スイスの付加価値税 (VAT) 税率は 8.1% で、EU 諸国の平均 21.6%と比較してヨーロッパで最も低い水準の 1 つです。しかし、グローバルな売上高のしきい値と外国企業向けの特定の規則があるため、スイスの VAT 規則は、現地拠点を持たない企業にも義務を課す可能性があります。
以下では、登録要件、法令遵守のルール、VAT 還付など、スイスの VAT 税率の仕組みについて説明します。
目次
- スイスの VAT 税率はどのくらいですか。
- スイスにおける各種 VAT の税率
- スイスの VAT 番号とは
- スイスで VAT の登録が必要な対象者
- スイスの VAT 法令遵守を維持する方法
- スイスでの VAT 還付の仕組み
- Stripe Tax でできること
スイスの VAT 税率はどのくらいですか。
スイスの標準 VAT 税率は 8.1% ですが、一部の商品やサービスは軽減税率またはゼロ税率の対象です。スイスは、ヨーロッパで最も低い標準 VAT 税率の 1 つであり、消費税を比較的低く抑えながら、より幅広い税金と社会保険料を幅広く組み合わせて国家の財源を確保するという長年の政策選択の一環です。
スイスにおける各種 VAT の税率
スイスに適用される VAT 税率は、何を誰に販売するかによって異なります。
主な VAT カテゴリーは次のとおりです。
標準 VAT 税率: 8.1%
これはデフォルトの税率であり、消費者向け製品、電子機器、衣料品、家具、デジタルサービス、プロフェッショナルサービス、コンサルティング、イベントチケット、レストランでの食事など、ほとんどの商品やサービスに適用されます。商品やサービスが明示的に別の税率の対象になっていない場合は、標準税率を適用します。
軽減 VAT 税率: 2.6%
この軽減 VAT 税率は、基本的な食料品、ノンアルコール飲料、医薬品、書籍、新聞、雑誌、農業用品など、基本的で社会的に重要な商品に適用されます。アルコール、タバコ、調理済みレストラン食品などの商品は除外され、標準 VAT 税率の対象となります。
宿泊施設の特別 VAT 税率: 3.8%
この税率は、ホテル、ゲストハウス、バケーションレンタル、キャンプ場などの宿泊に適用され、通常、部屋とセットになった朝食が含まれます。スパトリートメント、会議施設、ミニバーの商品など、宿泊施設が提供する追加サービスは標準 VAT 税率で課税されます。
ゼロ税率の商品: 0%
商品および特定のクロスボーダーサービスの輸出は 免税 です。つまり、顧客にスイスの VAT は請求されません。ただし、売り手は免税対象の活動に関連するコストに対して支払われた VAT を還付できます。これにより、スイスの VAT が国際貿易およびアウトバウンド販売のコストになるのを防ぐことができます。
スイスの VAT 番号とは
スイスの VAT 番号は、ビジネスがスイスで VAT に登録されていることを証明する公式の識別子です。請求書、契約書、および税務申告書に記載され、税務当局 (および顧客) はこの番号によって VAT を請求する権限が与えられていることを確認します。
スイスの VAT 番号は、CHE-123.456.789 MWST という固有識別子 (UID) の形式に従います。プレフィックス「CHE」はスイスを識別し、9 桁の数字はビジネスを一意に識別し、サフィックスは VAT に使用される言語を表します (ドイツ語の MWST、フランス語の TVA、イタリア語の IVA)。
同じ UID ベースの番号が複数の政府システムで使用されます。これにより、識別管理が簡素化され、従来の VAT 番号形式が置き換えられます。VAT 番号は VAT 準拠の請求書に記載する必要があり、会社のウェブサイトや法的通知に表示されることもあります。法人顧客は、請求書を検証し、仕入 VAT を申請する際にこの番号を使用します。
企業は、スイス連邦税務局への VAT 登録を完了すると、VAT 番号を受け取ります。
スイスで VAT の登録が必要な対象者
企業は、特定の収入基準額を超えた場合に VAT に登録する必要があります。スイスで VAT の納税義務が生じると、30 日以内に登録する必要があります。基準額を下回る企業は、自発的に登録を選択できます。これは、事業経費に対する VAT の還付を受けるため、または VAT 登録済みの顧客との取引を簡素化するためによく行われます。
これらは、スイスで VAT に登録する必要がある主な業種です。
世界の売上高が 100,000 CHF を超える企業
スイスを拠点とする企業で年間収入が 100,000 スイスフラン (CHF) を超える場合は、スイス VAT に登録する必要があります。このしきい値は全世界の売上高に基づいており、本社が他の場所にある場合でも、スイスで事業を行うすべての企業に適用されます。
スイスに販売する外国企業
スイス以外の企業も同じ 100,000 CHF のグローバルなしきい値の対象となります。このしきい値を超えていて、課税対象の商品またはサービスをスイスに販売している場合、スイスでの売上が少額であっても、VAT 登録が義務付けられています。スイスに拠点を持たない外国企業は通常、VAT 申告業務および税務当局との連絡を担当するスイスの税務代理人を任命する必要があります。
リバースチャージサービスのみを提供する企業
リバースチャージメカニズムの対象となるサービスを提供している外国企業 (買い手が売り手ではなく VAT を申告して支払う場合) は、通常、スイスの VAT への登録が免除されます。この場合、スイスの顧客が VAT を直接計上するため、外国サプライヤーの登録要件はなくなります。
非営利団体およびボランティアが運営する団体
一部の慈善団体、文化団体、スポーツ団体は、年間売上高が 25 万スイスフランという高い VAT 登録しきい値の恩恵を受けています。この上限は、非営利ステータスとボランティア活動への依存度を反映しています。
スイスの VAT 法令遵守を維持する方法
スイスで VAT に登録されると、法令遵守の鍵は一貫性と継続的な取り組みにあります。
企業が VAT 法令遵守を維持する方法は次のとおりです。
正しい VAT 税率の請求: 登録企業は、課税対象となるすべての販売に正しい VAT 税率を適用する必要があります。VAT は顧客に明確に示す必要があります。
VAT 準拠の請求書を発行する: 請求書には、サプライヤー名と VAT 番号、顧客の詳細、日付、販売内容の説明、VAT 税率と請求金額を含める必要があります。
正確な記録を保持: 企業は、売上、購入、および VAT の計算に関する完全な記録を保持する必要があります。これらの記録は少なくとも 10 年間保持する必要があります。
VAT 申告書の提出: 企業は通常、四半期ごとに VAT 申告書を提出し、売上に対して徴収した VAT と経費に対して支払った VAT を報告します。申告と支払いは、各申告期間の終了から 60 日以内に行う必要があります。すべての企業は、ePortal 経由で VAT を納付する必要があります。
VAT の納付または還付請求: 売上 VAT が仕入 VAT を超える場合、その差額を税務当局に納付する必要があります。仕入 VAT の方が高い場合 (輸出業者に多いケース、または多額の投資期間中)、企業は差額を還付または税額控除として受け取ることができます。
税務当局は VAT の記録と申告を監査することができ、申告や納付が遅れると利息やペナルティが科せられる可能性があります。期限を守り、記録を適切に管理し、誤りを早期に修正することが、問題を回避するうえで大いに役立ちます。
スイスでの VAT 還付の仕組み
スイスでの VAT 還付は、VAT を支払った主体と理由によって異なります。還付申請は、適切な請求書、輸出証明、申請期限の遵守に大きく依存します。書類の不備や提出の遅れにより、申請が完全に無効になる可能性があります。
ここでは、国内外の企業や観光客に対する VAT 還付の仕組みについて説明します。
スイスのビジネスの VAT 還付
企業が経費に対して支払った VAT が、申告期間中に顧客から徴収した金額を上回る場合、VAT 申告によって差額を取り戻すことができます。これは通常、輸出業者、多額の先行投資を行っているスタートアップ、または季節的な収入がある企業に発生します。還付金は払い出されるか、将来の申告への税額控除として充当されます。
外国企業の VAT 還付
VAT 登録されていないスイス以外のビジネスでも、事業経費 (ホテルの宿泊、展示会、地域のサービスなど) にスイスの VAT が発生する場合、還付を受けられる場合があります。これは、ビジネスの本国とスイスとの間の相互主義協定によって異なり、多くの場合、税務代理人を通じて厳格な年次期限までに申請を提出する必要があります。
観光客に対する VAT 還付
非居住者の訪問者がスイスで購入した商品に対して 300 CHF 以上の支出を行い、一定期間内に未使用の商品を輸出すると、還付を申請できます。還付が処理される前に、税関が輸出を確認する必要があります。通常、スイスで消費されたサービス (レストランの食事や地元の交通機関など) に対する VAT は、観光客には還付されません。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録の閾値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボード上のボタンを数回クリックするだけで、世界中で税金の徴収を始めることができます。強力な API を使って徴収することも可能です。
Stripe Tax ができること:
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に徴収を開始できます。
納税の登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告の管理を任せて、事業成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。