ビジネスが米国の州税務局に提出する定期的なレポートである売上税の申告書は、その期間中に顧客から回収した税を要約し、その金額を支払うべき金額と照合するものです。申告の頻度、必要な項目、課税対象の販売としてみなされるものはすべて州によって異なるため、同じビジネスが同じ月に 45 の州で 45 の異なるルールのセットに直面する可能性があります。

以下では、売上税の申告に含まれる内容、ビジネスの成長に伴う申告頻度の変化、要件が州によって大きく異なる理由、申告が遅れたり、間違っていたり、まったく提出されなかったりした場合にどうなるかについて説明します。

この記事でわかること

• ビジネスが登録されている間は、たとえその期間に税が回収されなかったとしても、通常はすべての期間で申告書の提出が求められます。

• 州は、売上量の増加に伴い、より頻繁な申告スケジュールにビジネスを再割り当てすることがあり、事前の警告がほとんどない場合もあります。

• 自主開示契約により、州が申告の間違いを特定する前に申し出たビジネスに対して、ルックバック期間に上限を設け、罰則を免除することができます。

売上税の申告とは

売上税の申告は定期的に行われる手続きであり、通常は州の歳入庁を通じてオンラインで提出され、その期間のビジネスの課税対象の活動と税の回収を要約したものです。小売業の売上税は、州の税回収の 32% を占めています。申告書は、ビジネスが顧客に請求した金額と州に支払うべき金額を照合する書類であるのに対し、送金はそのお金の別途の移動、つまり支払いです。特定の期間に税を回収しなかったビジネスでも、多くの州ではビジネスが登録されている期間ごとに、たとえゼロ申告であっても申告書の提出を求めているため、通常は申告を行う必要があります。

売上税の申告にはどのような情報が含まれるか

各州の申告書では、項目や詳細のレベルは異なりますが、同じ中核的な質問のバリエーションが尋ねられます。一般的な申告書には、以下の要素が含まれています。

• 総売上高: 申告期間中に州内で行われたすべての販売からの総売上で、課税対象の取引と非課税の取引が含まれます。

• 免税および非課税の売上: 販売に再販証明書、免税の買い手、または多くの州で食料品や処方薬などの州が課税しない商品のカテゴリーが関与していたために差し引かれた金額。

• 課税対象の売上: 総売上高から免税額を引いたもので、税率が適用される基準額です。

• 回収された税: 顧客に請求された金額で、州の税率に加えて郡や市レベルの税がある場合は、管轄区域ごとに分類されます。

• 控除およびクレジット: 返品された商品、顧客が支払わなかった販売の不良債権、または同じ取引で他の州にすでに支払われた税のクレジットに対する調整。

• 地方管轄区域の報告: テキサス州、コロラド州、ルイジアナ州などの州では、単一の申告で、それぞれ税率が異なる数十の地方の税の管轄区域にわたる売上の詳細が求められる場合があります。

売上税の申告要件は州によってどのように異なるか

同一のシステムを運用している州は 2 つとなく、その違いは税率自体をはるかに超えています。留意すべき事項は以下のとおりです。

出発地基準と仕向地基準

出発地基準と仕向地基準によって、販売に適用される税率が決まります。出発地基準の州では、税率はビジネスが所在する場所に基づきます。仕向地基準の州では、税率は顧客が商品を受け取る場所に基づきます。つまり、仕向地基準の州全体に発送するビジネスは、配達先住所に応じて、同じ商品に対して異なる地方税率を支払う義務がある可能性があります。

マーケットプレイスのファシリテーター法

これらのルールは、申告義務をファシリテーターに移します。売上税が導入されているすべての州において、オンラインマーケットプレイスなどのプラットフォームは、それが促進する販売に対する税を回収して送金する責任を負います。これにより、売り手がマーケットプレイス外で行った直接販売について引き続き申告する必要がある場合でも、それらの特定の取引については個々の売り手から申告要件を取り除くことができます。

地方自治の州

コロラド州、アラバマ州、ルイジアナ州では、特定の都市が州とは独立して独自の売上税を管理することが許可されているため、同じビジネスに対して別々の登録、申告、期日が設定される可能性があります。

州全体の売上税がない州

一部の州には州全体の売上税の枠組みがありません。しかし、オレゴン州、モンタナ州、アラスカ州、ニューハンプシャー州、デラウェア州などの州では、依然として特定の管轄区域に地方独自の税がある可能性があるため、「売上税のない州」が常に分析の終わりとは限りません。

申告ポータル

十数の州で事業を展開しているビジネスは、十数の異なる州のシステムにログインする可能性があり、それぞれに独自のログイン、申告形式、修正申告に関する特異性があります。

Stripe Tax などの税計算エンジンは、販売時点で支払うべき税を計算し、ビジネスが申告に必要な合計を追跡できますが、ビジネス (または申告サービス) は、各州に申告して送金する責任を負います。

ビジネスが成長すると売上税の申告頻度はどのように変化しますか？

各州は、企業が徴収する税額またはその州で生み出す売上に基づいて申告頻度を割り当てており、そのしきい値は州の裁量によって決定されます。

各州は企業の申告履歴を定期的に見直し、頻度が変更された場合に通知を送付します。州がすでに企業を新しいスケジュールに移行した後に古いスケジュールで申告すると、多くの場合、遅延または未申告として扱われます。通知には注意してください。州のシステムがすでに更新された数週間後に郵送で届くことがあるため、企業が順調に進んでいると考えていても、実際にはそうではないというズレが生じる可能性があります。

複数の州で販売を行う企業は、各州についてこれを個別に追跡する必要があります。イリノイ州が企業に毎月の申告を決定した場合でも、ニューヨーク州やフロリダ州の要件には影響しません。ある州での成長によってその州のスケジュールがリセットされる一方で、他のすべての州のスケジュールはそのまま維持される可能性があります。その結果、複数の州で事業を展開する企業では、各州が独自のスケジュールで動いているため、期日がずれることになります。

売上税の申告におけるどのような間違いが罰則や利息につながるか

より高くつく間違いは少数の原因から生じる傾向があり、それぞれが見過ごされる期間が長くなるほど悪化します。以下の点に留意してください。

期限後提出

州は多くの場合、未払いの税金の一定割合を申告遅延の罰則として請求します。多くの州では、上限まで月額約 5% を請求し (ただしこれは異なります)、さらに残高が支払われるまで毎日発生する利息も請求します。支払いを伴わずに期日通りに申告することは、まったく申告しないことよりも寛大に扱われるのが通常です。州には少なくとも支払うべき金額の記録があるためです。

登録せずに税を回収する

州のエコノミックネクサスのしきい値を超えているにもかかわらず登録していないビジネスは、回収すべきだった税金を支払う義務があります。販売はすでに発生しており、調整すべき請求が残っていないため、顧客からではなく、自身の利益からそのお金を支払う義務があります。

間違った管轄区域での申告

このエラーは、地方税率が設定されている多くの仕向地基準の州で発生します。顧客の地方税率ではなく自身の地方税率を適用するビジネスは、最終的に正しい合計税額を間違った地方自治体に送金することになり、州自身がその分配分を正しく受け取ったとしても、一部の州ではこれを申告エラーとして扱います。

免税の売上の過少申告

再販証明書をファイルに保管せずに免税を主張すると、別の問題が生じます。州がビジネスを監査し、証明書を伴わずに主張された免税を見つけた場合、その販売を遡及的に課税対象の販売として再分類し、元の期日に遡って利息が加算されます。

累積的な影響

1 回の申告遅延は、修正可能な 1 回限りのコストです。登録のし忘れや間違った管轄区域での申告が数年間対処されないまま放置されると、期間が経過するごとに利息や罰則が蓄積し、はるかに大きな残高に膨れ上がる可能性があります。

自主的な開示によって未申告の売上税申告書をどのように解決できるか

自主開示契約 (VDA) とは、州が自らビジネスを特定する前に、未履行の申告義務を報告するために、ビジネスが自発的に州に連絡する正式なプロセスであり、通常は最初は税務担当者を通じて匿名で行われます。

多くの州では、2 つの具体的なメリットを伴う VDA を提供しています。ルックバック期間は上限が設けられており、ネクサスが最初に発生した時期 (古いビジネスの場合は 10 年前になる可能性もあります) まで遡るのではなく、多くの場合 3 ～ 4 年に制限されます。また、通常、罰則は完全に免除されるため、ビジネスは未納税額と利息の責任を負いますが、州が監査を通じて違反を発見した場合に適用される追加のパーセンテージによる罰則は負いません。

このプロセスは、通常、いくつかのステップで実行されます。

• 担当者は匿名で州と税の種類を開示します。
  
• 州は、ルックバック期間と条件を概説した合意案を発行します。
  
• ビジネスは身元を明かして署名します。
  
• その後、実際の過去の申告書を提出し、合意された期間内に未払い額を支払います。
  

また、多くの州では、契約の条件として、ビジネスが今後登録を行い、申告を最新の状態に保つことを求めています。

VDA は、州がビジネスに連絡する前にのみ有効です。州が通知を発行したり監査を開始したりすると、その州では自主的な開示はもはや選択肢ではなくなります。そのため、ネクサスの問題を発見したビジネスは、州が独自に気付くのを待つのではなく、迅速に行動する傾向があります。

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Stripe Tax でできること

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