OSS 支付是一站式服务程序的核心部分，它帮助企业高效履行其在欧盟境内跨境销售的增值税义务。

本文将阐释 OSS 支付是什么、如何运作、截止日期相关规定，以及如何记录此类支付。

目录

• 什么是 OSS 支付？
  
• 什么是 OSS？
  
• OSS 支付如何运作？
  
• 公司如何进行 OSS 支付？
  
• OSS 支付的截止日期是什么时候？
  
• 遵守 OSS 截止日期的提示
  
• 发布 OSS 支付
  

什么是 OSS 支付？

OSS 支付是指根据 OSS 程序向相关税务机关申报的增值税 (VAT)金额的划转。它使企业能够一次性支付其在欧盟境内跨境销售的应纳税款，而无需分别向每个国家/地区支付。申报的增值税金额会集中转至注册国的国家/地区税务机关。然后，该税务机关会将这些款项分发给其他欧盟国家/地区的税务机关。

什么是 OSS？

OSS 计划是一个欧盟范围内的体系，旨在简化跨境在线销售中的增值税处理流程。它允许企业通过中央在线门户报告其 B2C 销售的应税收入，而无需在每个相关的欧盟国家/地区单独注册。“一站式服务”(One Stop Shop) 这一名称指的是单一联络点，描述的正是这种集中化的方式。

对于线上零售商而言，参与 OSS 是自愿的。然而，对于那些向多个欧盟国家的个人消费者销售商品或服务的企业，建议采用 OSS。这能显著减轻他们的行政负担。该程序于 2021 年 4 月 1 日作为增值税数字化方案的一部分推出，被视为迷您一站式服务 (MOSS) 系统的升级版。从 2027 年开始，现行规则将通过数字时代的增值税 (ViDA)改革得到扩展。

OSS 支付如何运作？

缴纳应缴增值税是在线企业使用 OSS 程序的最后一步。以下是整个过程的概述：

• 注册：希望使用 OSS 的欧盟企业需在其本国/地区进行注册。他们可以通过国家/地区税务门户网站在线注册。例如，在德国，企业可以通过联邦中央税务局 (BZSt) 在 BZSt 在线门户网站 (BOP)进行注册。

• 销售文件：所有相关销售都必须详细记录，包括净额、每个目的地国家/地区的税率，以及每个项目计算得出的增值税。

• 销售报告：记录在案的销售情况需通过 OSS 门户网站在季度纳税申报中进行申报。应税销售额和所征收的增值税会按每个欧盟国家/地区进行细分。有关详细信息，请参阅我们关于 OSS 申报的文章。

• 集中支付：确认后，计算得出的总税额将被发送至注册国/地区的税务机关。然后，税务机关将金额分配给进行销售的国家/地区。

企业在计算销售额时很容易出错，因为他们必须考虑每个欧盟国家/地区的不同税率。Stripe Tax 通过自动计算正确的税额来提供帮助。这确保了企业可以快速轻松地了解他们需要向 BZSt 支付的税款情况。

公司如何进行 OSS 支付？

应税销售额通过 OSS 门户网站申报后，相关税务机关会对信息进行核查。几天后，商家会收到一封电子邮件，确认信息是否正确。如果是这种情况，公司可以将应付金额转入以下联邦中央税务局 (BZSt) 银行账户：

• 收款人：特里尔联邦财政部欧盟/统一销售税特别账户

• 银行名称：德国联邦银行萨尔布吕肯分行

• 国际银行账号 (IBAN)： DE81 5900 0000 0059 0010 20

• 银行识别码 (BIC)： MARKDEF1590

至少，公司在进行首次 OSS 支付时必须提供其参考编号。这包括国家/地区代码“DE”、公司的增值税识别号 (VAT ID) 和纳税期。后者包括结清增值税负债的年份和季度（例如，“2025 年第一季度”）。

重要提示：转账必须手动进行，因为无法使用直接借记方式。

OSS 支付的截止日期是什么时候？

OSS 支付存在按季度划分的截止日期，在整个欧盟范围内都是一致的。这与 OSS 申报截止日期相对应。参考日期为纳税期次月的最后一天。

• 第一季度：4 月 30 日

• 第二季度：7 月 31 日

• 第三季度：10 月 31 日

• 第四季度：次年 1 月 31 日

这些是固定的截止日期，这意味着如果截止日期是周末或公共假日，则不会顺延。款项必须在到期日存入税务机关的账户。

如果未能按时收到付款，可能会收取滞纳金。此外，还存在税务机关可能会暂时暂停该公司使用 OSS 系统的风险。

遵守 OSS 截止日期的提示

为确保遵守最后期限，公司应考虑以下几点：

尽早提交 OSS 报表

为赶上 OSS 支付的截止日期，企业应尽早提交增值税申报表。通过 OSS 门户进行报告的过程可能需要一些时间，具体取决于销售量和计算的复杂性。

如果企业在本季度结束前几天或几周提交申报表，将有足够的时间纠正任何错误并准备付款。这也能减轻期末的压力，让企业有机会及时与税务机关澄清任何不确定事项。

计划意外延迟

有时，可能会出现一些意外情况，比如在 OSS 门户网站上进行申报时遇到技术问题，或者银行转账出现延迟。因此，企业应预留缓冲时间，不要等到最后一天才进行支付。预留一两天的缓冲时间，有助于应对意外的复杂情况，确保款项按时处理。

设置提醒

由于有诸多行政事务要处理，很容易忘记 OSS 付款的截止日期。为避免这种情况，企业可以在日历或会计系统中设置电子提醒。例如，可以在截止日期前一个月以及截止日期前一周触发这些提醒，以确保有足够的准备时间。

考虑银行处理时间

企业必须在截止日期之前进行 OSS 支付，并且付款需要时间来处理。请注意，银行处理时间可能会有所不同。因此，企业应确保至少在截止日期前几天发起付款，以便款项在到期日之前到账。仔细核对转账详情也很有必要，因为一旦出错，可能导致转账无法进行或资金分配错误。

发布 OSS 支付

首先，根据 OSS 方案申报并应缴纳的增值税金额必须在会计记录中记为负债。由于 OSS 款项以欧元支付，这就要求非欧元国家的企业进行汇率调整。一旦向相关税务机关完成支付，该金额将被记录为现金流出。这意味着增值税负债减少，公司的银行账户也会相应借记。会计分录可能如下：

• 借方：增值税负债（或税务账户）

• 信用：银行账户

如果企业为多个国家申报了增值税，那么在支付过程中，必须正确分配并记录每个国家的具体税额。这是根据相关税率和进行销售的国家/地区进行的。作为 OSS 流程的一部分，企业所在国/地区的税务机关将把相关款项汇至各有关国家/地区。

仔细记录付款情况及相关税务文件非常重要。企业应留存税务机关的确认邮件以及付款收据，以证明 OSS 款项支付操作正确。将来的审计和纳税申报也将需要此文件。

如果公司有初步增值税申报表，还应记录该申报单中申报及缴纳的增值税金额。在这种情况下，公司应将 OSS 支付款项纳入预申报，以避免双重征税。

在季度末或相关纳税期结束时，企业应将 OSS 付款的入账记录与实际纳税申报进行核对。这将确保金额记录准确，且付款足额、按时进行。