No ha superado el umbral de protección
De hecho, si el total de las ventas a distancia intracomunitarias en la UE no supera los 10.000 euros (umbral de protección) en el año natural anterior, el IVA impuesto es el del país de partida. Esto puede realizarse de forma directa o mediante el nombramiento de un representante fiscal. Sin embargo, los proveedores pueden optar por el proceso simplificado de ventanilla única.
Si el proveedor supera el umbral de 10.000 € (valor neto total del IVA) en un año natural, estará sujeto a la tributación estándar del IVA en función del país de destino de los bienes.
Para determinar si superarás el umbral de los 10.000 €, puedes sumar el valor total, sin IVA, de las siguientes transacciones realizadas a clientes particulares a lo largo del año:
- Ventas intracomunitarias a distancia de bienes
- Servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos (TTE) prestados a particulares en todos los Estados miembros, excepto en el país de origen del proveedor.
Por ejemplo, supongamos que una empresa en Italia proporciona 4000 € en servicios de TTE a particulares en Francia. La misma empresa también obtiene 9000 euros en ventas a distancia de bienes de Italia a Alemania. Dado que las transacciones superan el umbral de los 10.000 €, el país del particular soporta la carga fiscal de las transacciones posteriores.
Facturación de e-commerce indirecto B2C con particulares de países no pertenecientes a la UE
Aunque la emisión de una factura no es obligatoria, sí es recomendable, ya que las aduanas suelen solicitarla con fines de exportación. En este caso, debes emitir una factura fiscal estándar, exenta de IVA, de conformidad con el artículo 8 del Decreto Presidencial 633/72.
Las mercancías enviadas a través de la aduana incurren en IVA y aranceles según las regulaciones del país de destino. Después del despacho de aduanas y la entrega, es importante registrar los documentos del Número de Referencia de Movimiento (MRN). Esta certificación garantiza que la mercancía ha salido de la UE, lo que confirma que has cumplido con todos los requisitos de IVA y aduanas.
Cliente
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Territorialidad del IVA
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Requisitos de facturación
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Particular italiano | Italia | No tienes obligación de emitir factura o recibo. Sí tienes obligación de anotar los ingresos diarios por ventas en el registro correspondiente. |
Particular de la UE | País de destino de la UE (con la opción de adherirse al régimen de ventanilla única): si un proveedor italiano supera el umbral de 10.000 € durante el año natural | Factura emitida con IVA del país de destino de la UE, registrada por separado. Identificación directa obligatoria o nombramiento de representante fiscal en el país de destino. |
Particular de la UE | País de salida de la UE: si un proveedor italiano no supera el umbral de 10.000 € durante el año natural o si no ha optado por aplicar el IVA en el país de la UE receptor de los bienes. | No tienes obligación de emitir factura o recibo. Sí tienes obligación de anotar los ingresos diarios por ventas en el registro correspondiente. |
Particular no perteneciente a la UE | País no perteneciente a la UE: exportación no sujeta a impuestos a efectos del IVA en virtud del artículo 8 del Decreto Presidencial n.º 633/1972. | Aunque no es obligatorio emitir una factura, sí se aconseja, ya que las aduanas suelen solicitarla a efectos de exportación. En este caso, emite una factura de impuestos estándar, exenta de IVA, de conformidad con el artículo 8 del Decreto Presidencial 662/72. Obligación de registro (registro de recibos, registro de facturas emitidas, o ambos). |
Facturación para comercio digital indirecto B2B
Para todas las transacciones B2B, la empresa debe emitir una factura digital. Esto incluye ventas a empresas de Italia, otros países de la UE y países extracomunitarios.
En las transacciones B2B, el requisito de territorialidad es relevante porque el IVA no se aplica en el país de partida, sino que se aplica en el país de destino utilizando el sistema de tributación de ese país.
Al realizar ventas a otro país de la UE, una empresa italiana debe verificar el número de identificación a efectos del IVA de la otra empresa de la UE que proporciona utilizando la base de datos del Sistema de intercambio de información sobre el IVA(VIES).
Para el procedimiento de exportación a países no pertenecientes a la UE, no existen distinciones basadas en la naturaleza del cliente (ya sea un particular o una empresa), por lo que se aplican las condiciones relativas a la venta de bienes a particulares de países no pertenecientes a la UE.
Facturación para el e-commerce directo
Las transacciones del e-commerce directo son transacciones comerciales realizadas únicamente por medios electrónicos que implican el suministro de productos virtuales intangibles (como programas informáticos, datos, imágenes y música) que los destinatarios obtienen mediante descargas.
Como se establece en el artículo 7, apartado 1, del Reglamento (UE) n.º 282/2011, los servicios prestados por vía electrónica «incluyen los servicios que se prestan a través de Internet o de una red electrónica y cuya naturaleza hace que su suministro esté esencialmente automatizado y que implique una intervención humana mínima e imposible de garantizar en ausencia de tecnología de la información».
Transacciones incluidas en los servicios electrónicos
Los servicios electrónicos son:
- El suministro de productos digitalizados, incluido el software y los cambios o actualizaciones de software
- Servicios que proporcionan o respaldan una presencia comercial o personal en una red electrónica, como un sitio web o una página web
- Servicios generados automáticamente desde un ordenador a través de Internet o una red electrónica en respuesta a datos específicos introducidos por el destinatario
- Pago de una comisión para obtener el derecho a poner bienes o servicios a la venta en un sitio de Internet que funciona como un marketplace en línea donde los clientes potenciales hacen ofertas utilizando un procedimiento automatizado
- Paquetes de servicios de Internet
- Todos los demás servicios enumerados en el Anexo I del Reglamento (UE) n.º 282/2011
Transacciones excluidas de los servicios electrónicos
De acuerdo con el artículo 7, apartado 3 del Reglamento (UE) n.º 282/2011, los siguientes servicios están fuera del alcance de los servicios electrónicos:
- Servicios de radiodifusión y telecomunicaciones
- Productos comprados en línea
- CD-ROM (incluidos los videojuegos), material impreso (libros, periódicos), casetes de audio y vídeo y DVD
- Servicios de profesionales prestados a través de correo electrónico
- Servicios de reparación física sin conexión de equipos informáticos
- Servicios de publicidad y asistencia telefónica
- Servicios de subastadores convencionales que dependen de la intervención humana directa
- Reserva online de entradas a eventos o estancias en hoteles
¿Es obligatorio emitir facturas en el e-commerce directo?
Para el e-commerce directo B2C, la emisión de facturas no es obligatoria a menos que el particular lo solicite específicamente. Tampoco es obligatorio emitir un recibo de caja ni un recibo completo. Sin embargo, para la liquidación del IVA, debes registrar los recibos de venta diarios en el registro especial, como se menciona en el artículo 24 del Decreto Presidencial n.º 633/1972.
No obstante, con el e-commerce B2B, siempre debes emitir facturas.
B2C
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B2B
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E-commerce indirecto
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Factura no obligatoria, salvo petición expresa del cliente | Factura obligatoria |
E-commerce directo
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Factura no obligatoria, salvo petición expresa del cliente | Factura obligatoria |
Territorialidad del IVA en el comercio digital directo
En cuanto a los servicios directos de comercio electrónico, tanto las ventas B2B como las B2C están sujetas al IVA en el país de destino, independientemente de dónde esté establecido el proveedor (un país de la UE o de fuera de la UE).
La distinción entre relaciones B2B y B2C existe únicamente a efectos de la aplicación del IVA, específicamente:
- En las relaciones B2B, el proveedor debe emitir una factura sin aplicar el IVA, ya que estas operaciones están exentas de impuestos en virtud del artículo 7-ter del Decreto Presidencial 633/1972. El cliente es entonces responsable de emitir y registrar la factura recibida de acuerdo con el sistema de inversión del sujeto pasivo.
- En las relaciones B2C, los proveedores (de la UE o de fuera de la UE) pagan el impuesto directamente después de registrarse a efectos del IVA en el país de la UE del cliente utilizando el régimen especial de ventanilla única.
Creación de facturas electrónicas para comercio digital
En los casos de facturación obligatoria para el ecommerce mencionado anteriormente, las empresas deben transmitir la factura a través del Sistema de cambio (SDI) de la Agenzia delle Entrate (agencia tributaria italiana). Para ello, las empresas deben usar software de facturación electrónica, incluido el software de pago ofrecido por los proveedores del mercado o las herramientas gratuitas que proporciona la Agenzia delle Entrate.
Después de eso, debes compilar la factura digital con los siguientes datos:
- Fecha de emisión
- Número secuencial correspondiente
- Información fiscal del vendedor
- Información fiscal del comprador
- Producto o servicio suministrado
- Importe
- IVA (si corresponde)
- Código del destinatario
El código de destinatario es la dirección electrónica que el SDI utiliza para identificar al destinatario de la factura o la dirección de correo electrónico certificado (PEC). Consta de siete dígitos para facturas B2B o B2C y seis dígitos para facturas emitidas a una entidad pública. En cambio, si emites una factura a un particular sin número de IVA, debes introducir el código «0000000» en el campo Código del destinatario y proporcionar solo el código fiscal.
A medida que tu empresa se expande, la gestión del proceso de facturación para el comercio electrónico puede ser cada vez más compleja. Algunas herramientas pueden ayudar a automatizar este proceso, como Stripe Invoicing, una plataforma de facturación integral y escalable que te permite crear y enviar facturas para pagos únicos y recurrentes sin necesidad de escribir ningún código. Con Invoicing, puedes ahorrar tiempo y recibir pagos más rápidos, ya que los clientes pagan el 87 % de las facturas de Stripe en el transcurso de 24 horas. Además, a través de la colaboración con socios externos, también puedes usar Invoicing para la facturación electrónica.
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, la adecuación o la vigencia de la información incluida en el artículo. Debes procurar el asesoramiento de un abogado o un contador competente con licencia para ejercer en tu jurisdicción si deseas obtener asistencia para tu situación particular.