进口一站式服务（IOSS）是一项欧盟增值税（VAT）注册计划。它允许商家在结账时对运往欧盟消费者的低价值商品收取增值税，而不是让客户在包裹清关时支付增值税。对于从欧盟以外向欧盟客户运送实体商品的任何商家，IOSS 规定了增值税的收取方式。2024 年，欧盟收集的增值税收入超过330 亿欧元。

下面，我们将介绍该计划对跨境卖方的工作原理、非欧盟商家何时需要引入中介，以及该计划的限制和风险出现在哪里。

要点

• IOSS 允许商家在结账时对运往欧盟的低价值商品收取增值税，这样客户在交货时就不会收到意外的账单。

• 设立在没有增值税互助协议国家/地区的非欧盟商家需要指定一家位于欧盟的中介来注册并根据 IOSS 进行申报。

• 该计划是自愿参与的，但跳过它往往会导致更多的海关延误和包裹被遗弃。

什么是 IOSS？

IOSS 是欧盟针对进口到欧盟的低价值商品的增值税收取计划。当每件托运物价值不超过 150 欧元，买家在欧盟，且货物原产地在欧盟境外时，该计划适用。满足这些条件后，商家在销售时收取增值税。适用买方所在国家/地区的税率，其 IOSS 编号包含在报关单中。海关对包裹进行清关，不再收取增值税，也不保留包裹进行评估。

IOSS 对于跨境卖方如何运作？

从事跨境业务的商家在一个欧盟成员国注册 IOSS 并获得单个 IOSS 标识号，无论其在多少个国家/地区拥有客户。

从那里开始，该流程每月分为三个阶段：

1. 在结账时收取增值税： 商家按照买家所在国家/地区规定的税率对符合条件的销售收取增值税。由于运送地点不同，相同的产品可能会产生不同的增值税金额。

2. 每月提交一份申报表： 商家无需在每个拥有客户的国家/地区分别申报，而是向其注册成员国提交一份 IOSS 申报表，该申报表按国家/地区和增值税税率分类。

3. 缴纳合并款项： 商家将收取的增值税总额支付给其注册国家/地区。该国税务机关注册向每个涉及的欧盟成员国分配适当的份额。

IOSS、OSS 和 MOSS 之间有何区别？

这三种增值税方案适用于欧盟的 B2C 销售，但各有不同的适用范围。了解适用哪一种可以决定商家在何处注册以及申报哪些销售。

进口一站式

IOSS 涵盖价值在 150 欧元或以下、从欧盟以外运入欧盟的实体商品。一家在中国制造耳机并直接运送给欧盟买家的公司将在 IOSS 下注册。

一站式

一站式服务（OSS）涵盖商品和数字服务的欧盟内部销售。如果一家公司在一个日历年内于欧盟范围内的 B2C 总销售额超过 10,000 欧元，则必须按照每个客户所在国家/地区的当地增值税税率收取增值税。OSS 计划允许其仅在一个国家/地区注册并为所有欧盟销售提交一份增值税申报表。

MOSS

迷你一站式服务（MOSS）是 OSS 所取代的系统。它仅涵盖电信、广播和电子提供的服务，并且在欧盟于 2021 年将其纳入更广泛的 OSS 框架之前，其运作范围较窄。

卖方何时需要 IOSS 中介？

商家是可以自行注册 IOSS 还是需要中介，几乎完全取决于其所在地。在欧盟或与欧盟签订了增值税回收互助协议的非欧盟国家设立的商家可以直接注册 IOSS。商家在假设符合条件之前应确认其当前状态。

其他所有非欧盟商家都必须指定一家中介，即一家在欧盟设立的实体，代表其注册 IOSS 并对该计划下欠缴的增值税承担主要责任。如果注册商家未能正确缴纳增值税，则中介可能需要对差额负责，这就是为什么中介会审查其作为客户的商家，并且通常根据交易量定价。

中介通常负责处理注册、提交增值税申报表，并在成员国税务局有疑问时担任联系人。

评估中介的商家应考虑以下因素：

• 相对于您的销售额的费用结构： 一些中介收取固定的月费，另一些中介则根据交易数量或收取的增值税额进行调整。合适的选择取决于您在欧盟的销售情况是稳定还是存在季节性。

• 中介在哪一成员国注册： 出于 IOSS 目的，这将成为您商家的注册国家。了解他们处理与该国税务机关通信的经验是很有价值的。

• 与您规模相当的商家的业绩记录： 为在欧盟有数百万交易量的企业级卖方服务的中介，可能无法对规模较小的商家给予所需的关注。

使用 IOSS 有哪些限制？

IOSS 解决了特定问题，但它并未涵盖一切情况。

以下是需要计划应对的主要制约因素：

150 欧元上限是硬性标准

即使只超出几欧元的货物也将完全被排除在该计划之外，并经过标准海关程序，除了增值税之外还可能产生关税。销售低价值和较高价值物品混合的商家需要为每种物品制定单独的流程，因为 IOSS 不会统一适用于目录。

责任不止于注册

即使在税率发生变化的情况下，商家及其适用的中介也必须继续负责向每个目的地国家收取正确的增值税税率。当成员国调整税率时，如果商家未更新其结账逻辑，则面临漏收和自付差额的风险。

交易市场销售会使报告复杂化

IOSS 注册不自动涵盖通过交易平台进行的销售。根据欧盟法规，在增值税方面，某些在线交易市场被视为“供应商”。这意味着他们会自行处理通过其平台进行的交易的 IOSS 报告。为了避免重复报告或遗漏，同时通过自己的网站和交易市场进行销售的商家需要清楚哪些销售须由自己申报，哪些由交易平台处理。

商家如何判断 IOSS 是否适合其电商模式？

评估您的订单价值、运输量，以及您在欧盟的业务有多少来自低价值商品，以确定 IOSS 是否适合您的公司。几次检查即可了解您的定位。

监控您的订单价值组合

如果您运往欧盟客户的货物中有很大一部分价值低于 150 欧元，那么注册 IOSS 通常会带来回报，因为海关延误、包裹被遗弃或拒收的情况会减少。如果您运往欧盟的订单中大部分超过该阈值，那么该计划无论如何都不会适用于您的大部分交易量。

随着业务增长重新审视计算结果

导致更多订单跌破 150 欧元阈值的季节性高峰，或改变平均订单价值的新产品类别，都可能会改变 IOSS 注册是否物有所值的结论。在评估欧盟业务扩展时，密切关注这种转变是一个应当养成的好习惯。

了解税务解决方案能处理哪些事务

已通过 Stripe 开展欧盟销售业务的商家可以使用 Stripe Tax 来管理 IOSS 监管合规中的税率计算部分。Stripe Tax 根据买家的地点和产品类型确定正确的增值税税率，在结账时应用该税率，并跟踪准备月度 IOSS 申报表所需的交易级别详细信息，无论该申报表是直接提交还是通过中介提交。它不能取代注册和申报，但可以减少商家在超过二十几个增值税管辖区管理结账时容易出现的税率错误。

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