OSS 支払いは、企業が EU 域内での国境を越えた販売における VAT の納付義務を効率的に履行できるようにするワンストップショップ手続きの主要な部分です。

この記事では、OSS 支払い、その仕組み、期限、および記録方法について説明します。

この記事の内容

• OSS 支払いとは
  
• OSS とは
  
• OSS 支払いの仕組み
  
• 企業が OSS 支払いを行う方法
  
• OSS 支払いの期限とは
  
• OSS の期限を守るためのヒント
  
• OSS 支払いの転記
  

OSS 支払いとは

OSS 支払いとは、OSS 手続きに基づいて該当する税務当局に申告した付加価値税 (VAT)額を送金することです。これにより、企業は各国に個別に支払う必要がなく、EU 域内での国境を越えた販売に対する税金を同時に支払うことができます。報告した VAT 額を登録国の国税当局に一元的に送金します。その後、この当局が他の EU 加盟国の税務当局に分配します。

OSS とは

OSS 制度は、国境を越えたオンライン販売における VAT 処理を簡素化するために設計された EU 規模のシステムです。これにより、企業は、関連する各 EU 加盟国で個別に登録することなく、セントラルオンラインポータルを介して B2C 販売の課税対象の領収書を報告することができます。「ワンストップショップ」という名前は、単一の窓口のことを意味し、この集中型アプローチを表しています。

オンライン小売業者の OSS への参加は任意となっています。しかし、複数の EU 加盟国で個人に商品やサービスを販売する企業には、OSS の使用が推奨されています。これにより、管理上の負担を大幅に軽減できます。この手続きは、2021 年 4 月 1 日に VAT デジタルパッケージの一部として導入され、ミニワンストップショップ (MOSS) システムの進化形と位置付けられています。2027 年からは、デジタル時代の VAT (ViDA) 改革により、現在のルールが拡大されます。

OSS 支払いの仕組み

VAT の支払いは、OSS 手順を使用するオンラインビジネスの最後のステップです。プロセス全体の概要は以下のとおりです。

• 登録: EU に拠点を置き、自国での OSS 登録の使用を希望する企業が対象となります。国税ポータルからオンラインで登録できます。たとえば、ドイツでは、連邦中央税務局 (BZSt) の BZSt オンラインポータル (BOP) で登録できます。

• 売上の文書化: 正味金額、販売先の国ごとの税率、各ラインアイテムに対する計算した VAT など、関連するすべての売上を詳細に文書化する必要があります。

• 売上の報告: 文書化された売上を OSS ポータルを介して四半期ごとの納税申告書で報告します。課税対象の売上と請求される VAT を EU 加盟国ごとに分類します。詳細については、OSS レポートの記事を参照してください。

• 集中型決済: 確認後、計算した合計税額を登録国の税務当局に送ります。その後、その税務当局が販売が行われた国に金額を分配します。

企業は、EU 加盟国ごとに異なる税率を考慮する必要があるため、売上を計算する際に間違いを犯しやすくなります。Stripe Tax を使用すると、正しい税額を自動的に計算してくれます。これにより、企業は BZSt に支払う必要のある税金の全体像を迅速かつ簡単に把握できます。

企業が OSS 支払いを行う方法

課税対象の売上が OSS ポータルで報告されると、関連する税務当局がその情報を確認します。数日後、情報が正しいかどうかを確認するメールが企業に届きます。メールが届いたら、企業は以下の BZSt 銀行口座に支払うべき金額を送金できます。

• 受取人: 連邦財務省特別口座 EU/UST

• 銀行名: ドイツ連邦銀行 (ザールブリュッケン支店)

• 国際銀行口座番号 (IBAN): DE81 5900 0000 0059 0010 20

• 銀行識別コード (BIC): MARKDEF1590

企業は、OSS 支払いを初めて行う際に、少なくとも参照番号を提供する必要があります。この番号は、国コード「DE」、会社の VAT 識別番号 (VAT ID)、および課税期間で構成されています。課税期間は、VAT の支払いが完了する年と四半期で構成されています (例: 「Q1.2025」)。

重要: 口座引き落としはできないため、送金は手動で行う必要があります。

OSS 支払いの期限とは

OSS 支払いの期限は四半期ごとに設定されていますが、これは EU 全体で同じです。これらの期限は、OSS レポートの期限に対応しています。基準日は課税期間の翌月末日です。

• 第 1 四半期: 4 月 30 日

• 第 2 四半期: 7 月 31 日

• 第 3 四半期: 10 月 31 日

• 第 4 四半期: 翌年の 1 月 31 日

これらは固定された期限であり、期限が週末や祝日と重なっても延期されません。資金は期日までに税務当局の口座に入金されている必要があります。

支払いが期限内に受理されない場合、支払い遅延のペナルティが適用される場合があります。また、税務当局から OSS システムの利用を一時的に停止されるリスクもあります。

OSS の期限を守るためのヒント

期限を確実に遵守するために、企業は次の点を考慮する必要があります。

OSS レポートを早期に提出する

OSS 支払いの期限に間に合わせるために、企業はできるだけ早く VAT 申告書を提出する必要があります。OSS ポータルによるレポート作成プロセスは、販売量や計算の複雑さによっては時間がかかる場合があります。

企業が四半期末の数日または数週間前に申告書を提出していれば、エラーを修正して支払いの準備をするのに十分な時間があります。これにより、期末のストレスが軽減され、企業は不明な点があった場合に税務当局に適切なタイミングで説明することができます。

予期せぬ遅延に備える

場合によっては、OSS ポータルでのレポート作成に関する技術的な問題や銀行振込の遅延など、予期しない状況が発生することがあります。したがって、企業はバッファータイムを組み込んで、最終日より前に支払いを完了させる必要があります。1 日または 2 日のバッファーがあれば、予期せぬ問題に対応することができ、支払いを期日までに確実に処理することができます。

リマインダーを設定する

実行する管理タスクが多すぎると、OSS 支払いの期限を忘れやすくなります。これを防ぐために、カレンダーや会計システムにデジタルリマインダーを設定することをお勧めします。たとえば、期限の 1 か月前と期限の 1 週間前にリマインダーをトリガーすることで、十分なリードタイムを確保することができます。

銀行の処理時間を考慮する

企業は期限までに OSS 支払いを行う必要があり、支払いの処理には時間がかかります。処理時間は銀行によって異なる場合がありますのでご注意ください。したがって、企業は、期日までに支払いが受理されるように、期限の少なくとも数日前に支払いを行うようにする必要があります。また、エラーにより送金が行われなかったり、誤った口座に送金されたりする可能性があるため、送金の詳細を注意深く確認することをお勧めします。

OSS 支払いの転記

まず、OSS 制度に基づいて申告および支払うべき VAT 金額を、会計記録に負債として記録する必要があります。OSS 支払いはユーロで行われるため、ユーロ圏でない企業では為替レートの調整が必要になります。該当する税務当局に支払いを行ったら、その金額を資金支出として記録します。これは、VAT 負債が削減され、会社の銀行口座から引き落とされることを意味します。記載は次のようになります。

• 借方: VAT 負債 (または税金費用)

• 貸方: 預金

企業が複数の国で VAT を申告している場合は、各国の個別の税額を正しく割り当て、支払いの一部として計上する必要があります。これは、該当する税率と販売が行われた国に応じて行います。OSS プロセスの一環として、居住国の税務当局が当該国にその金額を納付します。

支払いの記録と関連する税務書類を慎重に保管することが重要です。企業は、OSS 支払いが正しく処理されたことを証明するために、税務当局からの確認メールと支払い領収書を保管する必要があります。この書類は、今後の監査や納税申告にも必要になります。

企業が暫定 VAT 申告を行う場合、この申告書でも報告および支払うべき VAT の金額を考慮する必要があります。この場合、企業は二重課税を避けるために、OSS 支払いを暫定申告に含める必要があります。

四半期または該当する課税期間の終わりには、OSS 支払いの転記と実際の納税申告書を照合する必要があります。これにより、金額が正しく記録され、全額が期限内に支払われます。