หากธุรกิจของคุณขายสินค้าหรือบริการจากทางไกลให้แก่ลูกค้าที่เป็นบุคคลทั่วไปในประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป คุณอาจต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเป็นเรื่องที่ซับซ้อน โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากคุณดําเนินธุรกิจในสหภาพยุโรปหลายประเทศ เพื่อให้ทําธุรกรรมเหล่านี้ได้ง่ายขึ้น สหภาพยุโรปได้นําระบบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบ One Stop Shop (OSS) มาใช้สําหรับการจําหน่ายสินค้าและบริการให้แก่ผู้บริโภคปลายทาง ทําให้คุณสามารถจดทะเบียน รายงาน และชําระเงินในประเทศสมาชิกประเทศเดียวได้ แทนที่จะแยกกันในแต่ละภูมิภาคที่คุณมีลูกค้าอยู่ บทความนี้จะพูดถึงแผน OSS วิธีการทํางาน ผู้ที่จะได้รับประโยชน์จากแผนนี้ และขั้นตอนการจดทะเบียน

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• แผน OSS คืออะไร
  
• ข้อดีของแผน OSS คืออะไร
  
• ใครบ้างที่มีสิทธิ์ใช้แผน OSS
  
• แผน OSS ทํางานอย่างไร
  
• แผน OSS ไม่รวมอะไรบ้าง
  
• วิธีการจดทะเบียนสําหรับแผน OSS
  

แผน OSS คืออะไร

แผน OSS เป็นรูปแบบการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มทางเลือกสําหรับธุรกิจที่ให้บริการแก่ผู้บริโภคปลายทาง (B2C) ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ แผนนี้ครอบคลุมการขายทางไกลและการจัดหาสินค้าผ่านแพลตฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ แผนพิเศษนี้ช่วยลดความซับซ้อนในการบริหารภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยการอนุญาตให้องค์กรจดทะเบียน ประกาศ และชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในรัฐสมาชิกเพียงรัฐเดียว (เรียกว่ารัฐสมาชิกของการระบุตัวตน) แทนที่จะจดทะเบียนแยกต่างหากในแต่ละประเทศในสหภาพยุโรปที่องค์กรมีการขายสินค้า จากนั้นระบบจะจัดสรรจํานวนเงินที่เรียกเก็บไปให้ประเทศในสหภาพยุโรปที่เหมาะสม

แผน OSS ขยายขอบเขตของ Mini One Stop Shop (MOSS) แบบเดิมซึ่งจํากัดไว้ที่บริการอิเล็กทรอนิกส์ โทรคมนาคม และบริการกระจายเสียง โดยให้รวมธุรกรรมดังต่อไปนี้

แผนพิเศษ Import One Stop Shop (IOSS) นั้นยังมีให้สําหรับการขายสินค้าทางไกลแบบ B2C ที่นําเข้าจากประเทศหรือดินแดนที่สาม รวมถึงการขายผ่านอินเทอร์เฟซซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 150 ยูโร หากผู้ชําระเงินเลือกใช้แผน IOSS ขั้นตอนภาษีมูลค่าเพิ่มการนำเข้าจะง่ายขึ้น นอกจากนี้ยังช่วยให้สามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายในเขตอำนาจศาลในสหภาพยุโรปหลายแห่งผ่านการจดทะเบียนและการแสดงรายการภาษี IOSS เพียงครั้งเดียว

ข้อดีของแผน OSS คืออะไร

เมื่อเข้าร่วมโปรแกรม OSS คุณจะได้รับประโยชน์ดังต่อไปนี้

• ภาระด้านการบริหารที่ลดลง: คุณเพียงต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในรัฐสมาชิกรัฐเดียวเท่านั้น แทนที่จะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแยกกันในแต่ละประเทศในสหภาพยุโรปที่คุณทําธุรกรรม นอกจากนี้ คุณยังสามารถทําการค้าในภาษาเดียวกับหน่วยงานภาษีของรัฐสมาชิกที่บริษัทของคุณจดทะเบียนสำหรับ OSS ไม่ว่าการขายของคุณจะเกิดขึ้นที่ไหนในสหภาพยุโรปก็ตาม

• การปฏิบัติตามข้อกําหนดด้านภาษีที่เรียบง่าย: ความสามารถในการยื่นแบบแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มของ OSS แบบครั้งเดียวและชําระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งเดียวสําหรับสินค้าและบริการทั้งหมดทําให้มั่นใจได้ถึงการปฏิบัติตามข้อกําหนด ซึ่งช่วยลดความเสี่ยงที่จะเกิดข้อผิดพลาดและบทลงโทษ

• ปรับปรุงประสิทธิภาพในการดําเนินงาน: เมื่อใช้เวลากับเอกสารน้อยลง คุณก็จะมีเวลาไปมุ่งเน้นที่การพัฒนาธุรกิจให้เติบโต

• การเติบโตในต่างประเทศ: OSS ช่วยให้คุณแข่งขันในยุโรปได้ง่ายขึ้นด้วยการขจัดอุปสรรคด้านภาษี ซึ่งจะช่วยขยายฐานลูกค้าไปสู่ภูมิภาคใหม่ๆ

ใครบ้างที่มีสิทธิ์ใช้แผน OSS

ในบริบทนี้ สิ่งสําคัญคือต้องแยกแยะระหว่างโปรแกรม OSS สองประเภท ได้แก่ แผน OSS ในสหภาพยุโรปและแผน OSS นอกสหภาพยุโรป

แผน OSS ในยุโรป

กรณีต่อไปนี้มีสิทธิ์สำหรับแผนในยุโรป

• ผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่หรือพัฒนาในดินแดนของอิตาลีที่ยังไม่ได้จัดตั้งภูมิลําเนาในต่างประเทศจะเป็นผู้รับผิดชอบต่อข้อเสนอทั้งหมดที่จัดหาให้ในรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ แก่ลูกค้าที่ไม่ต้องเสียภาษี (ผู้บริโภคปลายทาง) สําหรับการจัดส่งสินค้าทางไกลภายในชุมชนทั้งหมด และการจัดหาสินค้าทั้งหมดที่ทำผ่านอินเทอร์เฟซอิเล็กทรอนิกส์
  
• ผู้เสียภาษีที่มีภูมิลําเนาหรือมีถิ่นที่อยู่นอกสหภาพยุโรป แต่มีสถานประกอบการถาวรในอิตาลี และผู้ที่อยู่นอกสหภาพยุโรปโดยไม่มีฐานการปฏิบัติงานในสหภาพยุโรปที่จัดส่งหรือขนส่งสินค้าจากอิตาลี บุคคลที่ไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรปและไม่มีสถานประกอบการถาวรที่จัดส่งหรือขนส่งสินค้าจากอิตาลีจะต้องแต่งตั้งตัวแทนภาษีเพื่อจดทะเบียนสําหรับโปรแกรมนี้
  

แนวทางนี้รวมถึงการขายสินค้าทางไกลภายในชุมชนที่ดําเนินการโดยซัพพลายเออร์หรือแพลตฟอร์มดิจิทัล การขายสินค้าภายในประเทศที่ดำเนินการโดยแพลตฟอร์มดิจิทัล และการจัดหาบริการแก่บุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษี (ผู้บริโภคปลายทาง) โดยบุคคลที่ต้องเสียภาษีที่ไม่มีสถานประกอบการในสหภาพยุโรปหรือบุคคลที่จัดโครงสร้างในสหภาพยุโรป แต่ไม่ได้อยู่ในรัฐสมาชิกของการบริโภค

รูปแบบ OSS นอกสหภาพยุโรป

แผนนี้ออกแบบมาสําหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ไม่มีที่ตั้งธุรกิจหรือที่ตั้งถาวรในสหภาพยุโรปโดยเฉพาะ ไม่ว่าการดําเนินงานเหล่านี้จะได้รับการจดทะเบียนหรือจําเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในรัฐสมาชิกเพื่อรับข้อเสนอนอกเหนือจากธุรกรรมแบบ B2C หรือไม่ ก็ยังคงใช้ตัวเลือกนอกยุโรปสำหรับ B2C ได้

โดยระบบดังกล่าวจะครอบคลุมข้อเสนอทั้งหมด (รวมถึงโทรคมนาคม การออกอากาศ และการบริการทางอิเล็กทรอนิกส์ [TTE]) ที่บุคคลที่ต้องเสียภาษีข้างต้นจัดหาให้ในสหภาพยุโรปแก่ผู้บริโภคปลายทาง หากซัพพลายเออร์เลือกใช้แผนนอกสหภาพยุโรป ซัพพลายเออร์จะต้องใช้แผนดังกล่าวเพื่อแจ้งและชําระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรม B2C ทั้งหมดภายในสหภาพยุโรป

แผน OSS ทํางานอย่างไร

กฤษฎีกาฉบับที่ 83 ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2021 ใช้เกณฑ์รายปีที่ 10,000 ยูโร (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หากต่ำกว่าเกณฑ์นี้ ธุรกรรมอีคอมเมิร์ซโดยตรง (เช่น บริการดิจิทัลและโทรคมนาคม) และการขายทางไกลแบบ B2C ไปยังผู้ซื้อส่วนบุคคลในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในรัฐสมาชิกที่ซัพพลายเออร์ตั้งอยู่ (ประเทศต้นทาง) หากเกินเกณฑ์นี้ จะคิดภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศที่ผู้บริโภคปลายทางพํานักอาศัย (อีกประเทศหนึ่งในสหภาพยุโรป) ในกรณีนี้ ผู้ชําระเงินมี 2 ตัวเลือกดังนี้

• จดทะเบียนในแต่ละประเทศในสหภาพยุโรปที่มีการขาย และประกาศและชําระภาษีมูลค่าเพิ่มแยกกันในแต่ละประเทศ
  
• เลือกใช้แผนภาษีมูลค่าเพิ่มของ OSS โดยการจดทะเบียนในประเทศของคุณ (เช่น อิตาลี) และจัดการการประกาศและการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดผ่านกระบวนการเดียว ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีของประเทศที่จดทะเบียนจะเป็นผู้รับผิดชอบในการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้แก่ประเทศปลายทางของลูกค้านั้นๆ
  

การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้แผน OSS

ต้องส่งแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม OSS ให้ Agenzia delle Entrate (หน่วยงานสรรพากรอิตาลี) ผ่านพอร์ทัล OSS ทุกไตรมาส ไม่ว่าจะมีการทำข้อตกลงใดๆ ในไตรมาสนั้นหรือไม่ก็ตาม วันครบกําหนดคือ

• 30 เมษายน สําหรับไตรมาสที่ 1 (ครอบคลุม 1 มกราคม ถึง 31 มีนาคม)
  
• 31 กรกฎาคม สําหรับไตรมาสที่ 2 (ครอบคลุมวันที่ 1 เมษายน ถึง 30 มิถุนายน)
  
• 31 ตุลาคม สําหรับไตรมาสที่ 3 (ครอบคลุม 1 กรกฎาคม ถึง 30 กันยายน)
  
• 31 มกราคม สําหรับไตรมาสที่ 4 (ครอบคลุม 1 ตุลาคม ถึง 31 ธันวาคม)
  

การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม OSS ในสหภาพยุโรป

ธุรกรรมที่จะรวมอยู่ในประกาศขึ้นอยู่กับตัวเลือก OSS ที่เจ้าของภาษีมูลค่าเพิ่มเลือกใช้ และขึ้นอยู่กับว่าแพลตฟอร์มดิจิทัลมีส่วนเกี่ยวข้องในการจัดหาสินค้าหรือไม่ ดังนี้

• นิติบุคคล OSS ในยุโรปที่จัดตั้งในอิตาลีจะต้องรวมการให้บริการแก่ลูกค้าปลายทางที่พํานักอาศัยอยู่ในรัฐสมาชิกที่ไม่ใช่อิตาลีและการขายสินค้าทางไกลภายในชุมชนที่ไม่ใช่อิตาลีไว้ในการประกาศ
  
• กิจกรรมที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นในสหภาพยุโรปและจดทะเบียนกับ OSS ในสหภาพยุโรปในอิตาลีจะต้องประกาศเฉพาะการขายสินค้าภายในชุมชนเท่านั้น
  
• แพลตฟอร์มดิจิทัล (ทั้งในสหภาพยุโรปและนอกสหภาพยุโรป) ที่อํานวยความสะดวกในการจัดหาผลิตภัณฑ์และจดทะเบียนกับ OSS ในสหภาพยุโรปในอิตาลีจะต้องรวมการขายสินค้าทางไกลภายในชุมชนและการจัดหาสินค้าภายในประเทศบางอย่าง (ที่ผลิตภัณฑ์อยู่ในอิตาลีและผู้ซื้ออาศัยอยู่ในอิตาลี) ในการประกาศของตน
  

การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม OSS นอกสหภาพยุโรป

บุคคลที่ต้องเสียภาษีที่อยู่นอกสหภาพยุโรปและจดทะเบียนกับ OSS นอกสหภาพยุโรปจะต้องแสดงรายการบริการทั้งหมดที่จัดหาให้ผู้บริโภคปลายทางที่พํานักอาศัยอยู่ในรัฐสมาชิกสหภาพยุโรป รวมถึงโทรคมนาคม การกระจายเสียง และอิเล็กทรอนิกส์ ไม่ว่าจะเป็นผู้พํานักอาศัยในอิตาลีหรือไม่ก็ตาม

จะต้องประกาศบริการที่มอบให้ลูกค้าในรัฐสมาชิกที่มีการจัดโครงสร้างซัพพลายเออร์ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มแห่งชาติของรัฐสมาชิกดังกล่าว ไม่ว่าจะสถานประกอบการถาวรนั้นจะมีส่วนในการจัดหาของธุรกรรมนั้นหรือไม่ก็ตาม

การประกาศทั้งหมดจะต้องระบุหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ระยะเวลาอ้างอิง สกุลเงินที่ใช้ และยอดเงิน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ของบริการที่จัดหาให้ในไตรมาสอ้างอิงภายใต้โปรแกรม OSS โดยแยกตามประเทศสมาชิกของการบริโภคแต่ละประเทศพร้อมระบุอัตราที่ใช้

บริษัทที่มีสถานประกอบการถาวรในรัฐสมาชิกอื่นจะต้องรวมข้อมูลต่อไปนี้ในประกาศ

• จํานวนเงินของบริการดิจิทัลที่จัดหาให้ผ่านสถานประกอบการถาวรในรัฐสมาชิกแต่ละรัฐนอกเหนือจากประเทศที่องค์กรตั้งอยู่ ซึ่งผู้ซื้อมีภูมิลําเนาอยู่หรือมีถิ่นพำนักในประเทศนั้นๆ
  
• หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือหมายเลขจดทะเบียนภาษีของสถานประกอบการถาวร
  

การชําระภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้แผน OSS

ในการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มตามแผน OSS ให้เข้าสู่ระบบพื้นที่ที่สงวนไว้ของเว็บไซต์กรมสรรพากรอิตาลี และเข้าไปที่แดชบอร์ดโดยทําตามขั้นตอนที่ระบุไว้ด้านล่าง

1. ไปที่ส่วน Services แล้วเลือก "Applications, communications and certificates"
   
2. เลือก "MOSS, OSS, IOSS"
   
3. คลิก "OSS"
   
4. เลือก "OSS payment" และ "Access payments"
   
5. เลือกปีที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งยอดนั้นๆ และยืนยัน
   
6. จากนั้นเลือกใบแจ้งยอดที่รอดําเนินการและเลือกวันที่ชําระเงิน
   
7. ระบบจะแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับวันครบกําหนด หลังจากนั้นคุณสามารถคลิก "Confirm" และดําเนินการชําระเงินต่อได้
   

การจัดการการปฏิบัติตามข้อกําหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเป็นเรื่องที่ท้าทายสําหรับธุรกิจของคุณ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อคุณขยายธุรกิจเข้าสู่ตลาดใหม่ๆ โซลูชันอย่าง Stripe Tax จะช่วยให้คุณคํานวณและเรียกเก็บภาษีทั่วโลกผ่านการผสานการทํางานเพียงครั้งเดียว นอกจากนี้ รายงานสรุปแบบละเอียดของ Stripe Tax เป็นไปตามข้อกําหนดในการจัดรูปแบบสําหรับการแสดงรายการภาษีในแต่ละตำแหน่ง ทําให้ยื่นและชําระภาษีได้อย่างง่ายดายไม่ว่าคุณจะยื่นเองหรือได้รับความช่วยเหลือจากนักบัญชีหรือพาร์ทเนอร์ก็ตาม

แผน OSS ไม่รวมอะไรบ้าง

ธุรกิจอาจถูกยกเว้นจากแผนพิเศษหากแจ้งว่าไม่ได้ให้บริการดิจิทัลอีกต่อไป ถือว่าหยุดนำเสนอบริการแล้ว ไม่มีสิทธิ์เข้าร่วมแผนอีกต่อไป หรือไม่ปฏิบัติตามกฎเกี่ยวกับแผนพิเศษอย่างต่อเนื่อง

วิธีการจดทะเบียนสําหรับแผน OSS

หากต้องการจดทะเบียนเข้าร่วมแผน OSS คุณต้องจดทะเบียนทางอิเล็กทรอนิกส์จากแดชบอร์ดของกรมสรรพากรอิตาลีในส่วน "MOSS, OSS and IOSS VAT schemes" ที่นี่ คุณสามารถเลือกแผนที่คุณต้องการจดทะเบียน ป้อนหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม วันที่เริ่มต้น และระบุว่าคุณมีสถานประกอบการถาวรในรัฐสมาชิกอื่นๆ (การระบุตัวตนโดยตรง) หรือ "หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีต่างประเทศ" (การระยุตัวตนทางอ้อม) หรือไม่ คุณสามารถข้ามช่องเหล่านี้หากไม่มีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้งานอยู่ในต่างประเทศ เมื่อจดทะเบียนเสร็จแล้ว ระบบจะแสดงหน้าจอยืนยัน และคุณสามารถดาวน์โหลดไฟล์ PDF ที่มีใบเสร็จการจดทะเบียนได้

การจดทะเบียนทางอิเล็กทรอนิกส์จะมีผลบังคับใช้ในวันแรกของไตรมาสถัดไปหลังจากที่คุณแจ้งรัฐสมาชิกที่คุณมีข้อมูลระบุตัวตนการจดทะเบียน ตัวอย่างเช่น หากคุณต้องการจดทะเบียนโปรแกรม OSS ในไตรมาสที่ 3 ของปีปัจจุบัน (กรกฎาคมถึงกันยายน) คุณต้องจดทะเบียนภายในวันที่ 30 มิถุนายน