Si tu empresa vende bienes o servicios de forma remota a clientes particulares en otros países de la Unión Europea, es posible que debas pagar el impuesto al valor agregado (IVA). La gestión del IVA puede ser complicada, sobre todo si operas en varios países de la UE. Para simplificar estas transacciones, la UE introdujo el sistema de IVA de ventanilla única (OSS) para la venta de bienes y servicios a consumidores finales, lo que permite registrarse, declarar y pagarlo en un solo país miembro en lugar de hacerlo por separado en cada región donde tenga clientes. Este artículo examina el esquema OSS, cómo funciona, quién puede beneficiarse de él y los pasos para registrarse.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el esquema OSS?
  
• ¿Cuáles son las ventajas del esquema OSS?
  
• ¿Quién reúne los requisitos para el programa OSS?
  
• ¿Cómo funciona el esquema OSS?
  
• ¿Cuáles son las exclusiones del esquema OSS?
  
• Cómo inscribirse en el régimen OSS
  

¿Qué es el esquema OSS?

El régimen OSS es un régimen opcional de IVA para las empresas que venden servicios a consumidores finales (B2C) en otros países miembros de la UE. Abarca las ventas a distancia intracomunitarias y los bienes suministrados a través de plataformas electrónicas. Este régimen especial simplifica la administración del IVA al permitir que las organizaciones se registren, declaren y paguen el IVA en un Estado miembro (denominado Estado miembro de identificación) en lugar de registrarse por separado en cada país de la UE en el que se realizan las ventas. A continuación, distribuye los importes recaudados a los países de la UE correspondientes.

El esquema OSS amplía el ámbito de aplicación de la anterior Mini Ventanilla Única (MOSS), limitada a los servicios electrónicos, de telecomunicaciones y de radiodifusión, para incluir las siguientes transacciones:

El régimen especial de ventanilla única de importación (IOSS) también está disponible para las ventas a distancia B2C de productos importados de terceros países o territorios, incluidas las ventas a través de interfaces, cuando el valor no supere los €150. Si el pagador opta por el plan IOSS, se simplifica el procedimiento de importación del IVA. También permite contabilizar el IVA adeudado en varias jurisdicciones fiscales de la UE a través de un único registro y declaración IOSS.

¿Cuáles son las ventajas del esquema OSS?

Al unirse al programa OSS, puedes aprovechar los siguientes beneficios:

• Reducción de la carga administrativa: solo tienes que registrarte a efectos del IVA en un Estado miembro en lugar de tener que lidiar con registros de IVA separados en cada país de la UE en el que realizas transacciones. Esto también te permite negociar en un idioma con las autoridades fiscales del estado miembro en el que tu empresa está registrada para OSS, independientemente de dónde se produzcan tus ventas en la UE.

• Cumplimiento de la normativa fiscal simplificado: la capacidad de presentar una sola declaración de IVA de OSS y realizar un único pago de IVA para todos los bienes y servicios facilita garantizar el cumplimiento de la normativa, minimizando el riesgo de errores y sanciones.

• Mejora de la eficiencia operativa: al dedicar menos tiempo al papeleo, puedes centrarte en hacer crecer tu empresa.

• Crecimiento internacional: al eliminar las barreras fiscales, el OSS te permite competir más fácilmente en toda Europa, lo que te ayuda a ampliar tu base de clientes a nuevas regiones.

¿Quién reúne los requisitos para el esquema OSS?

En este contexto, es importante distinguir entre dos tipos de programas de OSS: el plan OSS de la UE y el plan OSS fuera de la UE.

Esquema OSS de la UE

Pueden reúne los requisitos para el régimen de la UE las siguientes personas:

• Los contribuyentes residentes o desarrollados en territorio italiano que no hayan establecido su domicilio en el extranjero son responsables de todas las ofertas prestadas en otros Estados miembros de la UE a clientes no sujetos a impuestos (consumidores finales), de todos los envíos intracomunitarios a distancia de bienes y de todas las entregas de bienes realizadas a través de interfaces electrónicas.
  
• Los contribuyentes domiciliados o residentes fuera de la UE, pero con un establecimiento permanente en Italia, y aquellos situados o residentes fuera de la UE sin base operativa en la UE que expidan o transporten productos desde Italia. Las personas de fuera de la UE sin un establecimiento permanente que expidan o transporten mercancías desde Italia deben designar a un representante fiscal para que se registre en el programa.
  

El enfoque incluye las ventas a distancia intracomunitarias de productos realizadas por proveedores o facilitadas por una plataforma digital, las ventas nacionales de bienes facilitadas por una plataforma digital y las prestaciones de servicios a personas no sujetas a impuestos (consumidores finales) por personas sujetas a impuestos no establecidos en la UE o por aquellos estructurados en la UE, pero no en el Estado miembro de consumo.

Esquema de OSS fuera de la UE

Este régimen está diseñado específicamente para las actividades económicas que no tienen una sede de negocios o un establecimiento fijo dentro de la UE. Independientemente de si estas operaciones están registradas o deben registrarse a efectos del IVA en un Estado miembro para ofertas distintas de las transacciones B2C, pueden seguir utilizando la opción B2C fuera de la UE.

El sistema abarca todas las ofertas (incluidos los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos [TTE]) suministradas en la UE por las personas sujetas a impuestos mencionados a los consumidores finales. Si el proveedor opta por el régimen extracomunitario, deberá utilizarlo para declarar y pagar el IVA en todas estas transacciones B2C dentro de la UE.

¿Cómo funciona el esquema OSS?

El Decreto Legislativo No. 83 del 25 de mayo de 2021, introdujo un umbral anual de €10,000 (IVA excluido). Por debajo de este umbral, las transacciones directas de ecommerce (como los servicios digitales y de telecomunicaciones) y las ventas a distancia B2C a compradores privados de otros países de la UE están sujetas al IVA en el Estado miembro en el que está establecido el proveedor (país de origen). Si se supera este umbral, el IVA estará sujeto a impuestos en el país de residencia del consumidor final (otro país de la UE). En este caso, el pagador tiene dos opciones:

• registrarse en cada país de la UE donde se realizan ventas, y declarar y pagar el IVA por separado en cada país;
  
• optar por el régimen de IVA OSS registrándote en tu país (por ejemplo, Italia) y gestionando todas las declaraciones y pagos de IVA a través de un único proceso. En este caso, la autoridad fiscal del país de registro será responsable de distribuir el IVA pagado a los respectivos países de destino del cliente.
  

Declaración de IVA bajo el esquema OSS

La declaración de IVA de la OSS debe presentarse trimestralmente a la Agenzia delle Entrate a través del portal de la OSS, independientemente de que se hayan producido o no transacciones durante el trimestre. Los plazos son los siguientes:

• 30 de abril para el primer trimestre (del 1 de enero al 31 de marzo);
  
• 31 de julio para el segundo trimestre (del 1 de abril al 30 de junio);
  
• 31 de octubre para el tercer trimestre (del 1 de julio al 30 de septiembre);
  
• 31 de enero para el cuarto trimestre (del 1 de octubre al 31 de diciembre).
  

Declaraciones de IVA OSS de la UE

Las operaciones que deben incluirse en la declaración dependen de la opción de ventanilla única elegida por el titular del IVA y de si se trata de una plataforma digital para facilitar la entrega de bienes:

• Las entidades de OSS de la UE constituidas en Italia deben incluir en su declaración las prestaciones de servicios a consumidores finales residentes en un Estado miembro distinto de Italia y las ventas intracomunitarias a distancia de bienes.
  
• Las actividades no establecidas en la UE y registradas en el OSS de la UE en Italia deben declarar solo las ventas intracomunitarias de bienes.
  
• Las plataformas digitales (tanto con sede en la UE como fuera de ella) que faciliten el suministro de productos y estén registradas en el OSS de la UE en Italia deben incluir en su declaración las ventas a distancia intracomunitaria de bienes y determinadas entregas nacionales de bienes (cuando los productos estén situados en Italia y el comprador resida allí).
  

Declaraciones de IVA fuera de la UE

Una persona sujeta a impuestos establecido fuera de la UE y registrado en el OSS no perteneciente a la UE debe devolver todos los servicios prestados a los consumidores finales que residan en los Estados miembros de la UE, incluidas las telecomunicaciones, la radiodifusión y las ofertas electrónicas, independientemente de si son residentes en Italia.

Los servicios prestados a clientes en un Estado miembro en el que esté estructurado el proveedor deben declararse en la declaración nacional del IVA de dicho Estado miembro, con independencia de que el establecimiento permanente participe en la prestación de las operaciones.

Todas las declaraciones deben incluir el número de identificación a efectos del IVA, el período de referencia, la moneda utilizada y el importe (excluido el IVA) de los servicios prestados durante el trimestre de referencia en el marco del programa OSS, desglosados por cada país miembro de consumo y tarifas aplicables.

Las empresas con establecimientos permanentes en otros Estados miembros deberán incluir en la declaración la siguiente información:

• el importe de los servicios digitales prestados a través de un establecimiento permanente en cada Estado miembro, distinto de aquel en el que esté constituida la organización, en el que estén domiciliados o residan los compradores;
  
• el número de identificación fiscal o de registro fiscal del establecimiento permanente.
  

Pago del IVA bajo el esquema OSS

Para pagar el IVA con la configuración de OSS, inicia sesión en el área reservada del sitio web de la Agencia Tributaria Italiana y accede a tu Dashboard siguiendo el procedimiento que se describe a continuación:

1. Dirígete a la sección Servicios y selecciona «Aplicaciones, comunicaciones y certificados».
   
2. Selecciona «MOSS, OSS, IOSS».
   
3. Haz clic en «OSS».
   
4. Selecciona «Pago OSS» y «Pagos de acceso».
   
5. Selecciona el año relacionado con el extracto en cuestión y confirma.
   
6. A continuación, selecciona el extracto pendiente y elige la fecha de pago.
   
7. Te notificará la fecha de vencimiento, después de lo cual puedes hacer clic en «Confirmar» y proceder con el pago.
   

Gestionar el cumplimiento de la normativa del IVA puede ser un reto para tu empresa, sobre todo a medida que creces en nuevos mercados. Soluciones como Stripe Tax te permiten calcular y cobrar impuestos en todo el mundo a través de una única integración. Además, los informes de resumen detallados de Stripe Tax cumplen con los requisitos de formato para las declaraciones de impuestos en cada ubicación, lo que facilita la presentación y el envío de impuestos, ya sea de forma independiente o con la ayuda de tu contador o socio preferido.

¿Cuáles son las exclusiones del esquema OSS?

Las empresas podrían quedar excluidas del régimen especial si notifican que ya no prestan servicios digitales, si se presume que dejaron de prestar las ofertas, si ya no reúnen los requisitos o si incumplen continuamente las normativas relativas al régimen especial.

Cómo registrarse en el régimen OSS

Para inscribirte en el régimen de ventanilla única, debes registrarte electrónicamente desde el panel de control de la página web de la Agencia Tributaria italiana en la sección «Regímenes de IVA MOSS, OSS e IOSS». Aquí, puedes seleccionar la configuración en la que quieras registrarte, ingresar tu número de IVA, la fecha de inicio y si tienes establecimientos permanentes en otros estados miembros (identificación directa) o cualquier «identificación fiscal extranjera» (identificación indirecta). Puedes ignorar estos campos si no tienes otros números de IVA activos en el extranjero. Una vez completado el registro, el sistema mostrará una pantalla de confirmación y podrá descargar un archivo PDF con el recibo de registro.

El registro electrónico entra en vigor el primer día del siguiente trimestre después de que notifiques al Estado miembro tu identificación de registro. Por ejemplo, si quieres inscribirte en el programa OSS en el tercer trimestre del año en curso (de julio a septiembre), debes inscribirte antes del 30 de junio.