Lo sportello unico per le importazioni (IOSS, Import One-Stop Shop) è un regime di registrazione dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) dell'UE. Consente alle attività di riscuotere l'IVA al momento del checkout su merci di modico valore spedite a consumatori dell'UE, anziché costringere i clienti a pagarla quando il pacco sdogana. L'IOSS definisce le modalità di riscossione dell'IVA per ogni attività che spedisce merci fisiche a clienti dell'UE al di fuori del blocco. Oltre 33 miliardi di euro di entrate IVA sono stati riscossi nel 2024 nell'UE.

Di seguito illustreremo come funziona il regime per i venditori transfrontalieri, quando un'attività non UE deve ricorrere a un intermediario e quali sono i limiti e i rischi del regime.

In sintesi

• L'IOSS consente alle attività di riscuotere l'IVA al momento del checkout su merci di modico valore destinate all'UE, in modo che i clienti non ricevano una ricevuta a sorpresa alla consegna.

• Le attività non UE stabilite in Paesi senza un accordo di mutua assistenza in materia di IVA sono tenute a nominare un intermediario domiciliato nell'UE per la registrazione e la dichiarazione tramite IOSS.

• Il regime è facoltativo, ma ignorarlo spesso comporta maggiori ritardi doganali e pacchi abbandonati.

Che cos'è l'IOSS?

Il regime IOSS è un sistema di riscossione dell'IVA nell'UE per le merci di scarso valore importate nell'UE. Si applica quando i beni hanno un valore pari o inferiore a 150 € per spedizione, l'acquirente si trova nell'UE e la spedizione ha origine al di fuori dell'UE. Una volta soddisfatte queste condizioni, l'attività addebita l'IVA al momento della vendita. Viene applicata l'aliquota del Paese dell'acquirente e il suo numero IOSS è incluso nella dichiarazione doganale. La dogana sdogana il pacco senza addebitare nuovamente l'IVA o trattenerlo per accertamenti.

Come funziona il regime IOSS per i venditori transfrontalieri?

Un'attività che opera in forma transfrontaliera si registra al regime IOSS in uno Stato membro dell'UE e ottiene un unico numero di identificazione IOSS, indipendentemente dal numero di Paesi in cui ha clienti.

A quel punto la procedura si articola in tre fasi al mese:

1. Riscossione dell'IVA al momento del pagamento: L'attività addebita l'IVA sulla vendita idonea all'aliquota stabilita dal Paese dell'acquirente. Prodotti identici possono generare importi IVA diversi a seconda del Paese in cui viene spedito l'ordine.

2. Presentazione di un'unica dichiarazione mensile: Invece di presentarla separatamente in ogni Paese in cui ha clienti, l'attività presenta un'unica dichiarazione IOSS al proprio Stato membro di registrazione, classificata per Paese e aliquota IVA.

3. Rimessa di un pagamento consolidato: L'attività versa l'IVA totale riscossa al proprio Paese di registrazione. L'autorità fiscale di tale Paese distribuisce la quota appropriata a ciascuno Stato membro dell'UE coinvolto.

Qual è la differenza tra IOSS, OSS e MOSS?

Questi tre regimi IVA si applicano alle vendite B2C nell'UE, ma ognuno ha un ambito di applicazione diverso. Sapere quale si applica determina dove un'attività si registra e quali vendite deve dichiarare.

IOSS

Il regime IOSS copre i beni fisici di valore pari o inferiore a 150 € spediti nell'UE dall'esterno. Un'azienda che produce auricolari in Cina e li spedisce direttamente agli acquirenti dell'UE si registrerebbe al regime IOSS.

OSS

Il regime One Stop Shop (OSS) copre le vendite di beni e servizi digitali all'interno dell'UE. Una volta che le vendite B2C combinate di un'azienda all'interno dell'UE superano i 10.000 € in un anno solare, deve addebitare l'aliquota IVA locale del Paese di ciascun cliente. Il regime OSS consente di registrarsi in un solo Paese e di presentare un'unica dichiarazione IVA per tutte le vendite in UE.

MOSS

Il Mini One Stop Shop (MOSS) era il sistema sostituito dall'OSS. Copriva solo i servizi di telecomunicazione, radiodiffusione ed elettronici e operava su scala più ristretta prima che l'UE lo integrasse nel quadro più ampio del regime OSS nel 2021.

Quando un venditore ha bisogno di un intermediario IOSS?

La possibilità che un'attività possa registrarsi al regime IOSS in autonomia o abbia bisogno di un intermediario dipende quasi interamente dalla sua sede. Le attività domiciliate nell'UE o in un Paese non UE con un accordo di mutua assistenza per il recupero dell'IVA possono registrarsi direttamente al regime IOSS. Le attività dovrebbero confermare il loro stato attuale prima di presupporre l'idoneità.

Ogni altra attività non UE deve nominare un intermediario, ovvero un'entità domiciliata nell'UE che si registra al regime IOSS per suo conto e accetta la responsabilità primaria per l'IVA dovuta ai sensi del regime. Se l'attività registrata non riesce a effettuare correttamente la rimessa fiscale per l'IVA, l'intermediario può essere ritenuto responsabile per l'ammanco. Per questo motivo gli intermediari controllano le attività che accettano come clienti ed esigono un prezzo basato sul volume delle transazioni.

Un intermediario in genere gestisce la registrazione, presenta le dichiarazioni IVA e funge da punto di contatto in caso di domande da parte dell'autorità fiscale di uno Stato membro.

Le attività che valutano gli intermediari dovrebbero prendere in considerazione i seguenti aspetti:

• Struttura delle commissioni in relazione al volume delle vendite: Alcuni intermediari addebitano commissioni mensili fisse, altri applicano commissioni proporzionali al numero di transazioni o all'IVA riscossa. La soluzione giusta dipende dalla costanza o dalla stagionalità delle vendite nell'UE.

• In quale Stato membro è registrato l'intermediario: Questo diventerà il Paese di registrazione della tua attività ai fini del regime IOSS. Vale la pena informarsi sulla sua esperienza nella gestione della corrispondenza con l'autorità fiscale di quel Paese.

• Storico con le attività delle tue dimensioni: Un intermediario pensato per venditori enterprise che gestiscono milioni di volumi di transazioni nell'UE potrebbe non dedicare a un'attività di dimensioni inferiori l'attenzione di cui ha bisogno.

Quali sono i limiti dell'uso del regime IOSS?

Il regime IOSS risolve un problema specifico, ma non copre tutto.

Ecco i principali vincoli da tenere presenti:

Il limite di 150 € è tassativo

Una spedizione che supera anche di pochi euro il limite non rientra nel regime ed è soggetta alle normali procedure doganali, inclusi potenziali dazi in aggiunta all'IVA. Le attività che vendono un mix di articoli di valore basso o superiore hanno bisogno di procedure separate per ognuno di essi, poiché il regime IOSS non si applicherà in modo uniforme all'intero catalogo.

La responsabilità non si esaurisce con la registrazione

Le attività, e i relativi intermediari laddove applicabile, restano responsabili dell'addebito della corretta aliquota IVA per ogni Paese di destinazione, anche in caso di variazioni delle aliquote. Un'attività che non aggiorna la logica di checkout quando uno Stato membro adegua la propria aliquota rischia di riscuotere un importo inferiore e di dover pagare la differenza di tasca propria.

Le vendite sui marketplace complicano la rendicontazione

La registrazione al regime IOSS non copre automaticamente le vendite effettuate tramite un marketplace. Alcuni marketplace online sono considerati "fornitori" ai fini IVA secondo le norme dell'UE. Ciò significa che gestiscono autonomamente la rendicontazione IOSS per le transazioni effettuate tramite la loro piattaforma. Per evitare doppie rendicontazioni o lacune, un'attività che vende sia attraverso il proprio sito che tramite un marketplace deve essere consapevole delle vendite che è tenuta a dichiarare e di quelle coperte dal marketplace.

Come possono le attività stabilire se il regime IOSS ha senso per il loro modello di e-commerce?

Valuta il valore degli ordini, il volume delle spedizioni e la quota della tua attività in UE derivante da beni di scarso valore per stabilire se il regime IOSS sia la soluzione giusta per la tua azienda. Alcuni controlli possono aiutarti a capire in quale fascia rientri.

Monitora il mix di valori degli ordini

Se una quota consistente delle tue spedizioni a clienti dell'UE non supera i 150 €, la registrazione al regime IOSS è generalmente vantaggiosa in quanto riduce i ritardi doganali e i pacchi abbandonati o rifiutati. Se la maggior parte dei tuoi ordini diretti nell'UE supera tale soglia, il regime non si applicherà comunque a gran parte del tuo volume.

Rivedi i conti man mano che la tua attività si espande

Un picco stagionale che spinge più ordini al di sotto della soglia di 150 € o una nuova categoria di prodotti che modifica il valore medio degli ordini può far sì che la registrazione al regime IOSS valga o meno la pena. Tenere d'occhio questo cambiamento è un'abitudine ragionevole da integrare nel modo in cui valuti l'espansione nell'UE.

Scopri cosa possono gestire le soluzioni fiscali

Le attività che gestiscono già vendite in UE tramite Stripe possono usare Stripe Tax per gestire il calcolo delle aliquote della compliance al regime IOSS. Stripe Tax determina l'aliquota IVA corretta in base alla località dell'acquirente e al tipo di prodotto, la applica al momento del pagamento e monitora i dettagli a livello di transazione necessari per preparare una dichiarazione IOSS mensile, indipendentemente dal fatto che venga presentata direttamente o tramite un intermediario. Non sostituisce la registrazione e la dichiarazione, ma riduce gli errori di aliquota che tendono a verificarsi quando un'attività gestisce il pagamento in più di due dozzine di giurisdizioni in materia di IVA.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

Stripe Tax riduce la complessità delle procedure di conformità fiscale per permetterti di dedicarti allo sviluppo della tua attività. Stripe Tax ti aiuta a monitorare gli obblighi e ti avvisa quando superi una soglia di registrazione per l'imposta sulle vendite in base alle tue transazioni Stripe. Inoltre, calcola e riscuote automaticamente l'imposta sulle vendite, l'IVA e la GST sia su beni che servizi fisici e digitali, negli Stati Uniti e in oltre 100 Paesi.

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Stripe Tax può aiutarti a:

• Capire dove registrarti e riscuotere le imposte: scopri dove devi riscuotere le imposte in base alle tue transazioni Stripe. Dopo aver effettuato la registrazione, bastano pochi secondi per attivare la riscossione delle imposte in un nuovo Stato o Paese aggiungendo una riga di codice alla tua integrazione Stripe esistente oppure con un semplice clic nella Dashboard Stripe.

• Registrarti per il pagamento delle imposte: lascia che sia Stripe a gestire le tue registrazioni fiscali globali e approfitta di un processo semplificato che compila anticipatamente i dettagli della richiesta di registrazione, risparmiando tempo e semplificando la conformità alle normative locali.

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