Der 83(b)-Steuerantrag ist eine Regelung des US Internal Revenue Code, durch die Einzelpersonen Steuern auf den gesamten Marktwert von Aktien mit Sperrfrist zum Zeitpunkt der Zuteilung und nicht zum Zeitpunkt des Vesting zahlen. Mit dieser Bestimmung ändert sich der Zeitpunkt der Steuerveranlagung für Aktienbesitz oder Aktienzuteilung, die von einem Arbeitgeber gewährt wird.

Wenn eine Person Anteile an einem Unternehmen erhält und diese Anteile einer Sperrfrist unterliegen, fallen in der Regel dann Steuern auf die Aktien an, wenn der Vesting-Zeitpunkt eintritt. Im Rahmen eines 83(b)-Antrags können sich Einzelpersonen jedoch dafür entscheiden, Steuern auf den vollen Wert der Aktienzuteilung im Voraus zu zahlen. Der Betrag ergibt sich dann aus dem Wert zum Zeitpunkt der Zuteilung. Einzelpersonen können besonders dann von dieser Art der Steuerabführung profitieren, wenn sie davon ausgehen, dass sich der Wert der Aktie im Laufe der Zeit steigern wird. Grund hierfür ist, dass die Steuern, die zum Zeitpunkt der Zuteilung gezahlt werden, erheblich niedriger ausfallen können als der Betrag, der zum Zeitpunkt des Vesting anfallen würde, da die Aktien dann möglicherweise einen höheren Wert haben.

Im Folgenden erläutern wir, wie Sie einen 83(b)-Steuerantrag einreichen und welche steuerlichen Auswirkungen sowie potenziellen Vorteile und Risiken damit verbunden sind. Folgendes sollten Sie wissen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Vorteile eines 83(b)-Steuerantrags
  
• Risiken im Zusammenhang mit einem 83(b)-Steuerantrag
  
• Steuerliche Auswirkungen eines 83(b)-Steuerantrags
  
• Was hat es mit der 30-Tage-Frist für 83(b)-Steueranträge auf sich?
  
• Was passiert, wenn Sie keinen 83(b)-Steuerantrag einreichen?
  
• So reichen Sie einen 83(b)-Steuerantrag ein
  
• Was sind ISOs und NSOs?
  
• Was sind RSAs?
  

Vorteile eines 83(b)-Steuerantrags

Ein 83(b)-Steuerantrag für Aktien oder Anteile an einem Unternehmen bringt mehrere Vorteile mit sich. In der Regel kommen diese Vorteile jedoch nur dann zum Tragen, wenn das Unternehmen im Laufe der Zeit an Wert gewinnt. Wenn Sie einen 83(b)-Steuerantrag einreichen möchten, heben Sie alle zugehörigen Unterlagen als Referenz für zukünftige Steuererklärungen auf, einschließlich des Antragsschreibens, der Bewertung, die zur Bestimmung des fairen Marktwerts zum Zeitpunkt des Antrags verwendet wird, sowie jegliche Korrespondenz mit dem IRS.

• Steuersätze: Wenn Sie sich für einen 83(b)-Steuerantrag entscheiden, zahlen Sie Steuern auf die Aktie zu dem aktuellen Marktwert, unabhängig davon, um wie viel der Wert in Zukunft noch steigen könnte. Wenn der Wert der Aktie im Laufe der Zeit steigt, können Sie sich einen erheblichen Betrag an Steuern sparen, da der Wertzuwachs beim Vesting der Aktien nicht als Einkommen besteuert wird.

• Veräußerungsgewinne: Wenn Sie sich für den 83(b)-Steuerantrag entscheiden und die Aktie für den erforderlichen Zeitraum (in der Regel mehr als ein Jahr) halten, wird jede zukünftige Wertsteigerung der Aktie als Veräußerungsgewinn angesehen. Dies gilt auch, wenn das Vesting noch nicht vollständig abgeschlossen ist. Veräußerungsgewinne fallen im Allgemeinen niedriger aus als die regulären Einkommensteuersätze, die für das Vesting von Aktien ohne einen 83(b)-Steuerantrag gelten würden. Ab 2023 beträgt der Steuersatz auf die meisten Nettoveräußerungsgewinne für die meisten Einzelpersonen nicht mehr als 15 %.

• Gewissheit hinsichtlich der Steuern: Durch den 83(b)-Steuerantrag erhalten Sie mehr Klarheit über die steuerlichen Auswirkungen Ihrer Aktienvergütung. Zum Zeitpunkt des Antrags wissen Sie genau, wie viel Steuern anfallen werden. Die Ungewissheit zur Höhe der künftigen Steuerlast beim Vesting der Aktien und einem möglichen Wertzuwachs fällt hingegen weg.

Risiken im Zusammenhang mit einem 83(b)-Steuerantrag

Ob sich ein 83(b)-Steuerantrag für Sie eignet, hängt von einer Vielzahl von Faktoren ab, darunter auch Ihre Einschätzung der künftigen Entwicklung des Unternehmens, Ihrer finanziellen Situation und Ihrer Risikobereitschaft. Den zukünftigen Wert von Aktienkapital vorauszusagen, kann sich als schwierig erweisen. Unter den richtigen Umständen bieten 83(b)-Steueranträge zwar Vorteile, sie bringen aber auch Risiken mit sich.

• Steuervorauszahlung: Wenn Sie sich für den 83(b)-Steuerantrag entscheiden, verpflichten Sie sich dazu, im Voraus Steuern auf den fairen Marktwert der Aktien zu zahlen, unabhängig davon, ob die Aktien bereits übertragen wurden oder nicht. Das bedeutet, dass Sie Steuern auf Vermögenswerte zahlen, die Ihnen noch nicht vollständig gehören und möglicherweise auch nie gehören werden, wenn bestimmte Bedingungen nicht erfüllt sind.

• Keine Rückerstattungen: Wenn der Wert der Aktien nach dem Antrag sinkt, erhalten Sie keine Rückerstattung für die Steuern, die Sie auf der Grundlage des ursprünglichen höheren Wertes gezahlt haben. Dies kann in volatilen Märkten oder wenn das Vermögen des Unternehmens einbricht zum Problem werden.

• Risiko des Verfalls: Wenn Sie das Unternehmen verlassen, bevor Ihre Aktien übertragen werden, oder wenn Sie anderweitig nicht in der Lage sind, die Bedingungen für das Vesting zu erfüllen, verlieren Sie diese Aktien ohne Entschädigung. Die bereits auf diese Anteile gezahlten Steuern erhalten Sie nicht zurück.

• Liquiditätsrisiko: Sie müssen der Steuerschuld, die sich aus einem 83(b)-Steuerantrag ergibt, auch dann nachkommen, wenn Sie die Aktien niemals verkaufen. Das bedeutet, dass Sie über ausreichend Liquidität verfügen müssen, um den Steuerbetrag zu decken, ohne auf den Verkauf der Aktien angewiesen zu sein, weil diese möglicherweise noch nicht liquide sind.

• Steuerliche Auswirkungen bei Verlusten: Wenn Sie den 83(b)-Steuerantrag einreichen und die Aktie wertlos wird, könnte es schwierig werden, einen Verlust bei der Investition geltend zu machen. Die Möglichkeit, Verluste in Ihrer Steuererklärung abzuziehen, ist unter Umständen komplex und hängt von verschiedenen Faktoren ab, wie z. B. Ihrem Steuerstatus und der Art der Investition.

Steuerliche Auswirkungen eines 83(b)-Steuerantrags

Hauptsächlich geht es beim 83(b)-Steuerantrag darum, dass sich die Besteuerung auf den Zeitpunkt der Zuteilung verlagert. Ohne diesen Antrag werden die Steuern fällig, sobald die Aktien ihren Vesting-Zeitpunkt erreicht haben, und die erzielten Erträge basieren auf dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung. Ein 83(b)-Steuerantrag wirkt sich außerdem folgendermaßen auf Ihren Steuerstatus aus.

• Unmittelbar zu versteuerndes Einkommen: Wenn Sie sich für das 83(b)-Steuerformular entscheiden, entscheiden Sie sich ebenfalls dafür, den fairen Marktwert zum Zeitpunkt des Vesting sofort in Ihrem steuerpflichtigen Einkommen zu berücksichtigen, anstatt zu warten, bis die Aktien übertragen werden. Der Wert wird als ordentlicher Ertrag gehandhabt und mit Ihrem regulären Einkommensteuersatz besteuert.

• Langfristige Veräußerungsgewinne: Nachdem Sie das 83(b)-Steuerformular ausgewählt haben, wird jede Wertsteigerung der Aktien als Veräußerungsgewinn besteuert, wenn Sie die Aktien verkaufen, sofern sie für den erforderlichen Zeitraum (mehr als ein Jahr) gehalten werden. Wenn die Aktien nach dem Antrag im Wert steigen, könnte dies zu niedrigeren Steuerbeträgen im Vergleich zu den regulären Einkommensteuersätzen führen, die ohne den Antrag für die übertragenen Aktien gelten würden.

• Alternative Mindeststeuer (AMT): Die Wahl des 83(b)-Steuerantrags kann sich auch auf die alternative Mindeststeuer auswirken. Dabei handelt es sich um ein paralleles Steuersystem, das sicherstellen soll, dass Steuerpflichtige mit erheblichen Abzügen oder bestimmten Arten von Einkünften mindestens einen Mindeststeuerbetrag zahlen müssen. Wenn Sie die Einkünfte aus dem 83(b)-Steuerantrag einbeziehen, könnte unter Umständen die alternative Mindeststeuer fällig werden oder diese könnte steigen.

• Steuerliche Verlustvorträge: Wenn der Aktienwert sinkt, nachdem Sie den 83(b)-Steuerantrag gewählt haben, kann sich die Anrechnung eines steuerlichen Verlusts als komplex gestalten. Möglicherweise können Sie sich nur dann einen Kapitalverlust anrechnen lassen, wenn die Aktie verkauft wird oder ihren Wert vollkommen verliert. Doch auch dies wird die ursprüngliche Steuerzahlung nicht vollkommen ausgleichen.

Was hat es mit der 30-Tage-Frist für 83(b)-Steueranträge auf sich?

Der IRS gibt Ihnen 30 Tage Zeit, um zu entscheiden, ob Sie einen 83(b)-Steuerantrag einreichen möchten. Diese First gilt ab dem Zeitpunkt, an dem Sie Aktien, die einem gewissen Vesting-Zeitplan unterliegen, erhalten haben. Den Antrag müssen Sie innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt des Kapitals beim IRS einreichen, andernfalls können Sie von dieser Option keinen Gebrauch machen. Die 30-Tage-Frist umfasst auch Wochenenden und Feiertage. Damit Sie nachweisen können, dass Sie Ihren Antrag fristgerecht eingereicht haben, nutzen Sie dafür eine Methode mit einem Einreichungsnachweis, z. B. ein Einschreiben mit Rückschein.

Was passiert, wenn Sie keinen 83(b)-Steuerantrag einreichen?

Manchmal ist die Einreichung eines 83(b)-Steuerantrags nicht die richtige Wahl. Dies gilt insbesondere wenn bei Ihnen Ungewissheit über Ihre langfristige Bindung an ein Unternehmen besteht, Sie Bedenken hinsichtlich der Wertsteigerung der Aktie haben oder wenn die unmittelbare Steuerpflicht aus einem 83(b)-Steuerantrag finanziell nicht tragbar ist. Wenn Sie sich gegen den 83(b)-Steuerantrag entscheiden oder die 30-tägige Einreichungsfrist bereits verstrichen ist, wendet der IRS für Ihre Aktien mit Sperrfrist bzw. Ihre Aktienvergütungen die Standardregeln für diese Arten von Vermögenswerten an.

• Besteuerung beim Vesting: Wenn Sie keine Wahl hinsichtlich des 83(b)-Steuerantrags treffen, werden Ihre Anteile mit dem fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Vesting besteuert. Steigt der Wert der Aktie zwischen dem Datum der Zuteilung und dem Vesting, wird der jeweils höhere Wert zur Besteuerung verwendet. Die beim Vesting erfassten Erträge werden mit dem ordentlichen Einkommenssteuersatz besteuert.

• Deckung der Steuerschuld: Häufig behalten Arbeitgeber Steuern für übertragene Aktien ein. Dies kann dazu führen, dass der Arbeitgeber einen Teil der übertragenen Aktien verkauft, um den Betrag der Steuerschuld abzudecken. Dies kann sich wiederum auf die Anzahl der Aktien auswirken, die Ihnen gehören.

• Veräußerungsgewinne: Jede Wertsteigerung der Aktie nach dem Vesting gilt als Veräußerungsgewinn. Die Haltedauer für langfristige Veräußerungsgewinne (die von niedrigeren Steuersätzen profitieren) beginnt zum Zeitpunkt des Vesting, nicht dem Zuteilungsdatum. Sie müssten daher die Aktien nach dem Vesting mindestens ein Jahr lang halten, um von langfristigen Veräußerungsgewinnsätzen zu profitieren.

• Verfall: Wenn Sie das Unternehmen verlassen, bevor die Aktien übertragen werden, und Sie keinen 83(b)-Steuerantrag eingereicht haben, zahlen Sie keine Steuern auf diese Aktien, da Sie diese nicht erhalten haben.

So reichen Sie einen 83(b)-Steuerantrag ein

Wenn Sie eine 83(b)-Steuerantrag einreichen, teilen Sie dem IRS dadurch mit, dass Ihre Aktien im Voraus besteuert werden sollen. Hier erfahren Sie, wie das funktioniert:

• Antragsschreiben einreichen: Es gibt kein offizielles Formular des IRS für den 83(b)-Steuerantrag. Sie müssen stattdessen ein Antragsschreiben aufsetzen, das Folgendes enthält:

  • Ihren Namen, Ihre Adresse und Ihre Steueridentifikationsnummer (in der Regel Ihre Sozialversicherungsnummer)
    
  • Eine Beschreibung des Vermögenswertes, für den Sie den Antrag stellen (z. B. Anzahl und Art der Anteile)
    
  • Das Datum, an dem die Vermögenswerte an Sie übertragen wurden, und das Steuerjahr, für das dieser Antrag gilt
    
  • Die Art der Beschränkungen für die Vermögenswerte (z. B. Vesting-Bedingungen)
    
  • Den fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Übertragung (abzüglich des Betrags, den Sie für den Vermögenswert bezahlt haben, falls zutreffend)
    
  • Eine Erklärung, dass Sie Ihrem Arbeitgeber oder dem Unternehmen, das die Aktien gewährt, eine Kopie dieses Schreibens übermittelt haben
    
  • Ihre Unterschrift und das Datum, mit dem Sie bestätigen, dass Sie die Folgen und Bedingungen Ihres Antrags verstehen
    

• Dem Arbeitgeber eine Kopie zur Verfügung stellen: Sie müssen Ihrem Arbeitgeber oder dem Unternehmen, von dem Sie die Aktien erhalten haben, eine Kopie des ausgefüllten 83(b)-Antragsschreibens zur Verfügung stellen.

• Das Schreiben an den IRS senden: Senden Sie das Original des Antragsschreibens an die IRS-Behörde, bei der Sie Ihre Steuererklärungen einreichen. Dies muss innerhalb von 30 Tagen nach dem Datum der Aktienzuteilung erfolgen. Um die Einreichung des Antrags nachweisen zu können, verwenden Sie ein Einschreiben mit Rückschein.

• Ihrer Steuererklärung eine Kopie beifügen: Fügen Sie in dem Steuerjahr, in dem Sie den Antrag gestellt haben, Ihrer Einkommensteuererklärung eine Kopie des Antragsschreibens bei, auch wenn der Antrag nicht zu einer sofortigen Steuerfälligkeit führt.

• Alles gut dokumentieren: Bewahren Sie eine Kopie des 83(b)-Antragsschreibens und den Beleg des Einschreibens für Ihre Unterlagen auf. Sollte es zu Unklarheiten mit dem IRS kommen, können Sie diese Aufzeichnungen verwenden und mit diesen nachweisen, dass Sie den Antrag fristgerecht eingereicht haben.

Sobald Sie einen 83(b)-Steuerantrag eingereicht haben, können Sie diesen nicht mehr widerrufen. Wenden Sie sich an eine/n Steuerberater/in oder einen Finanzberater/in, um herauszufinden, ob diese Option zu Ihrer allgemeinen Finanzstrategie passt.

Was sind ISOs und NSOs?

Aktienbasierte Incentives (englisch: ISOs, Incentive Stock Options) und nicht-qualifizierte Aktienoptionen (englisch: NSOs, Non-qualified Stock Options) sind zwei Arten von Mitarbeiteraktienoptionen, die Mitarbeiter/innen häufig als Teil ihrer Vergütungspakete gewährt werden. Der Hauptunterschied zwischen den beiden Optionen besteht darin, wie diese zum Zeitpunkt der Ausübung besteuert werden (d. h. wenn Sie die Aktien kaufen oder verkaufen): Bei ISOs kann Steueraufschub für Leistungen genutzt werden, während das Einkommen von NSOs unmittelbar versteuert werden muss. ISOs können nur an Mitarbeiter/innen ausgegeben werden, wohingegen NSOs einem breiteren Spektrum von Personen gewährt werden können, die eine Verbindung zu dem Unternehmen haben.

Aktienbasierte Incentives (ISOs)

ISOs können nur an Mitarbeiter/innen vergeben werden, nicht an Berater/innen oder Vorstandsmitglieder. Außerdem gibt es eine Obergrenze von 100.000 USD für den Wert der ISOs, die in einem Jahr ausgeübt (übertragen) werden dürfen.

• Steuerliche Handhabung: ISOs können nach dem Internal Revenue Code vorteilhaft steuerlich handgehabt werden, wenn die Übertragung die qualifizierenden Voraussetzungen erfüllt. Das bedeutet, dass Sie die Aktien für mindestens ein Jahr nach dem Ausübungsdatum und zwei Jahre nach dem Zuteilungsdatum halten müssen. Wenn Sie diese Bedingungen erfüllen, wird die Differenz zwischen dem Zuteilungspreis und dem Marktpreis zum Zeitpunkt der Ausübung als langfristiger Veräußerungsgewinn und nicht als Einkommen besteuert, was in der Regel einen niedrigeren Satz nach sich zieht. Dieser Preisunterschied könnte dennoch der alternativen Mindeststeuer (AMT) unterliegen.

• 83(b)-Steuerantrag: Sie können einen 83(b)-Steuerantrag einreichen, wenn Sie Ihre ISOs ausüben möchten, bevor diese ihr Vesting-Datum vollständig erreicht haben. Dadurch können Sie höhere Steuern bei einem potenziellen Anstieg des fairen Marktwerts vermeiden, während die Aktien weiterhin übertragen werden.

Nicht-qualifizierte Aktienoptionen (NSOs)

NSOs können Mitarbeiterinnen/Mitarbeitern, Vorständen, Auftragnehmerinnen/Auftragnehmern und anderen Parteien gewährt werden, was sie zu einer flexibleren Option für Unternehmen macht, die einer breiteren Gruppe von Personen Aktienoptionen anbieten möchten.

• Steuerliche Handhabung: NSOs profitieren nicht von den gleichen steuerlichen Vorteilen wie ISOs. Bei der Ausübung von NSOs wird die Differenz zwischen dem Ausübungspreis (dem Preis, zu dem Sie die Aktien kaufen oder verkaufen können) und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung als ordentlicher Ertrag gehandhabt und unterliegt der Einkommensteuer und der Lohnsteuereinbehaltung.

• 83(b)-Steuerantrag: Durch die Einreichung eines 83(b)-Steuerantrags für NSOs können Sie Kapitalgewinnsteuer anstelle von Einkommensteuer auf jede Wertsteigerung einer Aktie zahlen, wenn Sie diese verkaufen.

Was sind RSAs?

Die Aktientantiemen Restricted Stock Awards (RSAs) sind eine Form der Aktienvergütung, die Arbeitgeber ihren Mitarbeiter/innen anbieten. Durch RSAs können Mitarbeiter/innen Aktien erwerben oder erhalten, sobald sie bestimmte Anforderungen erfüllen, die in der Regel an die Beschäftigungsdauer oder Meilensteine ihrer Performance gebunden sind. RSAs sollten nicht mit RSUs (Restricted Stock Units) verwechselt werden: Bei RSUs handelt es sich um Versprechen, in Zukunft Aktien oder Barmittel in Höhe des Wertes der Aktien zu gewähren. Dabei werden Aktionärsrechte erst nach der dem Vesting vergeben. Bei RSAs sind die Aktien hingegen von Anfang an verfügbar. RSAs unterscheiden sich auch von Aktienoptionen wie ISOs oder NSOs, bei denen Mitarbeiter/innen die Möglichkeit haben, nach einem Vesting-Zeitraum Unternehmensaktien zu einem zuvor festgelegten Preis zu erwerben. Bei RSAs geht die Inhaberschaft der Aktien sofort an die Mitarbeiter/innen über, vorbehaltlich dem Vesting, ohne dass diese die Anteile kaufen müssen.

• Zeitplan für das Vesting: In der Regel unterliegen RSAs einem Vesting-Zeitplan. Das Vesting kann einem bestimmten Zeitplan folgen, bei dem Aktien schrittweise über einen Beschäftigungszeitraum übertragen werden. Sie können jedoch auch von der Leistung abhängen. In diesem Fall erfolgt die Übertragung, nachdem Mitarbeiter/innen bestimmte Performance-Ziele erreicht haben.

• Aktionärsrechte: Mitarbeiter/innen haben in der Regel bereits vor dem Vesting die Rechte eines Aktionärs (z. B. Stimmrechte, Dividendenerhalt), es sei denn, die Vereinbarung sieht etwas anderes vor.

• Besteuerung: RSAs werden zum Vesting-Zeitpunkt als ordentlicher Ertrag besteuert. Die Steuerbemessungsgrundlage ist der faire Marktwert der Aktien zum Vesting-Zeitpunkt.

• 83(b)-Steuerantrag: Mitarbeiter/innen haben die Möglichkeit, sich gemäß Abschnitt 83(b) des IRS Code dafür zu entscheiden, den fairen Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Zuteilung als ordentlichen Ertrag zu erfassen, anstatt zu warten, bis die Anteile übertragen werden.

Wenn Sie RSAs halten, dürfen Sie das Verhältnis von Risiko und Rendite nicht vergessen. Sinkt der Aktienwert des Unternehmens, so sinkt auch der Wert des RSA. Im Gegensatz zu Aktienoptionen behalten RSAs jedoch ihren Wert, solange die Aktie noch einen Wert größer als Null hat, da es keinen Ausübungspreis gibt.