輸入ワンストップショップ (IOSS) は、EU の付加価値税 (VAT) の登録スキームです。これを利用すると、ビジネスは EU の消費者に発送される少額商品について、荷物が税関を通過する際に顧客に支払わせるのではなく、決済時に VAT を回収できます。IOSS は、EU 圏外から EU の顧客に物理的な商品を発送するすべてのビジネスを対象として、VAT がどのように回収されるかを形成します。2024 年には、EU で 330 億ユーロを超える VAT 収益が回収されました。
以下では、このスキームが越境販売者のビジネスでどのように機能するか、EU 圏外のビジネスが仲介業者を導入する必要があるのはどのような場合か、また、このスキームの制限とリスクがどのような場合に現れるかについて説明します。
この記事でわかること
IOSS を利用すると、ビジネスは EU 向けの少額商品に対して決済時に VAT を回収できるため、顧客は配達時に予期せぬ請求書を受け取ることがなくなります。
VAT 相互支援協定を結んでいない国にある EU 圏外のビジネスは、IOSS の登録と申告を行う EU 拠点の仲介業者を指名することが義務付けられています。
このスキームは任意ですが、これを利用しないと、税関での遅延や荷物の放棄が多くなることがよくあります。
IOSS とは
IOSS は、EU に輸入される少額商品を対象とした EU VAT 回収スキームです。このスキームは、1 つの委託品につき商品が 150 ユーロ以下であり、買い手が EU 内にいて、発送元が EU 圏外である場合に適用されます。これらの条件が満たされると、ビジネスは販売時に VAT を請求します。買い手の国の税率が適用され、IOSS 番号が税関申告書に含まれます。税関は、VAT を再度請求したり、査定のために保留したりすることなく、荷物を通過させます。
越境販売者のビジネスで IOSS はどのように機能しますか？
越境ビジネスに従事するビジネスは、顧客がいる国の数に関係なく、ある 1 つの EU 加盟国で IOSS に登録し、単一の IOSS 識別番号を取得します。
そこから、プロセスは毎月 3 つの段階を経て進みます。
決済時の VAT の回収: ビジネスは、対象となる売上に対して、買い手の国が設定した税率で VAT を請求します。同じ商品でも、注文の発送先によって VAT 額が異なる場合があります。
月次の申告書の提出: ビジネスは、顧客がいるすべての国で別々に申告するのではなく、国と VAT 税率で分類された単一の IOSS 申告書を登録先の加盟国に提出します。
連結した支払いの送金: ビジネスは、回収した VAT の合計額を登録国に支払います。その国の税務当局は、関連する各 EU 加盟国に適切な割合を分配します。
IOSS、OSS、MOSS の違いは何ですか？
これらの 3 つの VAT スキームは EU での B2C 販売に適用されますが、それぞれの適用範囲は異なります。どのスキームが適用されるかを知ることで、ビジネスがどこに登録し、どの販売を報告するかが決まります。
IOSS
IOSS は、EU 圏外から EU 圏内に発送される 150 ユーロ以下の物理的な商品を対象としています。中国でイヤホンを製造し、EU の買い手に直接発送するビジネスは、IOSS に登録します。
OSS
ワンストップショップ (OSS) は、EU 圏内の商品やデジタルサービスの販売を対象としています。企業が暦年で EU 圏内の B2C の合計売上が 1 万ユーロを超えた場合、各顧客の国の現地 VAT 税率を請求する必要があります。OSS スキームを利用すると、1 つの国にのみ登録し、すべての EU での販売について単一の VAT 申告書を提出できます。
MOSS
ミニワンストップショップ (MOSS) は、OSS が置き換えたシステムです。MOSS は電気通信、放送、電子的に提供されるサービスのみを対象としており、2021 年に EU が広範な OSS フレームワークに組み込むまでは、より狭い規模で運用されていました。
売り手が IOSS の仲介業者を必要とするのはどのような場合ですか？
ビジネスが単独で IOSS に登録できるか、または仲介業者が必要になるかは、そのビジネスがどこを拠点としているかにほぼ完全に依存します。EU 圏内、または VAT 回収に関する相互支援協定を結んでいる EU 圏外の国にあるビジネスは、IOSS に直接登録できます。対象となると決めつける前に、現在の状況を確認する必要があります。
それ以外の EU 圏外のすべてのビジネスは、仲介業者 (自社の代わりに IOSS に登録し、スキーム下で支払うべき VAT の一次的責任を負う EU に拠点を置く事業体) を指名する必要があります。登録済みビジネスが VAT を正しく送金しなかった場合、仲介業者が不足分の責任を問われる可能性があります。そのため、仲介業者はクライアントとして引き受けるビジネスを審査し、多くの場合、取引量に基づいて価格を設定します。
仲介業者は通常、登録を処理し、VAT 申告書を提出し、加盟国の税務当局から質問があった場合の窓口としての役割を果たします。
仲介業者を評価するビジネスは、以下の点を考慮する必要があります。
販売量に応じた手数料体系: 定額の月額料金を請求する仲介業者もいれば、取引数や回収した VAT に応じて料金を変える仲介業者もいます。適切な業者は、EU での売上が安定しているか季節的であるかによって異なります。
仲介業者が登録されている加盟国: IOSS の目的においては、そこがビジネスの登録国になります。その国の税務当局とのやり取りの経験について尋ねる価値があります。
自社規模のビジネスでの実績: 何百万ユーロもの EU ボリュームを動かす大企業セラー向けに構築された仲介業者は、小規模なビジネスに必要な配慮をしない可能性があります。
IOSS を使用する際の制限事項は何ですか？
IOSS は特定の問題を解決しますが、すべてを網羅しているわけではありません。
留意すべき主な制約事項を以下に示します。
150 ユーロの上限は絶対条件である
数ユーロでも超過した荷物は完全にスキームの対象外となり、VAT に加えて関税がかかる可能性があるなど、標準の税関手続きを経ることになります。少額商品と高額商品を混在させて販売するビジネスでは、IOSS がカタログ全体に均一に適用されるわけではないため、それぞれに個別のプロセスを用意する必要があります。
責任は登録で終わらない
ビジネスと、該当する場合はその仲介業者は、税率が変更されたとしても、各仕向国の正しい VAT 税率を請求する責任を引き続き負います。加盟国が税率を調整したときに決済ロジックを更新しないビジネスは、徴収不足となり、自腹で差額を支払うリスクがあります。
マーケットプレイスの販売は報告が複雑になる
IOSS 登録は、マーケットプレイスを通じて行われた販売を自動的にカバーするものではありません。一部のオンラインマーケットプレイスは、EU 規則に基づく VAT の目的において「サプライヤー」とみなされます。これは、プラットフォームを通じて行われた取引について、プラットフォーム自身が IOSS 報告を処理することを意味します。二重報告や漏れを防ぐために、自社のサイトとマーケットプレイスの両方を通じて販売するビジネスは、自社が申告する責任を負う売上と、マーケットプレイスがカバーする売上を認識する必要があります。
ビジネスの EC モデルに IOSS が適しているかどうかを判断する方法
注文金額、発送量、および EU 向けビジネスにおける少額商品の割合を評価し、IOSS が自社に適しているかどうかを判断します。いくつかの項目を確認することで、自社の状況を把握できます。
注文金額の内訳の監視
EU の顧客向けの発送のかなりの割合が 150 ユーロ未満の場合、IOSS 登録により、税関での遅延や荷物の放棄または受け取り拒否が減るというメリットが一般的に得られます。EU 向けの注文の大部分がその基準額を超える場合、どちらにしても配送量の多くにこのスキームは適用されません。
ビジネスの成長に合わせた計算の見直し
季節的な需要の急増で 150 ユーロ未満の注文が増えたり、新しい商品カテゴリーの追加で平均注文金額が変わったりすると、IOSS 登録が価値あるものになるかどうかも変わる可能性があります。このような変化に目を向けることは、EU への進出を評価する上で身に付けるべき合理的な習慣です。
税務ソリューションで対応できる内容の確認
すでに Stripe を使用して EU 向けの販売を行っているビジネスは、Stripe Tax を使用して IOSS コンプライアンスの税率計算の側面を管理できます。Stripe Tax は、買い手の店舗と商品の種類に基づいて正しい VAT 税率を決定し、決済で適用します。また、月次の IOSS 申告 (直接申告するか、仲介業者を通じて申告するかを問わない) の準備に必要な取引レベルの詳細を追跡します。Stripe Tax は登録と申告に代わるものではありませんが、ビジネスが 20 を超える VAT 管轄区域での決済を管理する際に発生しがちな税率エラーを減らすことができます。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録のしきい値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンを 1 回クリックするか、強力な API を利用することで、世界中で税金の徴収を始めることができます。
Stripe Tax でできること。
どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。