Italië heeft in 2019 verplichte elektronische facturatie ingevoerd voor B2B- en B2C-transacties. Tot 2023 waren sommige belastingplichtigen vrijgesteld, maar vanaf 1 januari 2024 geldt de eis van elektronische facturatie voor bijna alle houders van belasting over de toegevoegde waarde (btw), ongeacht hun belastingregime of inkomstenniveau. In dit artikel wordt dieper ingegaan op B2C e-facturatie en worden de belangrijkste verschillen tussen B2C- en B2B e-facturatie belicht.

Wat staat er in dit artikel?

• Uitleg over B2C elektronische facturatie
  
• Hoe vul je een elektronische B2C-factuur in?
  
• Verschillen tussen B2C en B2B elektronische facturatie
  

Uitleg over B2C elektronische facturatie

Italië was het eerste land in Europa dat verplichte elektronische facturatie invoerde. De wetgeving heeft betrekking op zowel verplichte B2C- als B2B elektronische facturatie. Elektronisch factureren houdt in:

• Het maken van de factuur in een XML-formaat (extensible markup language)

• Het indienen bij het Exchange System (SdI) van de Italiaanse belastingdienst (Agenzia delle Entrate), waarbij het niet indienen van een factuur betekent dat deze niet is uitgegeven

• Digitaal opslaan in overeenstemming met de regelgeving

Bij elektronische B2C-facturatie worden facturen van bedrijven of professionals uitgegeven aan particuliere klanten die worden geïdentificeerd aan hun belastingcodes. Deze facturen verschillen van de elektronische facturen van de overheid (PA) (uitgegeven aan overheidsinstanties) en B2B facturen (verzonden tussen bedrijven of professionals).

Is een PEC-adres vereist voor elektronische B2C-facturatie?

Aanvankelijk, toen Italië elektronische facturatie invoerde, was een gecertificeerd e-mailadres (PEC) nodig voor particulieren om elektronische facturen te ontvangen. Als de klant geen PEC-adres of ontvangerscode heeft, kan het bedrijf de elektronische factuur uitgeven met de belastingcode van de klant. De overheid vereenvoudigde het proces later door bedrijven te verplichten de factuur via e-mail of op papier naar de klant te sturen, terwijl deze ook toegankelijk werd gemaakt in de belastingrekening van het individu.

Een elektronische B2C-factuur invullen

Hier lees je hoe je een e-factuur invult voor een particulier in drie scenario's:

• Zonder ontvangerscode of PEC

• Zonder ontvangerscode maar met een PEC

• Vanuit het buitenland

B2C-factuur aan een particulier zonder ontvangerscode of PEC

Zoals eerder vermeld, hoeven klanten geen PEC-adres of ontvangerscode te hebben om elektronische facturen te ontvangen. Ga als volgt te werk om in dit geval een elektronische B2C-factuur uit te geven:

• Voer de standaardcode "0000000" in het veld voor de ontvangerscode in.

• Laat het veld met het btw-nummer leeg.

• Vul het veld voor de belastingcode in.

• Laat het veld PEC-adres van de ontvanger leeg.

Om de factuur aan een particulier te bezorgen, moet je deze in elektronisch formaat per e-mail of als papieren kopie verzenden. De particulier heeft ook toegang tot de factuur via zijn beveiligde gedeelte op de website van de Italiaanse belastingdienst.

B2C e-facturatie aan een particulier zonder ontvangerscode maar met een PEC

Als de klant een PEC-adres heeft, moet je het volgende doen bij het invullen van de elektronische B2C-factuur:

• Voer de standaardcode "0000000" in het veld voor de ontvangerscode in.

• Laat het veld met het btw-nummer leeg.

• Vul het veld voor de belastingcode in.

• Vul het PEC-adresveld van de ontvanger in met het adres dat je hebt gekregen.

Je moet de factuur naar de klant sturen in draagbaar documentformaat (PDF) via e-mail of in papieren formaat.

B2C e-factuur aan een buitenlandse particulier

Als je een elektronische factuur wilt uitgeven aan een buitenlandse klant (EU of niet-EU), moet je de volgende informatie verstrekken:

• Voer de code "XXXXXXX" (zeven X-en) in het veld met de ontvangerscode in.

• Voer in het gedeelte met het btw-nummer van het veld Land-ID de landcode van het buitenland in volgens de Internationale Organisatie voor Standaardisatie (ISO) 3166-1 alpha-2-standaard.

• Voer in het veld Code ID een alfanumerieke waarde in om de ontvanger te identificeren (maximaal 28 tekens, niet gevalideerd door de SdI) en laat het veld voor de belastingcode leeg.

In B2C e-facturatie kun je, nadat je het land van verblijf hebt opgegeven, het provincieveld overslaan en de generieke waarde "00000" invoeren in het veld Postcode (CAP).

Belastingplichtigen kunnen het e-facturatieproces beheren met de gratis tools van de Italiaanse belastingdienst of kiezen voor e-facturatiesoftware van particuliere aanbieders, zoals Stripe Invoicing, een veelzijdig platform waarmee gebruikers zowel eenmalige als terugkerende facturen kunnen maken en verzenden zonder dat ze iets hoeven te programmeren. Met Invoicing bespaar je tijd en ontvang je betalingen sneller: gebruikers innen meer dan 87% van Stripe facturen binnen 24 uur. Daarnaast kun je door samenwerking met externe partners Invoicing ook gebruiken voor elektronische facturatie.

Verschillen tussen B2C en B2B elektronische facturatie

Net als bij B2B e-facturatie, moet je voor B2C e-facturatie de e-factuur opstellen met behulp van speciale software en deze indienen bij het SDI. Er zijn echter specifieke verschillen waarmee rekening moet worden gehouden bij het versturen van een B2C e-factuur naar particulieren.

Voor B2C e-facturatie moet, in tegenstelling tot B2B elektronische facturatie, je na het invullen van de stamgegevens van de klant de standaardcode "0000000" invoeren in het veld ontvangerscode. Als de particulier een PEC-adres heeft en dit heeft verstrekt, moet u, na het invoeren van de zeven nullen als ontvangerscode, ook zijn belastingcode en PEC-adres vermelden.

Je moet de B2C e-factuur altijd naar het SdI sturen, maar je moet de klant ook een kopie van de e-factuur bezorgen in PDF (indien per e-mail verzonden) of op papier. Deze kopie is volledig geldig en de klant is niet verplicht om de e-factuur op te halen.

Je moet de klant ook informeren dat de factuur online beschikbaar zal zijn in hun beveiligde omgeving op het portaal voor facturen en facturatie. Het SdI stelt facturen ter beschikking van particulieren in een speciaal gedeelte van hun belastingrekening, dat toegankelijk is via Fisconline, de nationale dienstkaart (CNS) of het openbare digitale identiteitssysteem (SPID).

Dit zijn de belangrijkste verschillen tussen B2C e-facturen en B2B e-facturen: