Software-as-a-Service (SaaS) 企業がドイツの顧客にサブスクを販売する場合、誰かがドイツの付加価値税 (VAT) を徴収して適切な機関に納付し、不審請求の申し立てを処理し、問題が発生した場合に法的責任を負う必要があります。マーチャントオブレコード (MoR) は、これらの責任を負う法的な売り手です。これは、自社または代理として指定したプロバイダーのいずれかになります。

以下では、SaaS 企業向けのマーチャントオブレコードとは何か、グローバルなコンプライアンスの負担が市場ごとにどのように分担されるか、導入前にトレードオフをどう評価すべきかについて説明します。

この記事でわかること

• マーチャントオブレコードは、対象となる取引における法的な売り手です。間接税の税務コンプライアンス、不正利用とチャージバックの責任、不審請求の申し立ての管理を担います。

• マーチャントオブレコードの取り決めの中には、取引レベルの適用範囲をサポートするものがあり、SaaS 企業は決済スタック全体を切り替えるのではなく、特定の地域や顧客セグメントをルーティングできます。

• SaaS を国際的に販売する際のコンプライアンスの負担は、新しい市場に参入するたびに増大します。マーチャントオブレコードの取り決めにより、その作業の大部分をプロバイダーに移行できます。

SaaS 向けのマーチャントオブレコードとは

SaaS 向けのマーチャントオブレコードとは、ソフトウェアを販売し、取引の法的責任を負う法人です。

標準的な決済フローでは、すべての取引において自社が法的な売り手 (Seller of Record) になります。売上を回収し、それを処理するために決済代行業者に支払いを行い、税金、不審請求の申し立て、不正利用の責任を含む、売り手としてのあらゆる法的責任を負います。

マーチャントオブレコードのモデルでは、各取引でマーチャントオブレコードのプロバイダーが法的な売り手になります。顧客は技術的にはマーチャントオブレコードから購入しており、マーチャントオブレコードは顧客から総売上を回収し、手数料と該当する税金を差し引いた後の純額を支払います。マーチャントオブレコードは、サポートする市場での税務登録、計算、および納付を処理します。

マーチャントオブレコードが代行する業務は以下のとおりです。

• 税金の計算: これは、顧客の店舗、商品の種類、適用される税率に基づいてリアルタイムで行われます。

• 税金の納付: マーチャントオブレコードは、代行して税金を徴収、保持し、適切な機関に支払います。

• 不審請求の申し立ての管理: チャージバックに必要な対応書類の作成やスケジュールの管理を含め、最初から最後まで処理されます。

• 購入後のサポート: 請求に関連する問題は、自社のサポートキューではなく、外部のマーチャントオブレコードを経由します。

マーチャントオブレコードの取り決めの中には決済インフラ全体に適用されるものもあれば、より柔軟で特定の取引のみを割り当てることができるものもあります。Stripe Managed Payments を使用すると、オールオアナッシングの切り替えを強制するのではなく、特定の取引タイプ、地域、または顧客セグメントをマーチャントオブレコードの対象として指定できます。

SaaS 企業がマーチャントオブレコードを使用する理由

SaaS チームの中には、グローバルな販売に伴うコンプライアンスの義務を管理する体制が整っていないところもあります。そこで、マーチャントオブレコードの出番となります。

立ち上げ段階の SaaS チームは通常、管轄地域全体で税務登録、VAT の申告、およびチャージバックを管理する十分なリソースがない場合、マーチャントオブレコードを使用します。これらのプロセスには、小規模なチームに不足しがちな書類の作成、対応のスケジュール、組織的な知識が必要です。

成長段階のチームは、新しい地域への進出という転換点に達し、現在の設定では成長できないと気付いたときにマーチャントオブレコードを頻繁に使用します。たとえば、EU での販売には、加盟国ごとに VAT に登録するか、EU の One Stop Shop (OSS) 制度を使用する必要があり、どちらも継続的な管理が求められます。

大規模な SaaS ビジネスでは、コンプライアンスのコストが売上を上回る可能性のあるロングテール市場をカバーするために、マーチャントオブレコードを選択的に使用することがあります。すでに規模を拡大している地域では、独自のインフラストラクチャを維持します。

マーチャントオブレコードは、SaaS のグローバルなコンプライアンスのどのような課題を解決するか

マーチャントオブレコードなしで SaaS を国際的に販売するということは、デジタルサービスに課税するすべての市場で独自の税務コンプライアンスの業務を実行することを意味します。デジタルサービス税の適用は管轄地域によって異なり、規則も特定されているため、これはすぐに複雑になる可能性があります。

例えば、以下のような場合です。

• EU では、B2C の SaaS 販売には顧客の店舗に基づいて VAT が課せられます。たとえば、フランスの顧客に販売する場合は、フランスの VAT を支払う義務があります。B2B の SaaS 販売ではリバースチャージの仕組みが使用され、買い手は自国で VAT を申告する必要があります。EU の各国には独自の税率がありますが、OSS を使用して申告の負担をある程度軽減できます。

• カナダには物品サービス税 (GST) と統合売上税 (HST) があり、州レベルで違いがあります。

• 日本、韓国、シンガポールには、それぞれ異なるデジタル商品税の制度があります。

• アメリカでは、州ごとにデジタルサービスに異なる売上税を課しています。

コンプライアンス違反に対するペナルティは、未払い税への利息から正式な監査まで多岐にわたります。積極的に販売を行っている市場で未登録のままでいると、取引ごとに増大する責任が生じます。さらに規則は頻繁に変更されるため、最新の状態を保つには、すべての市場で規制の変更を監視する必要があります。

マーチャントオブレコードは、これらのコンプライアンスの義務の多くを引き継ぐことができます。税務登録、回収、申告を処理し、変更される規則の最新情報を常に把握して、継続的なコンプライアンスを確保します。国がデジタルサービス税の基準額を更新した場合、変更の追跡は自社ではなくマーチャントオブレコードの責任となります。

SaaS 商品にマーチャントオブレコードを導入するには

Stripe Managed Payments では、既存の実装に対する変更が最小限になるように導入が設計されています。すでに Stripe Checkout または Stripe Billing を使用している場合、エンジニアリングの負担は小さくなります。

Stripe Managed Payments は取引レベルのモデルで機能するため、最初に Managed Payments 経由でルーティングする取引または地域を指定します。今後、それらの取引の税金は自動的に計算されます。Stripe はこれらの取引の法的な売り手として表示され、これによって責任の移転がトリガーされます。

既存の Stripe の実装アーキテクチャ、独自のシステムでのサブスクのライフサイクルイベント、Webhook、売上レポートの処理方法、および顧客向けのプロダクトページと料金ページはすべて同じままです。

SaaS 向けにマーチャントオブレコードを使用する場合のトレードオフとは

マーチャントオブレコードのモデルにはトレードオフが伴います。取り決めを結ぶ前に、以下の点を考慮してください。

• 売上認識: 売上の扱いは、2 つの会計基準である ASC 606 と IFRS 15 に基づく本人と代理人の分析によって決まり、現在の設定とは異なる場合があります。これは、SaaS の売上がどのように報告され、投資家や買収者にどのように見られるかに影響します。導入する前に、経理チームに扱いを確認してください。

• 税分類の決定: 自社がマーチャントオブレコードである場合、税務上の商品の分類方法に関する立場はチームが取ります (地方自治体の審査の対象)。マーチャントオブレコードのプロバイダーがこれを処理する場合、その立場はプロバイダーのものになります。SaaS 商品に特殊な料金体系やバンドルされたサービスがある場合は、分類の判断が正確にどのように行われるかを理解しておく必要があります。

• 顧客向けの売り手のアイデンティティ: マーチャントオブレコードが領収書や請求の連絡に記載される市場では、気付く顧客もいます。B2C の SaaS ビジネスでこの問題に遭遇することはめったにありませんが、エンタープライズ向けの SaaS の売り手は、ベンダーとの関係を精査する調達チームからこの質問を受けることがたまにあります。

• プラットフォームへの依存: マーチャントオブレコード経由で取引をルーティングすると、そのプロバイダーのインフラストラクチャ、コンプライアンスの慣行、不審請求の申し立てのポリシー、および財務上の安定性への依存が生じます。これらのいずれかが変更されると、ビジネスに影響が出る可能性があります。契約を注意深く読み、問題に対処しなければならなくなる前に、エッジケースで何が起こるかを理解してください。

Stripe Payments でできること

Stripe Payments は統合型のグローバル決済ソリューションです。成長中のスタートアップから大企業まで、あらゆるビジネスがオンラインや対面により、世界各地でスムーズに決済を導入できます。

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• 決済体験の最適化: 構築済みの決済 UI、125 種類以上の決済手段、Stripe が構築したウォレット「Link」により、スムーズな顧客体験を実現するとともに、数千におよぶ開発時間を削減します。

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• 決済パフォーマンスの向上: コーディング不要の不正利用対策やオーソリ成功率改善のための高度な機能など、カスタマイズ可能で設定が簡単な決済ツールで売上を増加させます。

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