德国大多数酒吧、餐厅和咖啡馆都接受现金或银行卡小费。对于餐饮行业的企业和员工来说，正确处理小费，尤其是在银行卡支付时，对确保其保持免税资格非常重要。

本文将告诉您德国小费何时应缴税，何时免税，以及适用于银行卡支付的特殊规定。我们将解释自愿小费与自动收取的服务费之间的区别，以及它们对税务的影响。我们还会为您介绍银行卡支付时的数字小费功能概览，以及如何正确地将小费集成到工资系统中。

本文内容

• 小费何时免税以及何时应纳税？
  
• 小费和服务费有何区别？
  
• 银行卡支付小费何时应纳税？
  
• 建议小费及数字终端功能
  
• 发放与工资系统集成
  

小费何时免税以及何时应纳税？

小费是第三方（通常是客户或客人）在已提供服务的应付款项之外，自愿向员工支付的款项。在德国，小费税由《德国所得税法》(EStG) 第 3 条第 51 款管辖。该条款作为《员工小费免税法》的一部分引入，自 2002 年 1 月 1 日起生效\。

根据《德国所得税法》第 3 条第 51 款，小费在以下情况下免税：

• 基于工作表现赠予
  
• 来自第三方，即非雇主本人
  
• 是自愿支付的
  
• 在已提供服务的应付金额之外支付
  

员工与雇主

小费纳税的一个关键方面是小费收款人的身份。直接支付给员工的小费在《德国所得税法》下可免税，因为客户是直接认可个人服务的。例如，餐厅的食客可能会自愿向服务员支付账单总额的 5%、10% 或 20% 作为小费，以感谢其优质服务。

而直接支付给雇主的小费，通常不符合《德国所得税法》定义中的免税小费。当企业所有者或个体经营者收到小费时，必须根据《德国增值税法》(UStG) 第 10.1.1 条，上缴这些小费的增值税 (VAT)。企业必须将这些小费视为需缴纳增值税的收入，具体做法是将小费记入账簿，同时在纳税申报表中予以列明。

小费和服务费有何区别？

小费若要享受免税待遇，必须是自愿支付的。因此，固定附加费和自动服务费不算小费。通常，餐厅会将这些费用加到其供应的食物和饮料费用中。它们是成本核算的固定组成部分。您通常会在菜单或者账单上看到有关服务费的信息。

作为服务提供者，餐饮行业的企业原则上有权将这些费用包含在其价格中。每个企业所有者可自行决定，是将这些收益转交给服务员还是厨房员工，以及以何种形式。如果他们决定转交这笔钱，那么他们要么将这笔资金与员工的正常工资一起发放，要么作为附加款项，但需缴纳工资税。因此，这不属于客人直接向单个员工支付的小费。

因此，从法律角度看，非自由裁量或基于合同协议的固定服务费或自动附加费，不符合《德国所得税法》下的免税小费资格。相反，它们构成工资或额外补偿，需缴税。

银行卡支付小费何时应纳税？

小费会给餐饮行业企业带来法律与行政层面的挑战——尤其在管理、文件记录和发放方面。越来越多的人采用无现金支付方式反而会让情况更复杂。虽然现金小费是直接由个人发放给员工的，但银行卡支付小费是通过企业的销售点 (POS) 系统处理的。

原则上，只要小费是自愿的，且企业将全部金额转交相关员工，即使小费是银行卡支付的一部分，也可免税。企业只能作为技术中介，但无法从小费中获得经济利益。

税务方面尤其棘手的是，小费首先通过银行卡支付到该机构的公司银行账户，合并后再根据内部小费共享计划发放。在这种设置中，税务机关可能会将这些支付视为应缴纳工资税的工资，而非直接小费。如果支付的时间、金额或收款人无法明确分配给小费支付者，或者雇主对小费的分配方式有发言权，这种风险就会增加。

正确文件记录的重要性

鉴于以上所有情况，正确的文件记录至关重要。接受小费的企业应建立清晰透明的小费处理流程，银行卡支付时尤其如此。例如，这包括在销售点系统中单独显示小费金额、明确内部转交小费的规定，以及及时向员工支付。企业收入与小费之间必须明确区分，以免危及《德国所得税法》第 3 条第 51 款规定的免税待遇。

建议小费及数字终端功能

无现金支付在德国的使用频率越来越高，并且在餐饮行业越来越受欢迎。因此，通过现代支付终端积极支持小费支付变得越来越重要。尤其是在银行卡支付时，企业在支付过程中向客户建议可选的小费金额是很有意义的。这使得自愿小费更加透明，也更容易管理。目标是在不影响小费自愿性质的前提下，提高支付小费的意愿，而这正是税前扣除的关键。

完成此操作的一种数字化解决方案是 Stripe Terminal。Terminal 可让您在付款前在读卡器上显示建议的小费选项。终端可配置为允许客户从多个预设百分比或固定金额中选择。

小费功能也可以通过 Stripe PaymentIntent API 直接集成到您的结账流程中。通过这种配置，读卡器在支付授权前将显示小费选项。这意味着客户选择的任何额外金额，将与账单总额一并纳入支付交易中进行收取。

通过这种方式，Terminal 不仅提升了客户体验，还完善了银行卡支付小费的记录。建议的小费措辞清晰，并与账单总额分开显示，便于证明其为自愿小费。Terminal 还允许您通过管理平台或 Terminal 设置，为每个地点和币种自定义小费配置。

对于德国食品饮料行业的企业来说，像 Stripe Terminal 这样的数字解决方案，是提高无现金小费接受度的实用方式，同时简化了内部为员工发放小费的流程。

发放与工资系统集成

为了确保银行卡支付小费保持免税资格，企业必须正确处理这些小费。尤其重要的是，企业应仅仅转交小费，并及时将其发放给员工。

小费发放选项

从银行卡支付中扣除小费并将其发放给员工有多种不同的方式：

• 直接发放给员工：雇主在收到款项后立即将小费发放给相关员工，且不合并或延迟发放。

• 小费合并与分享计划：企业可以先将小费合并，然后根据预定义的透明计划分配给员工。这要求对小费的分配情况进行清晰记录，并明确体现小费的分配方式。

• 与工资系统集成：如果小费通过工资发放，则必须明确这些薪酬元素属于《德国所得税法》第 3 条第 51 款规定的免税小费。这些金额不得被视为正常工资，否则免税待遇将被取消。

合规指南

以下指南有助于德国企业在通过银行卡支付处理小费时确保合规：

• 文件记录：企业应清晰记录所有小费，包括日期、金额和收款人。这在银行卡支付时尤其重要。

• 与企业收入分开：企业必须将小费与其他企业收入明确区分开，以确保小费保持免税资格并避免税务审计中出现误解。

• 透明分配：内部政策应明确说明，如何以及何时将小费转交并分配给员工。这可确保对员工的一致性和公平性。

• 定期审核：审计或内部控制，有助于确保流程合规并维持免税资格。