イタリアでは、2019 年に B2B および B2C の取引に電子請求書が義務付けられました。2023 年までは一部の納税者は免除されていましたが、2024 年 1 月 1 日以降は、税制や収入レベルにかかわらず、ほぼすべての付加価値税 (VAT) の納税義務者を対象に電子請求書の要件が適用されます。この記事では、B2C の電子請求書について詳しく説明し、B2C と B2B の電子請求書の主な違いに焦点を当てます。

この記事の内容

• B2C 電子請求書についての解説
  
• B2C 電子請求書の記入方法
  
• B2C と B2B の電子請求書の違い
  

B2C 電子請求書についての解説

イタリアは、ヨーロッパで最初に電子請求書を義務化した国です。その法律は、B2C と B2B の両方の電子請求書を対象としています。電子請求書の発行手順は以下のとおりです。

• 特定の XML (Extensible Markup Language) 形式で請求書を作成する

• イタリア歳入庁 (Agenzia delle Entrate) の為替システム (SdI) に請求書を提出する。SdI では請求書を提出しないと、請求書が発行されたことにはなりません。

• 規制に準拠した形式でデジタル保存する

B2C 電子請求書では、企業または専門家が、税コードで識別された個人の顧客に請求書を発行します。これらの請求書は、行政 (PA) 電子請求書 (公的機関に発行) および B2B 請求書 (企業または専門家間で送付) とは異なります。

B2C 電子請求書に PEC アドレスは必要ですか？

当初、イタリアで電子請求書が導入された際、個人が電子請求書を受け取るには、認証された電子メール (PEC) アドレスが必要でした。顧客が PEC アドレスまたは受取人コードを持っていない場合、会社は顧客の税コードを使用して電子請求書を発行できます。その後、政府は、企業が請求書を電子メールまたは書面で顧客に送付することを義務付けるとともに、個人の税務アカウントで請求書にアクセスできるようにすることで、このプロセスを簡素化しました。

B2C 電子請求書の記入方法

ここでは、3 つのシナリオにおける個人の電子請求書の作成方法について説明します。

• 受取人コードまたは PEC なし

• 受取人コードなし、PEC あり

• 外国から

受取人コードまたは PEC を持たない個人に対する B2C 電子請求書

前述のように、顧客は、PEC アドレスや受取人コードを持っていなくても電子請求書を受け取ることができます。この場合の B2C 電子請求書の発行方法は次のとおりです。

• 受取人コードフィールドにデフォルトコード「0000000」を入力します。

• VAT 番号フィールドは空白のままにします。

• 税コードフィールドに入力します。

• 受取人の PEC アドレスフィールドは空白のままにします。

個人に請求書を送付するには、電子メールを使用して電子形式で送信するか、紙のコピーで送付する必要があります。個人は、イタリア歳入庁のウェブサイトの安全なページから請求書にアクセスすることもできます。

受取人コードはないが PEC がある個人に対する B2C 電子請求書

顧客が PEC アドレスを持っている場合は、B2C 電子請求書の作成時に以下に従います。

• 受取人コードフィールドにデフォルトコード「0000000」を入力します。

• VAT 番号フィールドは空白のままにします。

• 税コードフィールドに入力します。

• 受取人の PEC アドレスフィールドに、指定されたアドレスを入力します。

請求書は、ポータブルドキュメント形式 (PDF) で電子メールを使用して送信するか、紙の形式で顧客に送付する必要があります。

外国の個人に対する B2C 電子請求書

外国の顧客 (EU または EU 以外) に電子請求書を発行するには、次の情報を指定する必要があります。

• 受取人コードフィールドにコード「XXXXXXX」(7 つの X) を入力します。

• 国 ID フィールドの VAT 番号セクションに、国際標準化機構 (ISO) 3166-1 alpha-2 標準を使用して外国コードを入力します。

• 「コード ID」フィールドに、受取人を識別する英数字 (最大 28 文字、SdI による検証なし) を入力し、税コードフィールドは空白のままにします。

B2C 電子請求書では、居住国を指定した後、都道府県フィールドをスキップし、郵便番号 (CAP) フィールドに一般値「00000」を入力します。

納税者は、イタリア歳入庁が提供する無料ツールを使用して電子請求プロセスを管理できます。このほか、Stripe Invoicing などの民間事業者による電子請求ソフトウェアを選択することもできます。同プロダクトは汎用性の高いプラットフォームであり、コーディングなしで、1 回限りの請求書と継続的な請求書の両方を作成して送信できます。Invoicing を使用すると、ユーザーは Stripe の請求書の 87% 以上を 24 時間以内に回収できるため、時間を節約し、スピーディーに支払いを受け取ることができます。さらに、サードパーティパートナーとの連携により、電子請求書にも Invoicing を使用できます。

B2C と B2B の電子請求書の違い

B2B 電子請求書と同様に、B2C 電子請求書では、専用のソフトウェアを使用して電子請求書を作成し、SdI に送信する必要があります。ただし、B2C 電子請求書を個人に送信する際には、B2B とは明確に異なる違いがあるため、考慮する必要があります。

B2C 電子請求書の場合、B2B 電子請求書とは異なり、顧客のマスターデータを入力した後、受取人コードフィールドにデフォルトコード「0000000」を入力する必要があります。個人が PEC アドレスを持ち、それを提供している場合は、受取人コードとして 7 つのゼロを入力した後、税コードと PEC アドレスも含める必要があります。

B2C 電子請求書は常に SdI に送信しなければなりませんが、顧客には PDF 形式 (メールで送信する場合) または紙形式で請求書のコピーを提供する必要があります。このコピーは正式に有効と認められているため、顧客が電子請求書を取得する義務はありません。

顧客には、請求書が請求書および請求ポータルの安全なページでオンラインによる確認が可能なことも通知する必要があります。SdI によって、個人は税務アカウント内の専用セクションで請求書を閲覧することができます。このセクションには、 Fisconline、National Service Card (CNS)、または Public Digital Identity System (SPID) を使用してアクセスできます。

B2C 電子請求書と B2B 電子請求書の主な違いは次のとおりです。