Der 83(b)-Steuerantrag ist eine Regelung des US Internal Revenue Code, durch die Einzelpersonen Steuern auf den gesamten Marktwert von Aktien mit Sperrfrist zum Zeitpunkt der Zuteilung und nicht zum Zeitpunkt des Vesting zahlen. Mit dieser Bestimmung ändert sich der Zeitpunkt der Steuerveranlagung für Aktienbesitz oder Aktienzuteilung, die von einem Arbeitgeber gewährt wird.

Wenn eine Einzelperson Eigenkapital an einem Unternehmen erhält, das einer Unverfallbarkeitsfrist unterliegt, muss sie in der Regel Steuern auf die Aktien zahlen, wenn diese unverfallbar werden. Mit einem 83(b)-Formular kann sich die Person jedoch dafür entscheiden, Steuern auf den vollen Wert des Eigenkapitals im Voraus zu zahlen, basierend auf dem Wert zum Zeitpunkt der Gewährung. Dies kann für die Einzelperson von Vorteil sein, wenn sie davon ausgeht, dass der Wert des Eigenkapitals im Laufe der Zeit steigt, da die Steuern, die sie zum Zeitpunkt der Gewährung zahlt, wesentlich niedriger sein könnten als die Steuern, die sie später zahlen müsste, wenn die Aktien zu potenziell höheren Bewertungen unverfallbar werden.

Im Folgenden erläutern wir, wie Sie einen 83(b)-Steuerantrag einreichen und welche steuerlichen Auswirkungen sowie potenziellen Vorteile und Risiken damit verbunden sind. Folgendes sollten Sie wissen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Vor- und Nachteile eines 83(b)-Formulars
  
• Steuerliche Auswirkungen des 83(b)-Formulars
  
• Was ist die 30-Tage-Frist für das 83(b)-Formular?
  
• So reichen Sie ein 83(b)-Formular ein
  
• Steuerliche Auswirkungen des 83(b)-Formulars
  
• So kann Stripe Atlas Sie unterstützen
  
• FAQs zur Einreichung eines 83(b)-Formulars
  

Vor- und Nachteile eines 83(b)-Formulars

Behalten Sie diese Vor- und Nachteile im Hinterkopf, wenn Sie sich für ein 83(b)-Formular entscheiden:

Vorteile von 83(b)-Formularen

Das 83(b)-Formular für Aktien oder Eigenkapital in einem Unternehmen bietet mehrere Vorteile. In der Regel sind diese Vorteile jedoch nur dann von Bedeutung, wenn der Wert des Unternehmens im Laufe der Zeit steigt. Wenn Sie ein 83(b)-Formular einreichen, bewahren Sie detaillierte Aufzeichnungen auf, einschließlich des Einreichungsschreibens, der Bewertung, die zur Bestimmung des fairen Marktwerts zum Zeitpunkt der Einreichung verwendet wurde, sowie jeglicher Korrespondenz mit der IRS, um diese bei zukünftigen Steuererklärungen als Referenz heranziehen zu können.

• Steuersätze: Durch die Wahl eines 83(b)-Formulars versteuern Sie das Eigenkapital zu seinem aktuellen Marktwert, unabhängig davon, wie sehr der Wert in Zukunft steigen könnte. Wenn der Wert des Eigenkapitals im Laufe der Zeit steigt, könnten Sie eine erhebliche Menge an Steuern sparen, da die Wertsteigerung bei der Zuteilung der Aktien nicht als Einkommen versteuert wird.

• Kapitalerträge: Wenn Sie ein 83(b)-Formular einreichen, ist jede zukünftige Wertsteigerung der Aktie für die Behandlung als Kapitalertrag qualifiziert, wenn Sie die Aktie für den erforderlichen Zeitraum (in der Regel mehr als ein Jahr) halten, auch wenn sie noch nicht vollständig zugeteilt wurde. Die Sätze für Kapitalerträge sind im Allgemeinen niedriger als die normalen Einkommensteuersätze, die für die Aktienzuteilung ohne 83(b)-Formular gelten würden. Ab 2023 übersteigt der Steuersatz für den meisten Netto-Kapitalertrag nicht 15 % für die meisten Einzelpersonen.

• Steuersicherheit: Das 83(b)-Formular bietet mehr Klarheit über die steuerlichen Auswirkungen Ihrer Eigenkapitalvergütung. Sie wissen genau, wie viel Steuern Sie zum Zeitpunkt der Einreichung schulden, was einen Teil der Unsicherheit darüber beseitigt, wie hoch die Steuerlast in der Zukunft sein wird, wenn die Aktie zugeteilt wird und möglicherweise im Wert steigt.

Mit 83(b)-Formularen verbundene Risiken

Die Entscheidung, ob ein 83(b)-Formular eingereicht werden soll, hängt von einer Vielzahl von Faktoren ab, einschließlich Ihrer Einschätzung der Zukunft des Unternehmens und Ihrer eigenen finanziellen Situation und Risikotoleranz. Die Vorhersage des zukünftigen Wertes von Eigenkapital kann eine Herausforderung sein. Während 83(b)-Formulare unter den richtigen Umständen Vorteile bieten können, bergen sie auch inhärente Risiken.

• Vorschüssige Steuerzahlung: Durch die Wahl eines 83(b)-Formulars verpflichten Sie sich, Steuern im Voraus auf den fairen Marktwert des Eigenkapitals zu zahlen, unabhängig davon, ob die Aktien zugeteilt wurden. Das bedeutet, dass Sie Steuern auf Vermögenswerte zahlen, die Sie noch nicht vollständig besitzen und möglicherweise nie vollständig erhalten werden, wenn bestimmte Bedingungen nicht erfüllt sind.

• Keine Rückerstattungen: Wenn der Wert des Eigenkapitals nach der Einreichung sinkt, erhalten Sie keine Rückerstattung der Steuern, die Sie auf Basis des anfänglichen höheren Wertes gezahlt haben. Dies kann in volatilen Märkten oder wenn sich die Lage des Unternehmens verschlechtert, ein Problem darstellen.

• Verfallsrisiko: Wenn Sie das Unternehmen verlassen, bevor Ihre Aktien zugeteilt werden, oder wenn Sie die Bedingungen für die Zuteilung aus anderen Gründen nicht erfüllen können, verfallen die nicht zugeteilten Aktien entschädigungslos. Da Sie für diese Aktien bereits Steuern gezahlt haben, erhalten Sie die Steuern nicht zurück.

• Liquiditätsrisiko: Sie müssen die aus einem 83(b)-Formular resultierende Steuerschuld auch dann begleichen, wenn Sie die Aktien niemals verkaufen. Das bedeutet, dass Sie über ausreichend Liquidität verfügen müssen, um die Steuerrechnung zu decken, ohne sich auf den Verkauf des Eigenkapitals verlassen zu müssen, das möglicherweise noch nicht liquide ist.

• Steuerliche Auswirkungen bei Verlust: Wenn Sie ein 83(b)-Formular einreichen und die Aktie wertlos wird, können Sie beim Geltendmachen eines Verlusts aus der Investition auf Herausforderungen stoßen. Die Möglichkeit, Verluste in Ihrer Steuererklärung abzusetzen, kann komplex sein und von verschiedenen Faktoren abhängen, einschließlich Ihres Steuerstatus und der Art der Investition.

Was passiert, wenn Sie kein 83(b)-Formular einreichen?

Wenn Sie sich entscheiden, kein 83(b)-Formular einzureichen, oder die Frist für die Einreichung verpassen, folgt die steuerliche Behandlung Ihrer gesperrten Aktien oder Eigenkapitalvergütung den Standardregeln der IRS für diese Art von Vermögenswerten.

• Besteuerung bei Zuteilung: Ohne ein 83(b)-Formular werden Sie auf den fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Zuteilung jedes Teils besteuert. Wenn der Wert der Aktie zwischen dem Zuteilungsdatum und den Zuteilungsdaten steigt, werden Sie auf diesen höheren Wert besteuert. Das bei der Zuteilung erfasste Einkommen wird zu den normalen Einkommensteuersätzen versteuert.

• Deckung von Steuerschulden: Häufig behalten Arbeitgeber Steuern für zugeteilte Aktien ein, was dazu führen kann, dass der Arbeitgeber einen Teil der zugeteilten Aktien verkauft, um die Steuerschulden zu decken.

• Kapitalerträge: Jeder Anstieg des Aktienwerts nach der Zuteilung gilt als Kapitalertrag. Die Haltefrist für langfristige Kapitalerträge (die von niedrigeren Steuersätzen profitieren) beginnt bei der Zuteilung, nicht am Zuteilungsdatum, sodass Sie die Aktie nach der Zuteilung länger als ein Jahr halten müssten, um von den Sätzen für langfristige Kapitalerträge zu profitieren.

• Verfall: Wenn Sie das Unternehmen verlassen, bevor die Aktien zugeteilt werden, und kein 83(b)-Formular eingereicht haben, zahlen Sie keine Steuern auf die nicht zugeteilten Aktien, da Sie diese nie erhalten haben.

Welche Szenarien könnten ein 83(b)-Formular vorteilhafter oder weniger vorteilhaft machen?

Ob ein 83(b)-Formular für Sie sinnvoll ist, hängt von Ihren persönlichen Umständen und Ihren Aussichten für die Entwicklung des Unternehmens ab. Hier sind einige Situationen, in denen das Formular eher zu Ihren Gunsten ausfällt – und einige, in denen dies möglicherweise nicht der Fall ist.

Situationen, in denen ein 83(b)-Formular vorteilhafter sein könnte:

Hohes Wachstumspotenzial: Wenn Sie sich einem in der Frühphase befindlichen Start-up mit einer niedrigen aktuellen Bewertung, aber starken Wachstumsaussichten anschließen, sichert das Einreichen eines 83(b)-Formulars jetzt eine minimale Steuerrechnung. Wenn der Wert des Unternehmens bis zur Zuteilung Ihrer Aktien erheblich steigt, haben Sie vermieden, normale Einkommensteuer auf diese Wertsteigerung zu zahlen.

Niedriger fairer Marktwert bei Gewährung: Wenn der faire Marktwert Ihres Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Gewährung sehr niedrig ist, was häufig bei Gründeraktien oder frühen Mitarbeiterbeteiligungen der Fall ist, ist die Vorabsteuerlast eines 83(b)-Formulars minimal. Dies macht ein 83(b)-Formular zu einer risikoarmen Möglichkeit, den Zeitraum für die Behandlung langfristiger Kapitalerträge zu starten.

Langer Zuteilungsplan: Wenn Ihr Eigenkapital einem mehrjährigen Zuteilungsplan unterliegt, könnten die Aktien eines wachsenden Unternehmens bei der Zuteilung späterer Teile erheblich mehr wert sein. Ein 83(b)-Formular schirmt diese gesamte zukünftige Wertsteigerung von den normalen Einkommensteuersätzen ab.

Ausreichende Liquidität: Wenn Sie über die nötigen Barmittel verfügen, um die Vorabsteuerschuld bequem zu decken, ohne Aktien verkaufen zu müssen, verringert sich das finanzielle Risiko des Formulars erheblich.

Situationen, in denen ein 83(b)-Formular weniger vorteilhaft sein könnte:

Ungewisse Unternehmensaussichten: Wenn die Zukunft des Unternehmens unklar ist oder die Branche besonders volatil ist, kann es ein Glücksspiel sein, durch Vorabzahlung von Steuern auf eine zukünftige Wertsteigerung zu setzen. Ein Wertverlust nach der Einreichung bedeutet, dass Sie zu viel bezahlt haben, ohne Regressansprüche.

Hohe aktuelle Bewertung: Wenn die Aktie bereits zum Zeitpunkt Ihrer Gewährung einen hohen fairen Marktwert aufweist, könnte die sofortige Steuerrechnung aus einem 83(b)-Formular erheblich sein. Dies geschieht in der Regel bei Unternehmen in einer späteren Phase oder solchen, die kürzlich eine Finanzierungsrunde mit einer hohen Bewertung abgeschlossen haben.

Kurze voraussichtliche Betriebszugehörigkeit: Wenn die Wahrscheinlichkeit hoch ist, dass Sie das Unternehmen verlassen, bevor Ihre Aktien vollständig zugeteilt sind, setzen Sie sich mit einem 83(b)-Formular dem Risiko aus, Steuern auf Aktien zu zahlen, die Sie letztendlich möglicherweise verfallen lassen, ohne Möglichkeit, diese Zahlungen zurückzufordern.

Eingeschränkte Liquidität: Wenn die Deckung der Vorabsteuerschuld die Aufnahme von Schulden oder den Verkauf anderer Vermögenswerte erfordern würde, könnte die finanzielle Belastung die potenziellen langfristigen Steuereinsparungen überwiegen, insbesondere wenn das Wachstum des Unternehmens nicht garantiert ist.

Steuerliche Auswirkungen eines 83(b)-Steuerantrags

Hauptsächlich geht es beim 83(b)-Steuerantrag darum, dass sich die Besteuerung auf den Zeitpunkt der Zuteilung verlagert. Ohne diesen Antrag werden die Steuern fällig, sobald die Aktien ihren Vesting-Zeitpunkt erreicht haben, und die erzielten Erträge basieren auf dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung. Ein 83(b)-Steuerantrag wirkt sich außerdem folgendermaßen auf Ihren Steuerstatus aus.

• Sofortiges steuerpflichtiges Einkommen: Wenn Sie ein 83(b)-Formular einreichen, entscheiden Sie sich dafür, den fairen Marktwert des Eigenkapitals zum Zeitpunkt der Gewährung sofort in Ihr steuerpflichtiges Einkommen einzubeziehen, anstatt zu warten, bis die Aktien unverfallbar werden. Dies wird als ordentliches Einkommen behandelt und mit Ihrem regulären Einkommensteuersatz versteuert.

• Langfristige Kapitalerträge: Nach Einreichung des 83(b)-Formulars wird jede Wertsteigerung der Aktie beim Verkauf der Aktien als Kapitalertrag versteuert, sofern sie für den erforderlichen Zeitraum (über ein Jahr) gehalten werden. Wenn die Aktien nach der Wahl im Wert steigen, kann dies zu niedrigeren Steuern im Vergleich zu den Steuersätzen für ordentliches Einkommen führen, die ohne die Wahl auf die unverfallbaren Aktien anfallen würden.

• Haftung für die Alternative Minimum Tax (AMT): Das 83(b)-Formular kann sich auch auf die AMT auswirken, ein paralleles Steuersystem, das sicherstellen soll, dass Steuerzahler/innen mit erheblichen Abzügen oder bestimmten Einkommensarten zumindest einen Mindeststeuerbetrag zahlen. Die Einbeziehung des Einkommens aus dem 83(b)-Formular könnte möglicherweise eine AMT-Haftung auslösen oder erhöhen.

• Steuerliche Verluste: Wenn der Aktienwert nach Einreichung eines 83(b)-Formulars sinkt, kann die Anerkennung eines steuerlichen Verlusts komplex sein. Möglicherweise können Sie einen Kapitalverlust nur dann geltend machen, wenn die Aktie verkauft wird oder vollständig wertlos wird, was die zum Zeitpunkt der Wahl geleistete anfängliche Steuerzahlung möglicherweise nicht vollständig ausgleicht.

Was hat es mit der 30-Tage-Frist für 83(b)-Steueranträge auf sich?

Das IRS gibt Ihnen 30 Tage Zeit, um zu entscheiden, ob Sie ein 83(b)-Formular einreichen möchten, nachdem Sie Aktien erhalten haben, die einem Unverfallbarkeitsplan unterliegen. Sie müssen das 83(b)-Formular innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt des Eigenkapitals beim IRS einreichen, andernfalls verlieren Sie die Möglichkeit, für diese Gewährung zu optieren. Die 30-Tage-Frist umfasst Wochenenden und Feiertage. Um sicherzustellen, dass Sie die fristgerechte Einreichung Ihres 83(b)-Formulars nachweisen können, verwenden Sie eine Methode, die einen Nachweis über die Einreichung bietet, wie z. B. ein Einschreiben mit Rückschein.

So reichen Sie einen 83(b)-Steuerantrag ein

Wenn Sie eine 83(b)-Steuerantrag einreichen, teilen Sie dem IRS dadurch mit, dass Ihre Aktien im Voraus besteuert werden sollen. Hier erfahren Sie, wie das funktioniert:

• Füllen Sie das IRS-Wahlformular aus: Formular 15620 ist das offizielle Formular des IRS für das 83(b)-Formular. Folgendes müssen Sie auf dem Formular angeben:

• Ihre Identität: Ihr Name, Ihre Steueridentifikationsnummer (TIN) und Ihre Adresse.

• Beschreibung des Eigentums: Eine Beschreibung des übertragenen Eigentums, einschließlich der Menge. Zum Beispiel: „1.000 Aktien der Klasse A Stammaktien der Corporation B.“

• Übertragungsdatum: Das Datum, an dem das Eigentum an Sie übertragen wurde.

• Steuerjahr: Das Steuerjahr, für das die Wahl getroffen wird – das Jahr, das das Übertragungsdatum aus Feld 3 enthält.

• Einschränkungen: Eine Beschreibung der Einschränkungen für das Eigentum, wie z. B. Unverfallbarkeitsbedingungen.

• Fairer Marktwert: Der gesamte faire Marktwert des Eigentums zum Zeitpunkt der Übertragung.

• Gezahlter Betrag: Der Gesamtbetrag, den Sie für das Eigentum bezahlt haben, sofern zutreffend, aufgeschlüsselt als Preis pro Posten multipliziert mit der Menge.

• In das Bruttoeinkommen einzubeziehender Betrag: Die steuerpflichtige Spanne – Feld 6(c) minus Feld 7(c). Dies ist der Betrag, den Sie jetzt als Einkommen anerkennen möchten.

• Leistungsempfänger/in (optional): Name, TIN und Adresse des Unternehmens oder der Person, für die Sie Dienstleistungen erbringen. Dieses Feld ist optional und für eine gültige Wahl nicht erforderlich.

• Unterschrift: Ihre Unterschrift und das Datum, mit der Sie an Eides statt versichern, dass die Angaben wahr, richtig und vollständig sind.

• Senden Sie das Formular an das IRS: Senden Sie das ausgefüllte und unterschriebene Formular 15620 per Post an das IRS-Büro, bei dem Sie Ihre Bundeseinkommensteuererklärung einreichen. Dies müssen Sie innerhalb von 30 Tagen nach dem Datum der Aktiengewährung tun. Verwenden Sie ein Einschreiben mit Rückschein, damit Sie einen Nachweis über das Datum der Einreichung haben.

• Geben Sie Ihrem Unternehmen eine Kopie: Senden Sie eine Kopie des ausgefüllten Formulars an die Person oder das Unternehmen, für die oder das Sie Dienstleistungen erbringen. Wenn Sie und der Empfänger oder die Empfängerin des Eigentums unterschiedliche Personen sind, muss auch dieser bzw. diese eine Kopie erhalten.

• Fügen Sie Ihrer Steuererklärung eine Kopie bei: Fügen Sie im Steuerjahr, in dem Sie die Wahl treffen, Ihrer Bundeseinkommensteuererklärung eine Kopie des Formulars 15620 bei.

• Führen Sie Aufzeichnungen: Bewahren Sie Ihre eingereichte Kopie des Formulars 15620 und Ihren Einschreibungsbeleg auf. Sollte es jemals zu einer Anfechtung mit dem IRS kommen, beweisen diese, dass Sie fristgerecht eingereicht haben.

Sobald Sie einen 83(b)-Steuerantrag eingereicht haben, können Sie diesen nicht mehr widerrufen. Wenden Sie sich an eine/n Steuerberater/in oder einen Finanzberater/in, um herauszufinden, ob diese Option zu Ihrer allgemeinen Finanzstrategie passt.

Wohin soll das 83(b)-Formular geschickt werden?

Senden Sie das 83(b)-Formular an das IRS-Büro, bei dem Sie Ihre Steuererklärungen einreichen. Dies müssen Sie innerhalb von 30 Tagen nach dem Datum der Aktiengewährung tun. Um einen Nachweis über das Datum der Einreichung zu haben, verwenden Sie ein Einschreiben mit Rückschein.

Steuerliche Auswirkungen des 83(b)-Formulars

Das 83(b)-Formular ermöglicht es Ihnen, Einkommen auf Eigenkapital zum Zeitpunkt der Gewährung anstatt zum Zeitpunkt der Unverfallbarkeit anzuerkennen, was zu erheblichen Steuerersparnissen führen kann, wenn der Wert des Unternehmens im Laufe der Zeit steigt.

ISOs

Incentive-Aktienoptionen (ISOs) sind eine Art von Aktienoption, die Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern häufig als Teil ihres Vergütungspakets gewährt wird. Sie können nur an Mitarbeiter/innen, nicht jedoch an Berater/innen oder Vorstandsmitglieder vergeben werden, und es gibt eine $ 100.000-Grenze für den Wert von ISOs, die in einem einzigen Jahr ausübbar (unverfallbar) werden können.

Sie können ein 83(b)-Formular einreichen, wenn Sie Ihre ISOs ausüben möchten, bevor sie vollständig unverfallbar sind. Auf diese Weise können Sie höhere Steuern auf einen potenziellen Anstieg des fairen Marktwerts vermeiden, während sie weiter unverfallbar werden. ISOs bieten bereits eine günstige steuerliche Behandlung, wenn Sie die qualifizierende Veräußerung erfüllen – das Halten von Aktien für mindestens ein Jahr nach dem Ausübungsdatum und zwei Jahre nach dem Gewährungsdatum. In diesem Fall werden Gewinne als langfristige Kapitalerträge und nicht als ordentliches Einkommen besteuert. Beachten Sie, dass die Differenz zwischen dem Gewährungspreis und dem Marktpreis bei Ausübung weiterhin der AMT unterliegen könnte.

NSOs

Nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSOs) sind eine weitere häufige Art von Aktienoptionen. NSOs können an Mitarbeiter/innen, Geschäftsführer/innen, Auftragnehmer/innen und andere vergeben werden.

Ohne ein 83(b)-Formular löst die Ausübung von NSOs die normale Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung aus, und dieser Betrag unterliegt auch dem Einbehalt der Lohnsteuer. Die Einreichung eines 83(b)-Formulars ändert die steuerliche Behandlung auf zukünftige Wertsteigerungen: Anstatt Einkommensteuer auf eine Wertsteigerung der Aktie beim Verkauf zu zahlen, zahlen Sie stattdessen Kapitalertragsteuer, was in der Regel einen niedrigeren Steuersatz bedeutet.

RSAs

Restricted Stock Awards (RSAs) sind eine Form der Eigenkapitalvergütung, die Arbeitgeber ihren Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern anbieten. RSAs geben Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern das Recht, Aktien zu erwerben oder zu erhalten, sobald sie bestimmte Anforderungen erfüllen, die in der Regel an den Beschäftigungszeitraum oder an Leistungsmeilensteine geknüpft sind.

RSAs werden bei der Unverfallbarkeit als ordentliches Einkommen besteuert, wobei der steuerpflichtige Betrag dem fairen Marktwert der Aktien am Unverfallbarkeitsdatum entspricht. Wenn Sie ein 83(b)-Formular einreichen, können Sie stattdessen den fairen Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Gewährung als ordentliches Einkommen anerkennen und sich so eine in der Regel niedrigere Bewertung sichern. Wenn der Aktienwert des Unternehmens zwischen der Gewährung und der Unverfallbarkeit deutlich steigt, kann dies zu erheblichen Steuerersparnissen führen.

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Automatische Einreichung des 83(b)-Steuerformulars

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FAQs zur Einreichung eines 83(b)-Formulars