ドイツのほとんどのバー、レストラン、カフェでは、現金またはカードのチップを受け付けています。飲食業界の事業者やスタッフにとって、特にカード決済では、チップが非課税の状態を維持するためにチップを正しく処理することが重要です。

この記事では、ドイツのチップが課税対象になるタイミングと非課税になるタイミング、およびカード決済に適用される特別なルールについて説明します。また、任意のチップと自動的に適用されるサービス料の違いや、それらが課税に与える影響についても説明します。さらに、カード決済におけるデジタルチップ機能の概要と、チップを給与計算に正しく統合する方法についても説明します。

目次

• チップが非課税になるタイミングと課税対象になるタイミング
  
• チップとサービス料の違い
  
• カード決済のチップはいつ課税されますか?
  
• 推奨チップとデジタル端末機能
  
• 入金と給与計算への統合
  

チップが非課税になるタイミングと課税対象になるタイミング

チップとは、第三者 (通常は顧客またはゲスト) が、提供したサービスに対する支払いに上乗せして従業員に支払う任意の金銭です。ドイツでは、チップへの課税はドイツ所得税法 (EStG) 第 3 条第 51 号によって規定されています。この条項は、2002 年 1 月 1 日に施行された従業員チップの非課税に関する法律の一部として導入されました。

EStG 第 3 条第 51 号によると、チップは次の条件を満たす場合に非課税となります。

• 勤務実績に基づいて付与されること
  
• 雇用主本人ではなく、第三者からのものであること
  
• 任意で支払われること
  
• 提供したサービスに対する請求額に加算して支払われること
  

従業員と雇用主の違い

チップに対する課税の重要な側面は、チップ受取人の立場です。従業員に直接渡されるチップは、顧客が個人のサービスに対する直接的な評価として支払うため、EStG で非課税の対象となります。たとえば、レストランの食事客は、良いサービスに対するチップとして会計額の 5%、10%、または 20% を任意で配膳スタッフに支払う場合があります。

一方、雇用主に直接支払われる謝礼は、一般的に EStG の意味で非課税のチップとは見なされません。事業主または自営業者がチップを受け取る場合、ドイツ付加価値税法 (UStG) 第 10.1.1 条に従って、そのチップに対する付加価値税 (VAT) を納付する必要があります。企業は、チップを帳簿に記載し、納税申告書に記載することで、VAT の対象となる収入として扱う必要があります。

チップとサービス料の違い

チップを非課税にするには、任意で支払われる必要があります。したがって、固定追加料金や自動サービス手数料はチップとして認められません。原則として、レストランはこのような手数料を、提供する飲食料金に加算します。これらは原価計算の固定要素です。通常、サービス料に関する情報はメニューや請求書に表示されます。

代行業者として、飲食業界の事業者は原則としてこの料金を価格に含める権利があります。各事業主は、この収益を配膳スタッフやキッチンスタッフに還元するかどうか、またどのような形式で還元するかを自身で決定します。還元する場合は、この資金を従業員の通常の給与とともに支払うか、給与税が課税される追加の支払いとして支払います。したがって、これはゲストから個々の従業員に直接支払われる謝礼ではありません。

したがって、定額サービス手数料や自動追加料金は、法的には任意ではない、または契約上の合意に基づくものであり、EStG では非課税のチップとして認められません。代わりに、賃金または追加報酬を構成し、課税の対象となります。

カード決済のチップはいつ課税されますか？

チップは、特に運営、文書化、入金の面で、飲食業界の企業にとって法務上および管理上の課題となります。キャッシュレス決済の普及が進むにつれて、状況はさらに複雑化しています。現金チップは従業員に直接、個別に手渡されますが、カード決済のチップは企業の POS システムを通じて処理されます。

原則として、チップはカード決済の一部であっても、それが任意であり、企業が全額を該当する従業員に支払う限り、非課税となります。企業は形式的な仲介者としての役割のみを担うことができますが、チップから経済的利益を得ることはできません。

税務上特に問題なのは、チップがまずカードでビジネスアカウントに入金され、プールされ、その後、内部のチップ分配計画に従って支払われる場合です。このような設定では、税務当局がこれらの支払いを、直接的なチップではなく給与税の対象となる賃金と見なすリスクがあります。このリスクは、支払いのタイミング、金額、受取人をチップの支払い者に明確に紐付けることができない場合、または雇用主がチップの分配方法について発言権を持っている場合にさらに高まります。

適切な文書化の重要性

上記のすべてを考慮すると、適切な文書化が何よりも重要です。チップを受け付ける企業は、特にカード決済の場合、チップを処理するための明確で透明性の高いプロセスを確立する必要があります。これには、たとえば、POS システムでチップの金額を別途表示すること、チップの受け渡しに関する明確な社内規定、スタッフへの速やかな支払いなどが含まれます。EStG 第 3 条第 51 号に基づく非課税措置が無効にならないようにするには、事業収入とチップを明確に分ける必要があります。

推奨チップとデジタル端末機能

ドイツではキャッシュレス決済の利用頻度がかつてないほど高まっており、飲食業界でも普及が進んでいます。そのため、最新の決済端末によるチップへの積極的なサポートの重要性はますます高まっています。特にカード決済では、決済プロセス中にオプションとしてチップの金額を顧客に提示することが理にかなっています。これにより、自発的なチップの透明性が高まり、管理しやすくなります。その目的は、税控除の鍵となるチップの任意性を損なわずに、チップを支払う意欲を高めることです。

これを行うデジタルソリューションの 1 つが Stripe Terminal です。Terminal では、決済が行われる前にチップのオプションをカードリーダーに表示できます。Terminal は、顧客があらかじめ設定された複数の割合または固定金額から選択できるように設定できます。

チップ機能は、Stripe PaymentIntent API を使用して決済フローに直接組み込むこともできます。この設定では、決済がオーソリされる前にカードリーダーにチップのオプションが表示されます。つまり、顧客が選択した追加金額は、決済取引の一部として会計額とともにキャプチャーされます。

このようにして、Terminal は顧客体験を向上させるだけでなく、カード決済のチップの記録にも役立ちます。推奨チップは会計額とは別に明確に表示されるため、自発的な謝礼であることを証明しやすくなります。また、Terminal では、ダッシュボードまたは Terminal の設定を使用して、場所や通貨ごとにチップ設定をカスタマイズすることもできます。

ドイツの飲食業界の企業にとって、Stripe Terminal のようなデジタルソリューションは、キャッシュレスチップの受け付けを増やす実用的な方法であると同時に、スタッフにチップを支払う社内プロセスを簡素化します。

入金と給与計算への統合

カード決済のチップを非課税のままにするには、企業はチップを正しく処理する必要があります。特に重要なのは、企業がチップを単に受け渡すだけにとどめ、スタッフに速やかに支払うことです。

チップの入金オプション

カード決済からチップを差し引いてスタッフに支払う方法はいくつかあります。

• 従業員への直接支払い: 雇用主は、支払いを受け取り次第、チップを該当する従業員に支払いします。チップのプールや支払いの遅延は行いません。

• チップのプールと分配計画: 企業はまずチップをプールし、あらかじめ定められた透明性の高い計画に従ってスタッフに分配できます。そのためには、チップの分配を明確に文書化し、チップがどのように分配されたかが明白である必要があります。

• 給与計算への統合: チップが給与計算を通じて支払われる場合、EStG 第 3 条第 51 号に従い、これらの支払い項目が非課税の謝礼に該当することを明確にする必要があります。これらの金額を通常の賃金として扱ってはなりません。そうしないと、非課税措置が無効になります。

法令遵守のガイドライン

ドイツの企業がカード決済でチップを処理する際の法令遵守に役立つガイドラインは次のとおりです。

• 文書化: 企業はすべてのチップを、日付、金額、受取人とともに明確に記録する必要があります。これはカード決済で特に重要です。

• 事業収入からの分離: チップを非課税のままにし、税務監査時の誤解を避けるために、企業はチップを他の事業収入と明確に分離する必要があります。

• 透明性の高い分配: 社内規定には、チップがスタッフ間でどのように、いつ分配されるかを明確に記載する必要があります。これにより、従業員に対する一貫性と公平性が確保されます。

• 定期レビュー: 監査または内部統制は、プロセスの適切な法令遵守と非課税措置の維持に役立ちます。