En 83(b)-ansökan är en bestämmelse i US Internal Revenue Code (amerikanska federala skattelagstiftningen) som gör det möjligt för en privatperson att betala skatt på det totala skäliga marknadsvärdet av aktier med förfoganderättsinskränkningar vid tidpunkten för tilldelningen snarare än vid tidpunkten för intjänandet. Denna bestämmelse ändrar tidpunkten för beskattning av aktieinnehav eller aktieersättning som beviljats av en arbetsgivare.

När en person erhåller aktier i ett företag som är föremål för en intjänandetid, är han eller hon vanligtvis skyldig att betala skatt på aktierna i takt med att aktierna intjänas. Men genom att välja 83(b) kan personen betala skatt på det fulla värdet av andelarna direkt vid tilldelandet, baserat på värdet vid tidpunkten för tilldelandet. Detta kan gynna personen om hen förväntar sig att värdet på aktierna kommer att öka med tiden, eftersom de skatter hen betalar vid tilldelningstidpunkten kan vara betydligt lägre än de skatter hen skulle betala senare, eftersom aktierna potentiellt värderas högre vid tidpunkten för intjänandet.

Nedan förklarar vi hur du skickar in ett 83(b)-val, hur det påverkar skatter samt potentiella fördelar och risker. Här är vad du bör veta.

Vad innehåller den här artikeln?

• Fördelar med att välja 83(b)
  
• Risker i samband med val av 83(b)
  
• Skatteeffekter av att välja 83(b)
  
• Vad är tidsfristen på 30 dagar för 83(b)-val?
  
• Vad händer om du inte väljer 83(b)?
  
• Så lämnar man in en blankett för 83(b)-val
  
• Vad är ISO och NSO?
  
• Vad är RSA?
  

Fördelar med att välja 83(b)

Att välja 83(b) för aktier eller andelar i ett företag medför flera fördelar. I allmänhet visar sig dock dessa fördelar endast om företaget ökar i värde över tid. Om du gör ett 83(b)-val ska du dokumentera allt noggrant, inklusive brevet om detta val, värderingen som användes för att fastställa det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för valet och eventuell korrespondens med IRS som referens för framtida skattedeklarationer.

• Skattesatser: Genom att välja 83(b) betalar du skatt på aktien till dess nuvarande marknadsvärde, oavsett hur mycket värdet kan öka i framtiden. Om aktiens värde stiger med tiden kan du spara en betydande summa i skatt, eftersom värdestegringen inte kommer att beskattas som inkomst när du tjänat in aktierna.

• Kapitalvinster: När du väljer 83(b) är all framtida värdeökning på aktien berättigad till att behandlas som kapitalvinst om du innehar aktien under den period som krävs (vanligtvis mer än ett år), även om den inte har intjänats helt. Kapitalvinstsatserna är i allmänhet lägre än satserna för vanliga inkomstskatter, vilket skulle gälla för aktier som intjänas utan ett man väljer 83(b). Från och med 2023 överstiger skattesatsen på de flesta nettokapitalvinster inte 15 % för de flesta privatpersoner.

• Visshet om skatter: Genom att välja 83(b) får man mer klarhet i de skattemässiga konsekvenserna av aktieersättning. Du kommer att veta exakt hur mycket du är skyldig i skatt vid tidpunkten för valet, vilket undanröjer en del av osäkerheten kring vad skattebördan kan bli i framtiden när du tjänat in aktien och den potentiellt ökar i värde.

Risker i samband med val av 83(b)

Beslutet om att välja 83(b) beror på en mängd olika faktorer, inklusive din syn på företagets framtid, din ekonomiska situation och risktolerans. Det kan vara svårt att förutsäga det framtida värdet av aktier. Även om valet av 83(b) kan erbjuda fördelar under rätt omständigheter medför det också inneboende risker.

• Direkt betalning av skatt: Genom att välja 83(b) förbinder du dig att betala skatt direkt på det skäliga marknadsvärdet av aktierna, oavsett om du tjänat in dem och kan förfoga över dem. Detta innebär att du betalar skatt på tillgångar som du inte äger helt och hållet ännu och kanske aldrig får fullt ut om vissa villkor inte uppfylls.

• Inga återbetalningar: Om värdet på aktierna minskar efter valet får du ingen återbetalning av de skatter du betalade baserat på det initiala högre värdet. Detta kan vara ett problem på volatila marknader eller om företaget går sämre.

• Risk för förverkande: Om du lämnar företaget innan dina aktier är helt intjänade eller om du på annat sätt inte kan uppfylla villkoren för intjänande, förlorar du de ej intjänade aktierna utan ersättning. Eftersom du redan har betalat skatt på dessa aktier får du inte tillbaka skatten.

• Likviditetsrisk: Du måste betala den skatt som uppstår från ett 83(b)-val även om du aldrig säljer aktierna. Detta innebär att du måste ha tillräcklig likviditet för att täcka skatten du måste betala utan att förlita dig på att sälja aktien, som kanske ännu inte är likvid.

• Skattekonsekvenser vid förlust: Om du väljer 83(b) och aktien blir värdelös kan du stöta på utmaningar när det gäller att göra anspråk på en förlust på investeringen. Möjligheten att dra av förluster vid deklaration kan vara komplicerat och kan bero på olika faktorer, inklusive din skattestatus och investeringens karaktär.

Skatteeffekter av att välja 83(b)

Den primära effekten av att välja 83(b) är att beskattningen flyttas till tidpunkten för tilldelandet. Utan ett 83(b)-val ska skatt betalas när du tjänat in aktierna och kan förfoga över dem, och den redovisade intäkten baseras på aktiernas verkliga marknadsvärde vid denna tidpunkt. Ett 83(b)-val påverkar också din skattestatus på följande sätt.

• Omedelbar skattepliktig inkomst: När du väljer 83(b) väljer du att inkludera det skäliga marknadsvärdet på aktierna vid tidpunkten för tilldelningen i din skattepliktiga inkomst omedelbart, i stället för att vänta tills du har rätt att förfoga över dem. Detta behandlas som vanlig inkomst och beskattas med din vanliga inkomstskattesats.

• Långsiktiga kapitalvinster: Efter att ha valt 83(b) kommer alla värdeökningar på aktien att beskattas som kapitalvinster när du säljer aktierna, förutsatt att de innehas under den nödvändiga perioden (över ett år). Om aktierna stiger i värde efter valet kan detta resultera i lägre skatter jämfört med de vanliga inkomstskattesatserna som skulle gälla för de intjänade aktierna utan att ha valt 83(b).

• Alternativ minimiskatt (AMT): Valet av 83(b) kan även få konsekvenser för alternativ minimiskatt (Alternative Minimum Tax, AMT, ett parallellt skattesystem som syftar till att säkerställa att skattebetalare med betydande avdrag eller vissa typer av inkomster betalar åtminstone ett minimiskattebelopp. Att inkludera inkomsterna från 83(b)-valet skulle potentiellt kunna utlösa eller öka skyldighet enligt AMT.

• Skattemässiga underskott: Om aktievärdet minskar efter att du har gjort ett 83(b)-val kan det vara komplicerat att redovisa ett skattemässigt underskott. Du kanske bara kan ta en kapitalförlust när aktien säljs eller blir helt värdelös, vilket kanske inte helt kompenserar för den första skattebetalningen som gjordes vid tidpunkten för valet.

Vad är tidsfristen på 30 dagar för 83(b)-val?

IRS ger dig 30 dagar på dig att bestämma om du ska ansöka om 83(b) efter att du har tagit emot aktier som omfattas av ett intjänandeschema. Du måste lämna in 83(b)-ansökan till IRS inom 30 dagar från det att du fick aktierna, annars förlorar du möjligheten att välja detta. 30-dagarsperioden inkluderar helger och helgdagar. För att vara säker på att du kan bevisa att du har gjort valet i tid bör du skicka in 83(b)-blanketten med en metod som ger dig intyg på detta, till exempel rekommenderat brev med returkvitto.

Vad händer om du väljer att inte ansöka om 83(b)?

Ibland är det inte rätt val att ansöka om 83(b), särskilt om man är osäker på sitt långsiktiga engagemang i företaget, orolig för aktiens värdeökning eller om den omedelbara skattskyldigheten vid ett 83(b)-val inte är ekonomiskt möjlig. Om du väljer att inte göra ett 83(b)-val eller om du missar tidsfristen på 30 dagar för att lämna in det, följer den skattemässiga behandlingen av dina aktier eller optioner med förfogandeinskränkningar IRS standardregler för dessa typer av tillgångar.

• Beskattning vid intjänandeperiodens slut: Om du inte väljer 83(b) kommer du att beskattas på aktiens verkliga marknadsvärde vid den tidpunkt då du intjänat varje del. Om aktiens värde ökar mellan tilldelningsdagen och intjänandedatumen kommer du att beskattas för detta högre värde. Den inkomst som redovisas när du tjänat in aktierna beskattas enligt ordinarie inkomstskattesats.

• Täckning av skattskyldigheter: I många fall håller arbetsgivare inne skatt för aktier som tjänats in av medarbetaren, vilket kan leda till att arbetsgivaren säljer en del av de överlåtna aktierna för att täcka skattskyldigheter. Detta kan påverka antalet aktier du behåller.

• Kapitalvinster: Varje ökning av aktiens värde efter intjänande anses vara en kapitalvinst. Innehavsperioden för långsiktiga kapitalvinster (som har lägre skattesatser) börjar vid tidpunkten då aktierna tjänats in, inte vid tilldelningsdatumet, så du skulle behöva behålla aktien i över ett år efter denna tidpunkt för att dra nytta av långsiktiga kapitalvinster.

• Förverkande: Om du lämnar företaget innan aktierna är intjänade och du inte har gjort ett 83(b)-val, betalar du inte skatt på de ej intjänade aktierna eftersom du aldrig fick dem.

Så lämnar man in en blankett för 83(b)-val

När du lämnar in en blankett för val av 83(b) informerar du IRS om att du vill att dina aktier ska beskattas direkt. Så här gör du:

• Fyll i brevet för valet: Det finns inget officiellt IRS-formulär för att välja 83(b). Istället måste du skriva ett brev som innehåller:

  • Ditt namn, adress och skatteregistreringsnummer (vanligtvis ditt socialförsäkringsnummer)
    
  • En beskrivning av tillgångarna du väljer 83(b) för (t.ex. antal och typ av aktier)
    
  • Datum då tillgångarna överläts och det beskattningsår för vilket valet görs
    
  • Karaktären på inskränkningarna för tillgången (t.ex. intjäningsvillkor)
    
  • Det skäliga marknadsvärdet vid tidpunkten för överlåtelsen (minus eventuellt belopp som du har betalat för tillgången, om tillämpligt)
    
  • En bekräftelse om att du har lämnat en kopia av brevet till arbetsgivaren eller företaget som tilldelar aktierna
    
  • Din underskrift och ett datum som bekräftar att du förstår konsekvenserna och villkoren för att göra valet
    

• Lämna en kopia till din arbetsgivare: Du måste ge en kopia av det ifyllda 83(b)-ansökningsbrevet till din arbetsgivare eller det företag från vilket du fick aktierna.

• Skicka brevet till IRS: Skicka brevet i original till IRS-kontoret där du lämnar in dina skattedeklarationer. Du måste göra detta inom 30 dagar från datumet för tilldelningen av aktier. För att få bevis på inlämningsdatum ska du använda rekommenderat brev med returkvitto.

• Bifoga en kopia till din deklaration: Under det taxeringsår då du gör valet ska du bifoga en kopia av 83(b)-valbrevet till din federala inkomstdeklaration, även om valet inte leder till omedelbar skattebetalning.

• Dokumentera: Spara en kopia av 83(b)-brevet och kvittot på det rekommenderade brevet. Om det uppstår en tvist med IRS kan du använda denna dokumentation för att bevisa att du lämnade in ansökan i tid.

När du har lämnat in ett 83(b)-val är det oåterkallelig. Rådgör med en skatterådgivare eller finansiell rådgivare för att avgöra om det här valet är i linje med den övergripande strategin för din ekonomi.

Vad är ISO och NSO?

Incitamentsoptioner (Incentive Stock Options, ISO) och icke-kvalificerade aktieoptioner (Non-qualified Stock Options, NSO) är två typer av aktieoptioner som vanligtvis tilldelas anställda som en del av deras kompensationspaket. Den huvudsakliga skillnaden mellan de två är hur de beskattas vid tidpunkten för utnyttjandet (dvs. när du köper eller säljer aktierna): ISO kan erbjuda förmåner i form av uppskjuten skatt, medan NSO resulterar i omedelbar beskattningsbar inkomst. ISO är också begränsat till anställda, medan NSO kan beviljas ett bredare spektrum av personer som är kopplade till företaget.

Incitamentsoptioner (ISO)

Incitamentsoptioner kan endast ges till anställda, inte konsulter eller styrelseledamöter, och det finns en gräns på 100 000 USD för värdet av optioner som kan utnyttjas (intjänas) under ett år.

• Skattemässig behandling: Incitamentsoptioner erbjuder förmånlig skattebehandling enligt Internal Revenue Code om du uppfyller kraven för innehållande, vilket innebär att du innehar aktierna i minst ett år efter datumet för utnyttjandet och två år efter tilldelningsdatumet. Om du uppfyller dessa villkor beskattas skillnaden mellan tilldelningspriset och marknadspriset vid tidpunkten för utnyttjandet som långsiktiga kapitalvinster snarare än som inkomst, vilket vanligtvis innebär en lägre skattesats. Denna prisskillnad kan fortfarande omfattas av den alternativa minimiskatten (AMT).

• Välja skatt enligt 83(b): Du kan skicka in ett 83(b)-val om du vill utnyttja dina incitamentoptioner innan de är helt intjänade, så att du kan undvika högre skatter på eventuella ökningar av det skäliga marknadsvärdet när de fortsätter att intjänas.

Icke-kvalificerade aktieoptioner (NSO)

Icke-kvalificerade aktieoptioner kan ges till anställda, styrelseledamöter, uppdragstagare och andra, vilket gör dem till ett mer flexibelt alternativ för företag som vill tillhandahålla aktieoptioner till en bredare grupp mottagare.

• Skattemässig behandling: Icke-kvalificerade aktieoptioner får inte samma skatteförmåner som incitamentsoptioner. När du utnyttjar icke-kvalificerade aktieoptioner behandlas skillnaden mellan utnyttjandepriset (det pris till vilket du kan köpa eller sälja aktierna) och marknadsvärdet vid tidpunkten för utnyttjandet som vanlig inkomst och omfattas av inkomstskatt och källskatt på anställning.

• Välja skatt enligt 83(b): Genom att skicka in ett 83(b)-val för NSO kan du betala kapitalvinstskatt i stället för inkomstskatt på eventuella värdeökningar på aktien när du säljer.

Vad är RSA?

Begränsade aktierätter (Restricted Stock Awards, RSA) är en form av aktieersättning som arbetsgivare erbjuder anställda. RSA ger anställda rätt att förvärva eller erhålla aktier när de uppfyller vissa krav, vanligtvis knutna till anställningsperiod eller prestationsmilstolpar. RSA ska inte förväxlas med inskränkta aktierätter (Restricted Stock Units, RSU): RSU är löften om att ge aktier eller kontanter motsvarande värdet av aktier i framtiden, utan aktieägarrättigheter förrän intjänandeperiodens slut, medan RSA tillhandahåller aktier från början. RSA skiljer sig också från aktieoptioner som ISO eller NSO, som ger anställda rätt att köpa företagsaktier till ett fast pris efter en intjänandeperiod. RSA ger anställda omedelbart ägande av aktierna, med förbehåll för avslutad intjänandeperiod, utan att behöva köpa aktierna.

• Schema för intjänande: Vanligtvis är RSA föremål för ett intjänandeschema. Intjänande kan baseras på tid, där aktier intjänas progressivt under en anställningsperiod, eller prestation, där intjäning sker efter att en anställd uppnått specifika mål.

• Intressenternas rättigheter: Även före intjänande har anställda vanligtvis samma rättigheter som aktieägare (t.ex. rösträtt, utdelning) om inte planen anger något annat.

• Beskattning: RSA beskattas som vanlig inkomst vid den tidpunkt då de intjänas. Beskattningsunderlaget är aktiernas skäliga värde vid intjänandetidpunkten.

• Välja skatt enligt 83(b): Anställda har möjlighet att enligt avsnitt 83(b) i IRS Code välja att redovisa aktiernas skäliga marknadsvärde vid tidpunkten för tilldelningen som ordinarie inkomst i stället för att vänta tills aktierna intjänas.

Att inneha RSA innebär en beräkning av belöning kontra risk. Om företagets aktievärde minskar, minskar också värdet på RSA. Men till skillnad från aktieoptioner behåller RSA värdet så länge aktien är värd mer än noll, eftersom det inte finns något utnyttjandepris.