83(b) election 是美国《国内税收法典》中的一项规定，允许个人在限制性股票授予时（而非归属时）按其公平市场价值缴纳税款。这一规定改变了雇主授予的股票或股权补偿的税务评估时间。

当个人在一家公司中获得受兑现期限制的股权时，他们通常需要在股份兑现时就这些股份纳税。但是通过 83(b) 税务选择，个人可以选择根据授予时的价值，预先对股权的全部价值纳税。如果他们预计股权价值会随着时间的推移而增加，这可能会对该个人有利，因为他们在授予日支付的税款可能会远低于他们以后在股份以潜在更高估值兑现时应支付的税款。

以下我们将解释如何提交 83(b) tax election，同时讨论其税务影响及潜在的收益与风险。您需要知道的内容

本文内容

• 83(b) 税务选择的优缺点
  
• 83(b) 税务选择的税务影响
  
• 83(b) 税务选择的 30 天截止日期是什么？
  
• 如何提交 83(b) 税务选择
  
• 83(b) 税务选择税务影响
  
• Stripe Atlas 如何提供帮助
  
• 关于如何提交 83(b) 税务选择的常见问题解答
  

83(b) 税务选择的优缺点

在决定是否进行 83(b) 税务选择时，请牢记以下优缺点：

83(b) 税务选择的好处

针对股票或公司股权的 83(b) 税务选择具有多项优势。然而，一般来说，只有在公司价值随时间增长时，这些优势才有意义。如果您进行了 83(b) 税务选择，请保留详细的记录，包括选择信、用于确定选择时公平市场价值的估值，以及与美国国税局的任何通信，以供未来的税务申报参考。

• 税率：通过选择 83(b) 税务选择，您只需按其当前市场价值对股权缴纳税款，无论其价值将来可能增加多少。如果股权的价值随时间上升，您可能会节省大量税款，因为在股票归属时增值部分将不作为收入征税。

• 资本利得：当您进行 83(b) 税务选择时，如果您持有股票达到要求的期限（通常超过一年），股票价值的任何未来增值都有资格享受资本利得处理，即使它尚未完全归属。资本利得率通常低于普通所得税率，后者将适用于没有 83(b) 税务选择的股票归属。截至 2023 年，对于大多数个人而言，大多数净资本利得的税率 不超过 15%。

• 税务确定性：83(b) 税务选择为您的股权薪酬的税务影响提供了更多清晰度。您将确切了解在选择时欠多少税款，这消除了由于股票归属和潜在增值而导致未来税收负担的一些不确定性。

与 83(b) 税务选择相关的风险

决定是否进行 83(b) 税务选择取决于多种因素，包括您对公司未来的看法以及您自身的财务状况和风险承受能力。预测股权的未来价值可能具有挑战性。虽然在合适的情况下 83(b) 税务选择可以提供好处，但它们也带有内在风险。

• 预付税款：通过选择 83(b) 税务选择，您承诺提前按股权的公平市场价值缴纳税款，无论股份是否已归属。这意味着您正在为尚未完全拥有的资产纳税，如果某些条件未满足，您可能永远无法完全获得这些资产。

• 无退款：如果在选择后股权的价值下降，您不会根据最初较高的价值获得已缴纳税款的退款。在动荡的市场中或如果公司的命运衰退，这可能会成为一个问题。

• 没收风险：如果您在股票归属前离开公司或由于其他原因无法满足归属条件，您将没收未归属的股份而没有任何补偿。由于您已经为这些股份缴税，因此您无法退回这些税款。

• 流动性风险：即使您从不出售股票，您也必须支付因 83(b) 税务选择产生的税务负债。这意味着您需要有足够的流动性来支付税单，而无需依赖可能尚未具有流动性的股权变现。

• 亏损的税务影响：如果您进行了 83(b) 税务选择且股票变得一文不值，您在申请投资损失时可能会面临挑战。在报税表上扣除损失的能力可能很复杂，并且可能取决于不同的因素，包括您的纳税状况和投资性质。

如果您选择不提交 83(b) 会怎样？

如果您选择不提交 83(b) 税务选择或错过了提交截止日期，您的受限股票或股权薪酬的税务处理将遵循美国国税局关于这些类型资产的标准规则。

• 归属时的征税：如果没有 83(b) 税务选择，您将在每个部分归属时按股票的公平市场价值被征税。如果股票的价值在授予日和归属日之间增加，您将按这个更高的价值纳税。归属时确认的收入按普通所得税率征税。

• 支付税务负债：通常，雇主会预扣归属股份的税款，这可能会导致雇主出售一部分归属的股份以支付税务负债。

• 资本利得：归属后股票价值的任何增加都被视为资本利得。长期资本利得（受益于较低税率）的持有期始于归属时，而不是授予日，因此您需要在归属后持有股票一年以上才能享受长期资本利得税率。

• 没收：如果您在股票归属前离开公司且未进行 83(b) 税务选择，您无需为未归属的股份缴税，因为您从未收到过它们。

哪些情景可能使 83(b) 税务选择更有利或更不利？

83(b) 税务选择对您是否有意义取决于您的个人情况和您对公司发展轨迹的看法。以下是一些选择往往对您有利的情况——以及一些可能不利的情况。

83(b) 税务选择可能更有利的情况：

高增长潜力：如果您加入一家早期初创公司，当前估值较低但增长前景强劲，提交 83(b) 税务选择可以锁定当前极少的税单。如果到您的股票归属时公司的价值显着上升，您就可以避免按普通所得税率为该增值部分纳税。

授予时公平市场价值较低：当授予时您的股权的公平市场价值非常低（这通常发生在创始人股份或早期员工赠款中）时，83(b) 税务选择的预付税款负担微乎其微。这使得 83(b) 税务选择成为一种低风险的方式，可以启动长期资本利得处理的时钟。

较长的归属时间表：如果您的股权需要遵守多年的归属时间表，一家成长型公司的股票在后半部分归属时可能会价值大增。83(b) 税务选择可以保护所有这些未来增值免受普通所得税率的影响。

充足的流动性：如果您手头有现金可以轻松支付预付税款负债而无需出售股票，那么该选择的财务风险将显着降低。

83(b) 税务选择可能不太有利的情况：

公司前景不明朗：如果公司的未来不明朗或者行业特别动荡，通过提前缴税来押注未来增值可能是一场赌博。选择后价值下跌意味着您多付了钱并且无法追索。

当前估值高：如果股票在您获得时已经具有很高的公平市场价值，那么 83(b) 税务选择产生的直接税单可能会很庞大。这通常发生在后期阶段的公司或最近以高估值完成了一轮融资的公司。

预期任期短：如果很有可能在您的股票完全归属之前您就会离开公司，那么进行 83(b) 税务选择会让您面临为您最终可能会没收的股票缴税的风险，而且无法追回那些款项。

流动性有限：如果为了支付预付税款负债需要承担债务或出售其他资产，那么这种财务压力可能会超过潜在的长期税款节省，尤其是在公司增长无法保证的情况下。

83(b) election 的税务影响

83(b) election 的主要影响是将税务时间点提前至授予时。如果不提交 83(b) election，税款将在股票归属时缴纳，所确认的收入基于股票在归属时的公平市场价值。83(b) 还会以以下方式影响您的税务状况：

• 立即应税收入： 当您做出 83(b) 税务选择时，您是在选择将授予时股权的公允市场价值立即计入您的应税收入，而不是等到股份兑现。这被视为普通收入，并按您的常规所得税税率征税。

• 长期资本利得： 在做出 83(b) 税务选择后，当您出售股份时，股票价值的任何增加都将作为资本利得征税，前提是这些股份持有了必要的期限（一年以上）。如果在做出该选择后股份升值，与未做出该选择的已兑现股份适用的普通所得税税率相比，这可能会导致较低的税款。

• 替代最低税 (AMT) 责任： 83(b) 税务选择也可能会对AMT产生影响，这是一个平行的税收体系，旨在确保拥有大量扣除额或特定类型收入的纳税人至少缴纳最低金额的税款。将来自 83(b) 税务选择的收入计入，可能会触发或增加 AMT 责任。

• 税收损失： 如果在您做出 83(b) 税务选择后股票价值下降，那么确认税收损失可能会很复杂。您可能只有在出售股票或股票变得完全毫无价值时才能承受资本损失，这可能无法完全抵消在做出该选择时支付的初始税款。

83(b) election 的 30 天期限是什么？

在您收到受兑现时间表限制的股票后，美国国税局会给您 30 天的时间来决定是否提交83(b) 税务选择。您必须在收到股权后的 30 天内向美国国税局提交 83(b) 税务选择，否则您将失去针对该次授予进行选择的机会。这 30 天的期限包含周末和节假日。为了确保您能证明及时提交了 83(b) 税务选择，请使用能够提供提交证明的方法，例如带有回执的挂号信。

如何提交 83(b) 税务选择

当您提交 83(b) election 时，您需要告知 IRS 您希望提前对股票进行纳税。以下是具体步骤：

• 填写美国国税局税务选择表格： Form 15620 是美国国税局用于 83(b) 税务选择的官方表格。以下是您需要在表格中填写的信息：

• 您的身份： 您的姓名、纳税人识别号 (TIN) 以及地址。

• 财产描述： 被转让财产的描述，包括数量。例如：“B 公司的 1,000 股 A 类普通股。”

• 转让日期： 财产转让给您的日期。

• 纳税年度： 做出该税务选择的纳税年度——即包含第 3 框中转让日期的年份。

• 限制条件： 对该财产限制条件的描述，例如兑现条件。

• 公允市场价值： 财产在转让时的总公允市场价值。

• 支付金额： 您为该财产支付的总金额（如有），细分为每项单价乘以数量。

• 计入总收入的金额： 应税差额——第 6(c) 框减去第 7(c) 框。这是您现在选择确认为收入的金额。

• 服务接受方（选填）： 您为其提供服务的公司或个人的姓名、TIN 以及地址。该框是选填的，并非有效税务选择所必需。

• 签名： 您的签名和日期，在伪证处罚下确认信息真实、准确且完整。

• 将表格邮寄给美国国税局： 将填写完整并签名的 Form 15620 通过邮件提交给您提交联邦所得税申报表的美国国税局办事处。您必须在股票授予日期后的 30 天内完成此操作。请使用带有回执的挂号信，以便您拥有提交日期的证明。

• 向您的公司提供副本： 将填写完整的表格副本发送给您为其提供服务的个人或公司。如果您和财产的受让人是不同的人，受让人也必须收到一份副本。

• 将副本附在您的纳税申报表上： 在您做出税务选择的纳税年度，将 Form 15620 的副本附在您的联邦所得税申报表中。

• 保留记录： 保留您已提交的 Form 15620 副本以及您的挂号信回执。如果与美国国税局发生争议，这些将证明您按时进行了提交。

一旦提交 83(b) election，便无法撤销。建议咨询税务专业人士或财务顾问，以确定该选择是否符合您的整体财务策略。

将 83b 税务选择邮寄到哪里？

将 83b 税务选择表格邮寄到您提交纳税申报表的美国国税局办事处。您必须在股票授予日期后的 30 天内完成此操作。为了拥有提交日期的证明，请使用带有回执的挂号信。

83(b) 税务选择的税务影响

83(b) 税务选择允许您在授予股权时（而不是在归属时）确认股权收入，如果公司价值随时间增长，这可以节省大量税款。

ISO

激励性股票期权 (ISO) 是作为薪酬方案一部分，通常授予员工的一种股票期权。它们只能授予员工，不能授予顾问或董事会成员，并且每年可供行使（归属）的 ISO 价值存在 100,000 美元的限制。

如果您想在 ISO 完全归属之前行使它们，您可以提交 83(b) 税务选择。这样做可以让您在公平市场价值随其继续归属而潜在上升时避免缴纳更高的税款。如果您满足合格处置条件（在行权日后至少持有一年且在授予日后持有两年），ISO 已经提供了有利的税务处理。在这种情况下，收益将作为长期资本利得而不是普通收入征税。请注意，行权时授予价格和市场价格之间的差额仍可能受 AMT 的约束。

NSO

非法定股票期权 (NSO) 是另一种常见的股票期权。NSO 可以授予员工、董事、承包商和其他人。

如果不进行 83(b) 税务选择，行使 NSO 将触发按行权价格与行权时的市场价值之间的差额计算的普通所得税，并且该金额还需要进行就业税预扣。提交 83(b) 税务选择会改变未来增值的税务处理：您在出售时不必为股票价值的任何增加缴纳所得税，而是缴纳资本利得税，这通常意味着更低的税率。

RSA

限制性股票奖励 (RSA) 是雇主向员工提供的一种股权薪酬形式。RSA 赋予员工在满足某些要求（通常与雇佣期限或绩效里程碑相关）后获得或接收股票的权利。

RSA 在归属时作为普通收入征税，应税金额等于归属日股票的公平市场价值。提交 83(b) 税务选择允许您将授予时股票的公平市场价值确认为普通收入，从而锁定通常较低的估值。如果公司的股票价值在授予和归属之间显著增长，这可以导致大量的税款节省。

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