La ventanilla única de importación (IOSS, por sus siglas en inglés) es un régimen de registro del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la UE. Permite a las empresas cobrar el IVA durante el proceso de compra de bienes de bajo valor enviados a consumidores de la UE, en lugar de hacer que los clientes lo paguen cuando su paquete pasa por aduanas. IOSS determina cómo se cobra el IVA para cualquier empresa que envíe bienes físicos a clientes de la UE desde fuera del bloque. En 2024 se cobraron más de 33.000 millones de € en ingresos por IVA en la UE.

A continuación, explicaremos cómo funciona el régimen para los vendedores transfronterizos, cuándo una empresa de fuera de la UE necesita recurrir a un intermediario y cuáles son los límites y riesgos de este régimen.

De un vistazo

• IOSS permite a las empresas cobrar el IVA durante el proceso de compra de bienes de bajo valor con destino a la UE, para que los clientes no reciban una factura sorpresa en el momento de la entrega.

• Las empresas de fuera de la UE establecidas en países sin un acuerdo de asistencia mutua en materia de IVA deben designar a un intermediario establecido en la UE para que se registre y presente las declaraciones en el marco de IOSS.

• El régimen es voluntario, pero ignorarlo suele provocar más retrasos en las aduanas y paquetes abandonados.

¿Qué es IOSS?

La IOSS es un régimen de cobro del IVA de la UE para los bienes de bajo valor importados a la UE. Se aplica cuando los bienes están valorados en 150 € o menos por envío, el comprador se encuentra en la UE y el envío se origina fuera de la UE. Una vez que se cumplen esas condiciones, la empresa cobra el IVA en el momento de la venta. Se aplica el tipo impositivo del país del comprador y se incluye su número de IOSS en la declaración de aduanas. Las aduanas despachan el paquete sin volver a cobrar el IVA ni retenerlo para su evaluación.

¿Cómo funciona la IOSS para los vendedores transfronterizos?

Una empresa que participa en negocios transfronterizos se registra en la IOSS en un Estado miembro de la UE y obtiene un único número de identificación de la IOSS, independientemente de en cuántos países tenga clientes.

A partir de ahí, el proceso pasa por tres etapas cada mes:

1. Cobrar el IVA en el proceso de compra: la empresa cobra el IVA en la venta elegible al tipo establecido por el país del comprador. Los mismos productos pueden generar importes de IVA diferentes dependiendo de a dónde se envíe el pedido.

2. Presentar una declaración mensual: en lugar de presentar declaraciones por separado en todos los países en los que tiene clientes, la empresa envía una única declaración de la IOSS a su Estado miembro de registro, clasificada por país y tipo de IVA.

3. Remitir un pago consolidado: la empresa paga el IVA total cobrado a su país de registro. La autoridad tributaria de ese país distribuye la parte correspondiente a cada Estado miembro de la UE implicado.

¿Cuál es la diferencia entre IOSS, OSS y MOSS?

Estos tres regímenes de IVA se aplican a las ventas B2C en la UE, pero cada uno tiene un alcance diferente. Saber cuál se aplica determina dónde se registra una empresa y qué ventas declara.

Ventanilla única de importación (IOSS)

La IOSS cubre los bienes físicos valorados en 150 € o menos, enviados a la UE desde fuera de ella. Una empresa que fabrique auriculares en China y los envíe directamente a compradores de la UE se registraría en la IOSS.

Ventanilla única (OSS)

La ventanilla única (OSS, por sus siglas en inglés) cubre las ventas intracomunitarias de bienes y servicios digitales. Una vez que las ventas B2C combinadas de una empresa dentro de la UE superan los 10.000 € en un año natural, debe cobrar el tipo de IVA local del país de cada cliente. El régimen OSS le permite registrarse en un solo país y presentar una única declaración del IVA para todas las ventas en la UE.

MOSS

La miniventanilla única (MOSS, por sus siglas en inglés) era el sistema que sustituyó la OSS. Solo cubría los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y los prestados por vía electrónica, y funcionaba a menor escala antes de que la UE lo integrara en el marco más amplio de la OSS en 2021.

¿Cuándo necesita un vendedor un intermediario de la IOSS?

Que una empresa pueda registrarse en la IOSS por su cuenta o necesite un intermediario depende casi por completo de dónde esté establecida. Las empresas establecidas en la UE, o en un país no perteneciente a la UE con un acuerdo de asistencia mutua sobre recuperación del IVA, pueden registrarse en la IOSS directamente. Las empresas deben confirmar su estatus actual antes de asumir que cumplen los requisitos.

Cualquier otra empresa que no pertenezca a la UE tiene que designar un intermediario, una entidad establecida en la UE que se registre en la IOSS en su nombre y acepte la responsabilidad principal del IVA adeudado en virtud del régimen. Si la empresa registrada no remite el IVA correctamente, el intermediario puede ser considerado responsable del déficit, por lo que los intermediarios examinan a las empresas que aceptan como clientes y, a menudo, fijan los precios en función del volumen de transacciones.

Por lo general, un intermediario gestiona el registro, presenta las declaraciones del IVA y sirve como punto de contacto si la autoridad tributaria de un Estado miembro tiene preguntas.

Las empresas que evalúen a los intermediarios deben tener en cuenta lo siguiente:

• Estructura de comisiones en relación con tu volumen de ventas: algunos intermediarios cobran comisiones mensuales fijas y otros varían según el recuento de transacciones o el IVA cobrado. El ajuste adecuado depende de si tus ventas en la UE son constantes o estacionales.

• En qué Estado miembro está registrado el intermediario: este se convierte en el país de registro de tu empresa a efectos de la IOSS. Merece la pena preguntar sobre su experiencia en la gestión de la correspondencia con la autoridad tributaria de ese país.

• Historial con empresas de tu tamaño: un intermediario creado para vendedores de grandes empresas que mueven millones de euros en volumen en la UE puede que no le preste a una empresa más pequeña la atención que necesita.

¿Cuáles son los límites de utilizar la IOSS?

La IOSS resuelve un problema específico, pero no lo cubre todo.

Estas son las principales limitaciones con las que hay que planificar:

El límite de 150 € es una línea estricta

Un envío que supere el límite aunque sea por unos pocos euros queda totalmente fuera del régimen y pasa por los procedimientos aduaneros estándar, lo que incluye los posibles aranceles además del IVA. Las empresas que venden una combinación de artículos de bajo valor y de mayor valor necesitan procesos independientes para cada uno, ya que la IOSS no se aplicará de manera uniforme en todo un catálogo.

La responsabilidad no termina con el registro

Las empresas, y sus intermediarios cuando corresponda, siguen siendo responsables de cobrar el tipo de IVA correcto para cada país de destino, incluso cuando los tipos cambian. Una empresa que no actualice la lógica de su proceso de compra cuando un Estado miembro ajusta su tipo se arriesga a cobrar menos de lo debido y a adeudar la diferencia de su propio bolsillo.

Las ventas a través de marketplaces complican la declaración

El registro en la IOSS no cubre automáticamente las ventas realizadas a través de un marketplace. Según las normas de la UE, a efectos del IVA, algunos marketplaces online se consideran «proveedores». Esto significa que gestionan las declaraciones de la IOSS por sí mismos para las transacciones realizadas a través de su plataforma. Para evitar declaraciones dobles o lagunas, una empresa que venda a través de su propio sitio web y de un marketplace debe conocer las ventas que le corresponde declarar y las que cubre el marketplace.

¿Cómo pueden decidir las empresas si la IOSS tiene sentido para su modelo de e-commerce?

Evalúa el valor de tus pedidos, el volumen de envíos y qué parte de tu negocio en la UE proviene de bienes de bajo valor para determinar si la IOSS es adecuada para tu empresa. Unas cuantas comprobaciones pueden indicarte dónde te encuentras.

Supervisa la combinación de valores de tus pedidos

Si una parte importante de tus envíos a clientes de la UE es inferior a 150 €, el registro en la IOSS suele compensar con menos retrasos en aduanas y paquetes abandonados o rechazados. Si la mayor parte de tus pedidos con destino a la UE supera ese umbral, el régimen no se aplicará a gran parte de tu volumen de todos modos.

Vuelve a revisar los números a medida que tu empresa crece

Un pico estacional que empuja a más pedidos por debajo del límite de 150 €, o una nueva categoría de productos que cambia el valor medio del pedido, puede cambiar si merece la pena registrarse en la IOSS. Prestar atención a ese cambio es un hábito razonable para integrar en cómo evalúas la expansión a la UE.

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Las empresas que ya realizan ventas en la UE a través de Stripe pueden usar Stripe Tax para gestionar la parte del cálculo de tipos del cumplimiento de la normativa de la IOSS. Stripe Tax determina el tipo de IVA correcto en función de la ubicación del comprador y el tipo de producto, lo aplica en el proceso de compra y hace un seguimiento de los detalles a nivel de transacción necesarios para preparar una declaración de IOSS mensual, tanto si esa declaración se presenta directamente como a través de un intermediario. No sustituye al registro y la presentación, pero reduce los errores de tipo que tienden a producirse cuando una empresa gestiona el proceso de compra en más de dos docenas de jurisdicciones del IVA.

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