อิตาลีเริ่มใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ภาคบังคับสำหรับธุรกรรมแบบ B2B และ B2C ในปี 2019 ผู้เสียภาษีบางรายได้รับการยกเว้นจนถึงปี 2023 แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป ข้อกําหนดการออกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์มีผลบังคับใช้กับผู้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เกือบทั้งหมด ไม่ว่าจะอยู่ในระบบภาษีหรือมีระดับรายรับเท่าใดก็ตาม บทความนี้จะสํารวจรายละเอียดเกี่ยวกับการออกใบกํากับภาษีแบบอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C และเน้นความแตกต่างที่สําคัญระหว่างการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C กับ B2B

มีอะไรในบทความนี้บ้าง

• อธิบายการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C
  
• วิธีกรอกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C
  
• ข้อแตกต่างระหว่างการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C กับ B2B
  

คำอธิบายการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C

อิตาลีเป็นประเทศแรกในยุโรปที่บังคับใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ โดยกฎหมายครอบคลุมทั้งการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C และ B2B การออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ประกอบด้วย

• การสร้างใบกำกับภาษีในรูปแบบ Extensible Markup Language (XML)

• การส่งเอกสารเข้าให้กับระบบแลกเปลี่ยนข้อมูล (SdI) ของหน่วยงานสรรพากรอิตาลี (Agenzia delle Entrate) ซึ่งหากไม่มีการส่งจะถือว่าไม่มีการออกใบกำกับภาษี

• การจัดเก็บเอกสารตามระเบียบข้อบังคับ

การออกใบกำกับภาษีแบบ B2C ทางอิเล็กทรอนิกส์เป็นการออกใบกำกับภาษีจากธุรกิจหรือผู้ประกอบวิชาชีพไปยังลูกค้าบุคคลโดยระบุตัวตนลูกค้าด้วยรหัสประจำตัวผู้เสียภาษี ใบกำกับภาษีเหล่านี้แตกต่างจากใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สำหรับหน่วยงานภาครัฐ (PA) (ออกให้กับหน่วยงานรัฐ) และใบกำกับภาษีแบบ B2B (ส่งกันระหว่างธุรกิจหรือผู้ประกอบวิชาชีพ)

ต้องใช้ที่อยู่ PEC ในการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C หรือไม่

เดิมทีเมื่อประเทศอิตาลีเริ่มใช้การออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ มีข้อกำหนดให้บุคคลใช้ที่อยู่อีเมลที่ผ่านการรับรอง (PEC) เพื่อรับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ หากลูกค้าไม่มีที่อยู่ PEC หรือรหัสผู้รับ บริษัทสามารถออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ให้ได้โดยใช้รหัสประจำตัวผู้เสียภาษีของลูกค้า ต่อมารัฐบาลได้ปรับปรุงกระบวนการให้ง่ายขึ้นโดยกำหนดให้บริษัทส่งใบกำกับภาษีให้ลูกค้าทางอีเมลหรือในรูปแบบกระดาษ พร้อมทั้งทําให้ลูกค้าเข้าถึงได้ในบัญชีภาษีของแต่ละบุคคลด้วย

วิธีกรอกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C

ต่อไปนี้คือวิธีการกรอกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์สําหรับบุคคลทั่วไปใน 3 สถานการณ์

• ไม่มีรหัสผู้รับหรือ PEC

• ไม่มีรหัสผู้รับแต่ใช้ PEC

• จากต่างประเทศ

การออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C ให้กับบุคคลทั่วไปที่ไม่มีรหัสผู้รับหรือ PEC

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ ลูกค้าไม่จําเป็นต้องมีที่อยู่ PEC หรือรหัสผู้รับเพื่อรับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ต่อไปนี้คือวิธีออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C สําหรับกรณีนี้

• ป้อนรหัสค่าเริ่มต้น "0000000" ในช่องรหัสผู้รับ

• เว้นช่องหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้ว่างไว้

• กรอกช่องรหัสภาษี

• เว้นช่องที่อยู่ PEC ของผู้รับให้ว่างไว้

หากต้องการส่งใบกำกับภาษีให้บุคคลทั่วไป คุณต้องส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ทางอีเมลหรือส่งเป็นกระดาษ บุคคลทั่วไปยังสามารถเข้าถึงใบกำกับภาษีได้จากพื้นที่รักษาความปลอดภัยบนเว็บไซต์ของหน่วยงานสรรพากรอิตาลีได้อีกด้วย

การออกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C ให้บุคคลทั่วไปโดยไม่มีรหัสผู้รับ แต่มี PEC

หากลูกค้ามีที่อยู่ PEC คุณต้องทําสิ่งต่อไปนี้เพื่อออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C

• ป้อนรหัสค่าเริ่มต้น "0000000" ในช่องรหัสผู้รับ

• เว้นช่องหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้ว่างไว้

• กรอกช่องรหัสภาษี

• กรอกช่องที่อยู่ PEC ของผู้รับด้วยที่อยู่ที่คุณได้รับมา

คุณจะต้องส่งใบกำกับภาษีให้ลูกค้าในรูปแบบเอกสารแบบพกพา (PDF) ทางอีเมลหรือในรูปแบบกระดาษ

ใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C สําหรับบุคคลทั่วไปในต่างประเทศ

หากต้องการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แก่ลูกค้าต่างประเทศ (ไม่ว่าจะอยู่ในหรือนอกหรือยุโรป) คุณต้องระบุข้อมูลดังต่อไปนี้

• ป้อนรหัส "XXXXXXXX" (X จำนวน 7 ตัว) ในช่องรหัสผู้รับ

• ในส่วนหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของช่องรหัสประเทศ ให้ป้อนรหัสต่างประเทศโดยใช้มาตรฐาน 3166-1 alpha-2 ขององค์การระหว่างประเทศว่าด้วยการมาตรฐาน (ISO)

• ในช่องหมายเลขรหัส ให้ป้อนค่าที่ประกอบด้วยตัวเลขและตัวอักษรเพื่อระบุผู้รับ (ไม่เกิน 28 ตัวอักษร ไม่มีการตรวจสอบโดย SdI) และเว้นช่องรหัสภาษีว่างไว้

ในใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ B2C หลังจากระบุประเทศที่พํานักแล้ว คุณสามารถข้ามช่องจังหวัดและป้อนค่าทั่วไปเป็น "00000" ในช่องรหัสเส้นทางทางไปรษณีย์ (CAP)

ผู้เสียภาษีสามารถจัดการกระบวนการออกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ได้โดยใช้เครื่องมือของหน่วยงานสรรพากรของอิตาลีซึ่งให้บริการฟรี หรือเลือกใช้ซอฟต์แวร์ออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จากผู้ให้บริการเอกชน เช่น Stripe Invoicing ซึ่งเป็นแพลตฟอร์มอเนกประสงค์ที่ช่วยให้ผู้ใช้สามารถสร้างและส่งใบกำกับภาษีทั้งแบบครั้งเดียวและแบบตามรอบได้โดยไม่ต้องเขียนโค้ด Invoicing ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและรับชําระเงินได้รวดเร็วยิ่งขึ้น เนื่องจากผู้ใช้สามารถเรียกเก็บเงินผ่านใบแจ้งหนี้จาก Stripe กว่า 87% ได้ภายใน 24 ชั่วโมง นอกจากนี้ คุณยังสามารถใช้ Invoicing ออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ได้ด้วยโดยผ่านการทำงานร่วมกับพันธมิตรบุคคลที่สาม

ข้อแตกต่างระหว่างการออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C กับ B2B

เช่นเดียวกับการออกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2B การออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C ต้องมีการสร้างใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์โดยใช้ซอฟต์แวร์เฉพาะแล้วจัดส่งไปที่ SdI อย่างไรก็ตาม ยังมีข้อแตกต่างบางอย่างที่ควรพิจารณาเมื่อส่งใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ให้กับบุคคลทั่วไป

ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C แตกต่างจากการออกใบกำกับภาษีแบบ B2B ตรงที่หลังจากกรอกข้อมูลหลักของลูกค้าแล้ว คุณจะต้องป้อนรหัสเป็นค่าเริ่มต้น "0000000" ในช่องรหัสผู้รับ หากบุคคลทั่วไปมีที่อยู่ PEC และได้ให้ข้อมูลดังกล่าวไว้ หลังจากป้อนรหัสผู้รับเป็นตัวเลขศูนย์ 7 ตัว คุณจะต้องระบุรหัสประจำตัวผู้ภาษีและที่อยู่ PEC ของผู้รับด้วย

คุณต้องส่งใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C ไปยัง SdI เสมอ และยังต้องส่งสําเนาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบ PDF (หากส่งทางอีเมล) หรือรูปแบบกระดาษให้ลูกค้าด้วย โดยสําเนานี้สามารถใช้งานได้อย่างสมบูรณ์โดยลูกค้าไม่จำเป็นต้องเรียกใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์จากระบบ

คุณต้องแจ้งลูกค้าด้วยว่าใบกำกับภาษีดังกล่าวสามารถดูได้ทางออนไลน์บนพื้นที่รักษาความปลอดภัยในพอร์ทัลใบกำกับภาษีและการเรียกเก็บเงิน SdI ทําให้บุคคลทั่วไปสามารถดูใบกำกับภาษีได้ในส่วนบัญชีของตนเอง ซึ่งเข้าถึงได้โดยใช้ Fisconline บัตรบริการแห่งชาติ (CNS) หรือระบบอัตลักษณ์ทางดิจิทัลสาธารณะ (SPID)

ความแตกต่างหลักๆ ระหว่างใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2C กับใบกํากับภาษีอิเล็กทรอนิกส์แบบ B2B มีดังนี้