83(b) election 是美国《国内税收法典》中的一项规定，允许个人在限制性股票授予时（而非归属时）按其公平市场价值缴纳税款。这一规定改变了雇主授予的股票或股权补偿的税务评估时间。

当个人获得公司股权且该股权受制于归属期时，他们通常需要在股票归属时为股份缴税。但是，通过 83(b) election，个人可以选择在授予时按当时的股权价值一次性缴纳税款。如果个人预计股权价值将随着时间增加，这种选择可能会使他们受益，因为授予时支付的税额可能远低于股票归属后潜在的更高估值下的税款。

以下我们将解释如何提交 83(b) tax election，同时讨论其税务影响及潜在的收益与风险。您需要知道的内容

目录

• 83(b) election 的好处
  
• 83(b) election 相关的风险
  
• 83(b) election 的税务影响
  
• 83(b) election 的 30 天期限是什么？
  
• 如果您选择不提交 83(b)，会发生什么？
  
• 如何提交 83(b) election
  
• 什么是 ISO 和 NSO？
  
• 什么是 RSA？
  

83(b) election 的好处

针对股票或公司股权的 83(b) election 具有多项潜在好处。然而，通常只有在公司价值随着时间增长的情况下，这些好处才能显现。如果您选择提交 83(b) election，请保留详细记录，包括选择信件、用于确定公平市场价值的评估数据，以及与美国国税局 (IRS) 的任何往来，以供未来税务申报参考。

• 税率： 通过选择 83(b) election，您可以按当前市场价值为股权缴税，而不考虑未来股权价值可能会增加的程度。如果股权价值随着时间增长，您可能会节省大量税款，因为增值部分不会在股票归属时作为收入纳税。

• 资本利得： 通过选择 83(b) election，股票未来的增值部分如果持有足够长时间（通常超过一年），可适用资本利得税率，即使尚未完全归属。资本利得税率通常低于普通所得税率，而未提交 83(b) election 的情况下，股票归属时增值部分会按普通所得税率纳税。截至 2023 年，大多数个人的资本利得税率不会超过 15%。

• 税务确定性： 83(b) election 可以提供更明确的股权补偿税务影响。您将在选择时确切了解所需缴纳的税款金额，从而避免未来股票归属及潜在增值时的不确定税务负担。

83(b) election 相关的风险

决定是否提交 83(b) election 取决于多种因素，包括您对公司未来的看法、财务状况和风险承受能力。预测股权的未来价值具有挑战性。虽然在适当情况下 83(b) election 可能带来收益，但也存在内在风险。

• 提前缴税： 通过选择 83(b) election，您需要提前为股权的公平市场价值缴税，无论这些股份是否已归属。这意味着您需要为尚未完全拥有的资产缴税，并且如果未能满足某些条件，可能永远无法完全获得这些资产。

• 无退税： 如果在选择后股权价值下降，您不会因初始较高价值缴纳的税款获得退税。在波动市场中或公司表现不佳时，这可能成为一个问题。

• 归属失败的风险： 如果在股票归属前离职或因其他原因未能满足归属条件，您将丧失未归属的股份且无法获得补偿。由于您已经为这些股份缴纳了税款，因此不会退还这些税款。

• 流动性风险： 即使您从未出售股票，83(b) election 所产生的税务负担也必须支付。这意味着您需要有足够的流动资金来支付税款，而不能依赖于出售可能尚未具备流动性的股权来支付。

• 损失的税务影响： 如果您提交了 83(b) election，但股票最终变得毫无价值，在申报投资损失时可能会面临挑战。是否能够在税表中扣除损失取决于多种因素，包括您的税务身份和投资的性质。

83(b) election 的税务影响

83(b) election 的主要影响是将税务时间点提前至授予时。如果不提交 83(b) election，税款将在股票归属时缴纳，所确认的收入基于股票在归属时的公平市场价值。83(b) 还会以以下方式影响您的税务状况：

• 即时应税收入： 当您提交 83(b) election 时，您选择将授予时的股权公平市场价值立即计入应税收入，而不是等到股票归属时。这部分收入被视为普通收入，按您的常规所得税税率纳税。

• 长期资本利得： 完成 83(b) election 后，股票价值的任何增值将在出售时按资本利得税率纳税，前提是持有时间满足要求（超过一年）。如果股票在选择后增值，这可能比未进行选择的归属后按普通所得税税率缴纳税款更低。

• 替代性最低税 (AMT) 责任： 83(b) election 可能对替代性最低税 AMT （一种旨在确保享有大量扣除或某些类型收入的纳税人支付最低税款的平行税制）产生影响。将 83(b) election 的收入计入应税额可能会引发或增加 AMT 责任。

• 税务损失： 如果在提交 83(b) election 后股票价值下降，确认税务损失可能会很复杂。您可能只能在股票出售或完全变得毫无价值时，认定资本损失，而这可能无法完全抵消选择时缴纳的初始税款。

83(b) election 的 30 天期限是什么？

在您收到受制于归属计划的股票后，IRS 给予您 30 天的时间决定是否提交 83(b) election。您必须在收到股权后的 30 天内向 IRS 提交 83(b) election，否则将失去为该授予申请选择的机会。这 30 天包括周末和节假日。为了确保您能证明按时提交了选择，应通过能够提供提交证明的方法（例如带回执的挂号邮件）提交 83(b) election。

如果您选择不提交 83(b)，会发生什么？

有时，提交 83(b) election 并非最佳选择，尤其是在您对公司长期承诺不确定、担心股票增值，或无力承担 83(b) election 所产生的即时税务负担时。如果您选择不提交 83(b) election 或错过了 30 天的提交期限，受限股票或股权补偿的税务处理将按照 IRS 的标准规则进行：

• 归属时缴税： 如果未提交 83(b) election，您将在每部分股票归属时按该部分股票的公平市场价值缴税。如果股票从授予到归属期间增值，您将为增值部分缴税。归属时确认的收入按普通所得税税率缴纳。

• 缴税责任覆盖： 通常，雇主会为归属股份预扣税款，这可能导致雇主出售部分归属股份以支付税务负担。这可能会影响您实际持有的股份数量。

• 资本利得： 归属后股票价值的任何增值都将被视为资本利得。长期资本利得（享有较低税率）的持有期从归属时开始，而不是从授予时开始，因此您需要在归属后持有股票超过一年才能享受长期资本利得税率。

• 归属失败： 如果您在股票归属前离开公司且未提交 83(b) election，您无需为未归属股份缴税，因为您从未获得这些股份。

如何提交 83(b) election

当您提交 83(b) election 时，您需要告知 IRS 您希望提前对股票进行纳税。以下是具体步骤：

• 完成选择信： IRS 并未提供官方的 83(b) election。相反，您需要撰写一封选择信，内容包括：

  • 您的姓名、地址和纳税人识别号（通常为社会安全号码）；
    
  • 您申请选择的财产描述（如股票数量和类型）；
    
  • 财产转让日期及选择适用的税务年度；
    
  • 财产的限制性质（例如归属条件）；
    
  • 转让时的公平市场价值（减去您为财产支付的金额，如果适用）；
    
  • 声明您已向雇主或授予股票的公司提供了信件副本；
    
  • 您的签名和日期，确认您理解进行选择的后果和条件。
    

• 向雇主提供副本： 您必须将填写完成的 83(b) election 信函副本交给您的雇主或授予您股票的公司。

• 向 IRS 发送信件： 将选择信原件邮寄到您提交纳税申报表的 IRS 办公室。您必须在股票授予日期后的 30 天内完成此操作。为了证明提交日期，请使用带回执的挂号邮件。

• 将副本附在税表中： 在进行选择的税务年度，将 83(b) election 信函副本附在联邦所得税申报表中，即使该选择并未立即产生应纳税款。

• 保存记录： 保留 83(b) election 选择信和挂号邮件回执的副本，以备记录。如果与 IRS 发生争议，您可以使用这些记录证明选择是按时提交的。

一旦提交 83(b) election，便无法撤销。建议咨询税务专业人士或财务顾问，以确定该选择是否符合您的整体财务策略。

什么是 ISO 和 NSO？

激励性股票期权 (ISO) 和非合格股票期权 (NSO) 是两种常见的股票期权形式，通常作为员工薪酬方案的一部分授予。两者的主要区别在于行权时（即您购买或出售股票时）的税收处理：ISO 提供税收递延的好处，而 NSO 会产生即时应纳税收入。ISO 仅限于授予员工，而 NSO 可以授予与公司有关的更广泛人群。

激励性股票期权 (ISO)

ISO 只能授予员工，而不能授予顾问或董事会成员，并且每年可行权（归属）的 ISO 价值有 100,000 美元上限。

• 税务处理： 如果满足合格处置条件，即在行权后持有股票至少一年并在授予日期两年后出售，则 ISO 根据《税法》享受优惠税务待遇。如果您满足这些条件，授权价格与行使时的市场价格之间的差额将作为长期资本收益征税，而不是作为收入征税，这通常意味着较低的税率。但该价格差可能仍需缴纳替代性最低税 (AMT)。

• 83(b) tax election： 如果您希望在股票完全归属前行权，可以提交 83(b) election，从而避免股票在归属过程中公平市场价值可能上涨时所产生的较高税款。

非合格股票期权 (NSO)

NSO 可以授予员工、董事、合同工及其他人，是公司向更广泛人群提供股票期权的灵活选择。

• 税务处理： NSO 不享受 ISO 的税务优惠。当您非合格股票期权 (NSO) 时，行权价（即您可以买入或卖出股票的价格）与市场价之间的差额被视为普通收入，需缴纳所得税及就业税预扣税款。

• 83(b) tax election： 对于 NSO，提交 83(b) election 可以让您在出售股票时为增值部分缴纳资本利得税，而非普通所得税。

什么是 RSA？

受限股票奖励 (RSA) 是一种雇主提供给员工的股权补偿形式。RSA 赋予员工在满足某些条件（通常与就业期限或绩效里程碑相关）后获得或收购股票的权利。RSA 不同于受限股票单位 (RSU)：RSU 是未来授予股票或现金（等值于股票价值）的承诺，归属前无股东权利，而 RSA 从一开始就提供股票。RSA 也不同于 ISO 或 NSO 等股票期权，后者允许员工在归属后以设定价格购买公司股票。RSA 在授予时即赋予员工股票所有权（受归属限制），无需购买股票。

• 归属计划： 通常，RSA 遵循归属计划。归属可以基于时间（股票在一定工作时间内逐步归属）或基于绩效（员工达成特定目标后归属）。

• 股东权利： 即使在归属前，员工通常拥有股东权利（如投票权、分红权），除非计划另有规定。

• 税收： RSA 在归属时作为普通收入纳税，纳税金额为归属日股票的公平市场价值。

• 83(b) tax election： 员工可选择根据《税法》第 83(b) 条，在授予时按股票的公平市场价值确认普通收入，而不是等待股票归属时缴纳税款。

持有 RSA 涉及风险与回报的权衡。如果公司股票价值下降，RSA 的价值也会下降。但与股票期权不同，RSA 只要股票价值高于零就有价值，因为不需要支付行权价。

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