Om ditt företag säljer varor eller tjänster på distans till privatkunder i andra EU-länder kan du behöva betala moms. Det kan vara komplicerat att hantera momsbetalningar, framför allt om du är verksam i flera EU-länder. För att förenkla dessa transaktioner har EU infört ett system med en enda kontaktpunkt (One Stop Shop – OSS) för försäljning av varor och tjänster till slutkonsumenter, vilket gör att du kan registrera dig, rapportera och betala i ett enda medlemsland i stället för separat i varje region där du har kunder. I den här artikeln går vi igenom OSS-systemet, hur det fungerar, vem som kan dra nytta av det och stegen för att registrera sig.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är OSS-systemet?
  
• Vilka är fördelarna med OSS-systemet?
  
• Vem är berättigad att använda OSS-systemet?
  
• Hur fungerar OSS-systemet?
  
• Vem kan uteslutas från OSS-systemet?
  
• Hur registrerar man sig för OSS-systemet?
  

Vad är OSS-systemet?

OSS-systemet är ett frivilligt momssystem för företag som säljer tjänster till slutkonsumenter (B2C) i andra EU-länder. Det omfattar EU-intern distansförsäljning och varor som tillhandahålls via elektroniska plattformar. Systemet förenklar administrationen av moms genom att göra det möjligt för organisationer att registrera, redovisa och betala moms i en enda medlemsstat i stället för att registrera sig separat i varje EU-land där försäljningen sker. Systemet fördelar sedan de insamlade beloppen till de berörda EU-länderna.

Med OSS-systemet utvidgas tillämpningsområdet för det tidigare systemet – Mini One Stop Shop (MOSS) – som var begränsat till elektroniska tjänster, telekommunikationstjänster och radio- och tv-tjänster, till att omfatta följande transaktioner:

Systemet med en enda kontaktpunkt för import (Import One Stop Shop – IOSS) är också tillgängligt för B2C-distansförsäljning av produkter som importeras från tredjeländer eller territorier, inklusive försäljning via gränssnitt, där värdet inte överstiger 150 euro. Om betalaren väljer IOSS-alternativet förenklas förfarandet för importmoms. Det gör det också möjligt att redovisa moms som ska betalas i flera EU-länder genom en enda registrering och IOSS-deklaration.

Vilka är fördelarna med OSS-systemet?

Genom att gå med i OSS-programmet kan du dra nytta av följande fördelar:

• Minskat administrativt arbete: Du behöver bara registrera dig för moms i ett medlemsland i stället för separata momsregistreringar i varje EU-land där du gör transaktioner. Detta gör det också möjligt för dig att använda ett språk med skattemyndigheterna i det medlemsland där ditt företag är registrerat för OSS, oavsett var i EU din försäljning sker.

• Förenklad efterlevnad av skatteregler: Möjligheten att lämna in en enda OSS-momsdeklaration och göra en enda momsbetalning för alla varor och tjänster gör det lättare att säkerställa efterlevnad, vilket minimerar risken för fel och påföljder.

• Förbättrad operativ effektivitet: Mindre tid med pappersarbete betyder att du kan fokusera på att växa ditt företag.

• Internationell tillväxt: Genom att förenkla skattesystemet blir det lättare att konkurrera i hela Europa, vilket hjälper dig att expandera din kundbas till nya regioner.

Vem är berättigad att använda OSS-systemet?

I det här sammanhanget är det viktigt att skilja mellan två typer av OSS-program: ett som gäller inom EU och ett som gäller utanför EU.

OSS-systemet inom EU

Följande aktörer är berättigade att delta i OSS-system inom EU:

• Skattebetalare som är bosatta eller har utvecklat sin affärsverksamhet på italienskt territorium, och som inte har etablerat sin hemvist utomlands, är ansvariga för alla varor och tjänster som tillhandahålls i andra EU-medlemsstater till icke-beskattningsbara kunder (slutkonsumenter), för alla EU-interna distanstransporter av varor och alla leveranser av varor som sker via elektroniska gränssnitt.
  
• Skattebetalare som har sin hemvist utanför EU men som har ett fast driftställe i Italien, samt skattebetalare som befinner sig eller är bosatta utanför EU utan operativ bas i EU men som skickar eller transporterar produkter från Italien. Personer utanför EU utan fast driftställe som skickar eller transporterar varor från Italien måste utse en skatterepresentant för att registrera sig för programmet.
  

Programmet omfattar EU-intern distansförsäljning av produkter som tillverkas av leverantörer eller förmedlas via en digital plattform, inhemsk försäljning av varor som förmedlas via en digital plattform och tillhandahållande av tjänster till icke beskattningsbara personer (slutkonsumenter) av beskattningsbara personer som inte är etablerade i EU eller av personer som är baserade inom EU men inte i medlemslandet där produkten/tjänsten köpts.

OSS-systemet utanför EU

Detta system är särskilt utformat för ekonomisk verksamhet som inte har något driftställe eller fast driftställe inom EU. Oavsett om dessa transaktioner är registrerade eller skyldiga att registrera sig för moms i ett medlemsland för andra produkter/tjänster än B2C-transaktioner kan de fortfarande använda B2C-alternativet som gäller utanför EU.

Systemet omfattar alla produkter och tjänster (inklusive telekommunikation, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster [TTE]) som tillhandahålls inom EU av ovannämnda beskattningsbara personer till slutkonsumenter. Om leverantören väljer OSS-systemet utanför EU måste hen använda det för att deklarera och betala moms på alla B2C-transaktioner inom EU.

Hur fungerar OSS-systemet?

Lagdekret nr 83 från 25 maj 2021 införde ett årligt tröskelvärde på 10 000 euro (exklusive moms). Under detta tröskelvärde är direkta e-handelstransaktioner (t.ex. digitala tjänster och telekommunikationstjänster) och B2C-distansförsäljning till privata köpare i andra EU-länder föremål för moms i det medlemsland där leverantören är etablerad (ursprungsland). Om detta tröskelvärde överskrids blir momsen skattepliktig i slutkonsumentens hemland (ett annat EU-land). I det här fallet har betalaren två alternativ:

• Registrera sig i varje EU-land där försäljning sker och deklarera och betala moms separat i varje land.
  
• Välja OSS-systemet genom att registrera sig i hemlandet (t.ex. Italien) och hantera alla momsdeklarationer och betalningar genom en enda process. I detta fall kommer skattemyndigheten i registreringslandet att ansvara för fördelningen av den moms som betalats till respektive destinationsland.
  

Momsdeklarationer för företag som deltar i OSS-systemet

För företag som deltar i OSS-systemet ska momsdeklarationer lämnas in till Agenzia delle Entrate (den italienska skattemyndigheten) varje kvartal via OSS-portalen, oavsett om några transaktioner har ägt rum under kvartalet. Sista inlämningsdatum per kvartal:

• 30 april för första kvartalet (1 januari till 31 mars)
  
• 31 juli för andra kvartalet (1 april till 30 juni)
  
• 31 oktober för tredje kvartalet (1 juli till 30 september)
  
• 31 januari för fjärde kvartalet (1 oktober till 31 december)
  

Momsdeklarationer för OSS-systemet inom EU

Vilka transaktioner som ska ingå i deklarationerna beror på vilket OSS-alternativ som momsinnehavaren väljer samt om en digital plattform används för att möjliggöra leveransen av varor:

• EU-företag som deltar i OSS och har bildats i Italien måste i sin deklaration inkludera tjänster till slutkonsumenter som är bosatta i ett annat medlemsland än Italien och EU-intern distansförsäljning av varor.
  
• Verksamheter som inte är etablerade inom EU och som är registrerade med EU:s OSS-system i Italien behöver endast deklarera försäljning av varor inom EU.
  
• Digitala plattformar (både EU-baserade och icke-EU-baserade) som möjliggör leverans av produkter och som är registrerade i EU:s OSS-system i Italien måste inkludera EU-intern distansförsäljning av varor och vissa inhemska leveranser av varor (om produkterna finns i Italien och köparen är bosatt där) i sina deklarationer.
  

Momsdeklarationer för OSS-systemet utanför EU

En beskattningsbar person som är etablerad utanför EU och registrerad för OSS-systemet i ett land utanför EU måste återbetala moms för alla tjänster som tillhandahållits till slutkonsumenter som är bosatta i EU:s medlemsstater, inklusive telekommunikation, radio- och tv-sändningar och elektroniska varor och tjänster, oavsett om de är bosatta i Italien.

Tjänster som tillhandahålls kunder i en medlemsstat där leverantören är baserad måste deklareras i den medlemsstatens nationella momsdeklaration, oavsett om det fasta driftstället deltar i tillhandahållandet av transaktionerna.

Alla deklarationer måste innehålla momsregistreringsnummer, referensperiod, använd valuta och beloppet (exklusive moms) för tjänster som tillhandahållits under referenskvartalet enligt OSS-programmet, uppdelat efter varje medlemsland och tillämpliga skattesatser.

Följande uppgifter ska ingå i deklarationen från företag med fasta driftställen i andra medlemsstater:

• Mängden digitala tjänster som tillhandahålls via ett fast driftställe i varje medlemsstat, annan än den där organisationen bildades, där köparna har sin hemvist
  
• Momsregistreringsnummer eller skatteregistreringsnummer för det fasta driftstället
  

Momsbetalningar för företag som deltar i OSS-systemet

För att betala moms enligt OSS-reglerna loggar du in på den reserverade sektionen av den italienska skattemyndighetens webbplats där du sedan öppnar din instrumentpanel genom att följa processen som beskrivs nedan:

1. Gå till avsnittet Tjänster och välj "Applikationer, kommunikation och certifikat"
   
2. Välj "MOSS, OSS, IOSS"
   
3. Klicka på "OSS"
   
4. Välj "OSS-betalning" och "Få åtkomst till betalningar"
   
5. Välj året för den aktuella betalningen och bekräfta
   
6. Välj sedan den väntande betalningen och välj betalningsdatum
   
7. Du får ett meddelande om förfallodagen, varefter du kan klicka på "Bekräfta" och fortsätta med betalningen
   

Det kan vara en utmaning att hantera efterlevnad av momsregler, särskilt när ditt företag expanderar till nya marknader. Med lösningar som Stripe Tax kan du beräkna och ta ut skatt över hela världen med en enda integration. Dessutom uppfyller Stripe Tax detaljerade sammanfattningsrapporter formateringskraven för skattedeklarationer i varje land, vilket gör det enkelt att deklarera och betala skatt antingen på egen hand eller med hjälp av din revisor eller partner.

Vem kan uteslutas från OSS-systemet?

Företag kan uteslutas från OSS-systemet om de meddelar att de inte längre tillhandahåller digitala tjänster, antas ha upphört tillhandahålla varor eller tjänster, inte längre är berättigade till systemet eller kontinuerligt underlåter att följa reglerna för OSS-systemet.

Hur registrerar man sig för OSS-systemet?

För att registrera sig för OSS-systemet måste man registrera sig elektroniskt från instrumentpanelen på den italienska skattemyndighetens webbplats under sektionen "MOSS-, OSS- och IOSS-momssystem". Här kan man välja registreringstyp, ange momsregistreringsnummer, startdatum och huruvida företaget har fasta driftställen i andra medlemsstater (direkt identifiering) eller eventuell "utländsk skatteidentifiering" (indirekt identifiering). Du kan bortse från dessa fält om du inte har några andra aktiva momsnummer utomlands. När registreringen är klar kommer systemet att visa en bekräftelseskärm och du kan ladda ner en PDF-fil som innehåller registreringskvittot.

Den elektroniska registreringen träder i kraft den första dagen i nästa kvartal efter det att du har underrättat medlemsstaten om ditt registreringsnummer. Om du till exempel vill registrera dig för OSS-programmet under innevarande års tredje kvartal (juli till september) måste du registrera dig senast den 30 juni.