Una opción 83(b) es una disposición del Código de Rentas Internas de EE. UU. que permite a una persona pagar impuestos sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesión en lugar de en el momento de la adquisición. Esta disposición cambia el momento de la evaluación de impuestos para la propiedad de acciones o la compensación de capital concedida por un empleador.

Cuando una persona recibe capital en una empresa que está sujeto a un período de consolidación, generalmente debe impuestos sobre las acciones a medida que estas se consolidan. Sin embargo, con una elección 83(b), el particular puede elegir pagar los impuestos sobre el valor total del capital por adelantado, establecido en el valor en el momento de la concesión. Esto puede beneficiar al particular si espera que el valor del capital aumente con el tiempo, ya que los impuestos que paga en la fecha de concesión podrían ser sustancialmente más bajos que los impuestos que pagaría más adelante, a medida que las acciones se consolidan con valoraciones potencialmente más altas.

A continuación, te explicamos cómo presentar una opción fiscal 83(b), así como los efectos fiscales y los posibles beneficios y riesgos. Esto es lo que debes saber.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• Ventajas y desventajas de una elección 83(b)
  
• Efectos fiscales de las elecciones 83(b)
  
• ¿Cuál es el plazo de 30 días para las elecciones 83(b)?
  
• Cómo presentar una elección 83(b)
  
• Implicaciones del impuesto sobre la elección 83(b)
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Atlas
  
• Preguntas frecuentes sobre cómo presentar una elección fiscal 83(b)
  

Pros y contras de una elección 83(b)

Ten en cuenta estos pros y contras de la elección 83(b) a la hora de decidir si proceder con una:

Ventajas de las elecciones 83(b)

La elección 83(b) para acciones o participación en una empresa conlleva varias ventajas. No obstante, por lo general, estas ventajas solo importan si el valor de la empresa aumenta con el tiempo. Si haces una elección 83(b), guarda registros detallados, como la carta de elección, la valoración utilizada para determinar el valor justo de mercado en el momento de la elección y cualquier correspondencia con la agencia tributaria estadounidense para tenerlos como referencia en futuras declaraciones de impuestos.

• Tipos impositivos: Al elegir una elección 83(b), pagas impuestos sobre el capital a su valor de mercado actual, independientemente de cuánto pueda aumentar el valor en el futuro. Si el valor del capital aumenta con el tiempo, podrías ahorrar una cantidad sustancial en impuestos, porque la apreciación no estará gravada como ingresos cuando se devenguen las acciones.

• Ganancias de capital: Al hacer una elección 83(b), cualquier apreciación futura en el valor de las acciones es elegible para el tratamiento de ganancias de capital si mantienes las acciones durante el período requerido (generalmente, más de un año), incluso si no se han devengado por completo. Los tipos de las ganancias de capital suelen ser más bajos que los tipos impositivos de los ingresos ordinarios, que se aplicarían al devengo de acciones sin una elección 83(b). A partir de 2023, el tipo impositivo de la mayoría de las ganancias de capital netas no supera el 15 % para la mayoría de las personas.

• Certeza fiscal: La elección 83(b) ofrece más claridad sobre las implicaciones fiscales de tu compensación en acciones. Sabrás exactamente cuánto debes en impuestos en el momento de la elección, lo que elimina parte de la incertidumbre en torno a cuál será la carga fiscal en el futuro a medida que las acciones se devenguen y puedan aumentar de valor.

Riesgos asociados con las elecciones 83(b)

La decisión de hacer una elección 83(b) depende de varios factores, como tu visión del futuro de la empresa y tu propia situación financiera y tolerancia al riesgo. Predecir el valor futuro del capital puede ser difícil. Si bien las elecciones 83(b) pueden ofrecer ventajas dadas las circunstancias adecuadas, también conllevan riesgos inherentes.

• Pago de impuestos por adelantado: Al elegir una elección 83(b), te comprometes a pagar impuestos por adelantado sobre el valor justo de mercado del capital, ya sea que las acciones se hayan devengado o no. Esto significa que estás pagando impuestos sobre activos que aún no posees en su totalidad y que podrías no recibir nunca por completo si no se cumplen ciertas condiciones.

• Sin reembolsos: Si el valor del capital disminuye después de la elección, no recibes un reembolso de los impuestos que pagaste en función del valor inicial más alto. Esto puede ser un problema en mercados volátiles o si la situación de la empresa empeora.

• Riesgo de pérdida: Si te vas de la empresa antes de que tus acciones se devenguen o si no puedes cumplir las condiciones de devengo, pierdes las acciones no devengadas sin compensación. Como ya has pagado impuestos sobre estas acciones, no se te devuelven dichos impuestos.

• Riesgo de liquidez: Debes pagar la obligación tributaria incurrida por una elección 83(b) incluso si nunca vendes las acciones. Esto significa que debes tener suficiente liquidez para cubrir la factura de impuestos sin depender de la venta del capital, que podría no ser líquido todavía.

• Implicaciones fiscales en caso de pérdida: Si haces una elección 83(b) y las acciones pierden su valor, podrías tener dificultades para reclamar una pérdida en la inversión. La capacidad de deducir pérdidas en tu declaración de impuestos puede ser compleja y podría depender de diferentes factores, como tu estado fiscal y la naturaleza de la inversión.

¿Qué pasa si decides no presentar una elección 83(b)?

Si decides no presentar una elección 83(b) o se te pasa la fecha límite para hacerlo, el tratamiento fiscal de tus acciones restringidas o tu compensación en acciones sigue las normas estándar de la agencia tributaria estadounidense para este tipo de activos.

• Tributación al devengo: Sin una elección 83(b), se te aplicarán impuestos sobre el valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se devengue cada parte. Si el valor de las acciones aumenta entre la fecha de concesión y las fechas de devengo, se te aplicarán impuestos sobre este valor más alto. Los ingresos reconocidos en el momento del devengo se gravan a los tipos impositivos de los ingresos ordinarios.

• Cobertura de obligaciones fiscales: A menudo, los empleadores retienen impuestos de las acciones devengadas, lo que puede dar lugar a que el empleador venda una parte de las acciones devengadas para cubrir las obligaciones fiscales.

• Ganancias de capital: Cualquier aumento en el valor de las acciones después del devengo se considera una ganancia de capital. El período de tenencia de las ganancias de capital a largo plazo (que se benefician de tipos impositivos más bajos) comienza en el momento del devengo, no en la fecha de concesión, por lo que tendrías que mantener las acciones durante más de un año después del devengo para beneficiarte de los tipos de ganancias de capital a largo plazo.

• Pérdida: Si dejas la empresa antes de que se devenguen las acciones y no has hecho una elección 83(b), no pagas impuestos sobre las acciones no devengadas porque nunca las recibiste.

¿Qué situaciones podrían hacer que una elección 83(b) sea más o menos ventajosa?

Que una elección 83(b) tenga sentido o no para ti dependerá de tus circunstancias personales y de tu perspectiva sobre la trayectoria de la empresa. Estas son algunas situaciones en las que la elección suele favorecerte y otras en las que quizá no sea así.

Situaciones en las que una elección 83(b) podría ser más ventajosa:

Alto potencial de crecimiento: Si te unes a una startup en fase inicial con una valoración actual baja, pero con fuertes perspectivas de crecimiento, al presentar una elección 83(b) te aseguras una factura fiscal mínima ahora. Si el valor de la empresa aumenta considerablemente para cuando se devenguen tus acciones, habrás evitado pagar el impuesto sobre los ingresos ordinarios por esa apreciación.

Valor justo de mercado bajo en el momento de la concesión: Cuando el valor justo de mercado de tu capital es muy bajo en el momento de la concesión, lo que a menudo ocurre con las acciones de los fundadores o las primeras concesiones a los empleados, la carga fiscal inicial de una elección 83(b) es mínima. Esto hace que una elección 83(b) sea una forma de bajo riesgo de empezar a contar el tiempo para el tratamiento de las ganancias de capital a largo plazo.

Calendario de devengo largo: Si tu capital está sujeto a un calendario de devengo de varios años, las acciones de una empresa en crecimiento podrían valer considerablemente más para el momento en que se devenguen las partes posteriores. Una elección 83(b) protege toda esa futura apreciación de los tipos impositivos de los ingresos ordinarios.

Liquidez suficiente: Si tienes dinero en efectivo para cubrir cómodamente la obligación fiscal inicial sin necesidad de vender acciones, el riesgo financiero de la elección se reduce significativamente.

Situaciones en las que una elección 83(b) podría ser menos ventajosa:

Perspectiva incierta de la empresa: Si el futuro de la empresa no está claro o el sector es especialmente volátil, apostar por una futura apreciación pagando impuestos por adelantado puede ser arriesgado. Si el valor disminuye después de la elección, habrás pagado de más sin posibilidad de recurso.

Alta valoración actual: Si las acciones ya tienen un valor justo de mercado alto en el momento de tu concesión, la factura fiscal inmediata de una elección 83(b) podría ser sustancial. Esto suele ocurrir con empresas en etapas más avanzadas o aquellas que han completado recientemente una ronda de financiación con una valoración alta.

Poca permanencia esperada: Si hay una probabilidad razonable de que dejes la empresa antes de que tus acciones se devenguen por completo, una elección 83(b) te expone a pagar impuestos sobre acciones que en última instancia puedes perder, sin forma de recuperar esos pagos.

Liquidez limitada: Si cubrir la obligación fiscal inicial requiriera contraer deudas o vender otros activos, la carga financiera podría superar los posibles ahorros fiscales a largo plazo, sobre todo si el crecimiento de la empresa no está garantizado.

Efectos fiscales de las opciones 83(b)

El efecto principal de la opción 83(b) es que la tributación se traslada al momento de la concesión. Sin opción 83(b), los impuestos se deben pagar a medida que las acciones se adquieren, y los ingresos reconocidos se basan en el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la adquisición. Una opción 83(b) también repercute en tu situación fiscal de las siguientes maneras.

• Beneficios gravables inmediatos: Cuando haces una elección 83(b), eliges incluir el valor justo de mercado del capital en el momento de la concesión en tus beneficios gravables inmediatamente, en lugar de esperar hasta que las acciones se consoliden. Esto se trata como beneficios ordinarios y se grava a tu tipo impositivo sobre los beneficios habitual.

• Ganancias de capital a largo plazo: Después de hacer la elección 83(b), cualquier aumento en el valor de las acciones se gravará como ganancias de capital cuando vendas las acciones, siempre que se mantengan durante el período necesario (más de un año). Si las acciones se aprecian después de la elección, esto podría resultar en impuestos más bajos en comparación con los tipos impositivos sobre los beneficios ordinarios que se aplicarían a las acciones consolidadas sin la elección.

• Responsabilidad del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT): La elección 83(b) también puede tener implicaciones para el AMT, un sistema de impuestos paralelo diseñado para garantizar que los contribuyentes con deducciones sustanciales o ciertos tipos de beneficios paguen al menos una cantidad mínima de impuestos. Incluir los beneficios de la elección 83(b) podría desencadenar o aumentar la responsabilidad del AMT.

• Pérdidas fiscales: Si el valor de las acciones disminuye después de hacer una elección 83(b), reconocer una pérdida fiscal puede ser complejo. Es posible que solo puedas asumir una pérdida de capital cuando las acciones se vendan o pierdan su valor por completo, lo que podría no compensar completamente el pago de impuestos inicial realizado en el momento de la elección.

¿Qué es el plazo de 30 días para las opciones 83(b)?

La agencia tributaria estadounidense te da 30 días para decidir si presentas una elección 83(b) después de recibir acciones que están sujetas a un calendario de consolidación. Debes presentar la elección 83(b) ante la agencia tributaria estadounidense en un plazo de 30 días a partir de la recepción del capital, o perderás la oportunidad de hacer la elección para esa concesión. El período de 30 días incluye fines de semana y días festivos. Para asegurarte de poder demostrar la presentación oportuna de tu elección 83(b), utiliza un método que proporcione un comprobante de envío, como correo certificado con acuse de recibo.

Cómo presentar una opción 83(b)

Cuando presentas una opción 83(b), informas al IRS de que quieres que tus acciones se tributen por adelantado. A continuación, te explicamos cómo hacerlo:

• Completa el formulario de elección de la agencia tributaria estadounidense: El Formulario 15620 es el formulario oficial de la agencia tributaria estadounidense para la elección 83(b). Esto es lo que tendrás que compartir en el formulario:

• Tu identidad: Tu nombre, número de identificación fiscal (NIF) y dirección.

• Descripción de la propiedad: Una descripción de la propiedad que se transfiere, incluida la cantidad. Por ejemplo: «1000 acciones comunes de clase A de la sociedad anónima B».

• Fecha de transferencia: La fecha en la que se te transfirió la propiedad.

• Año fiscal: El año gravable para el que se hace la elección (el año que incluye la fecha de transferencia de la Casilla 3).

• Restricciones: Una descripción de las restricciones de la propiedad, como las condiciones de consolidación.

• Valor justo de mercado: El valor justo de mercado total de la propiedad en el momento de la transferencia.

• Cantidad pagada: La cantidad total que pagaste por la propiedad, si la hubiera, desglosada como precio por partida multiplicado por la cantidad.

• Cantidad a incluir en los beneficios brutos: El margen gravable: Casilla 6(c) menos Casilla 7(c). Esta es la cantidad que eliges reconocer como beneficios ahora.

• Destinatario del servicio (opcional): El nombre, el NIF y la dirección de la empresa o persona a la que prestas servicios. Esta casilla es opcional y no se requiere para una elección válida.

• Firma: Tu firma y la fecha, afirmando bajo pena de perjurio que la información es verdadera, correcta y completa.

• Envía el formulario a la agencia tributaria estadounidense: Presenta el Formulario 15620 completo y firmado por correo postal a la oficina de la agencia tributaria estadounidense donde presentas tu declaración del impuesto federal sobre los beneficios. Debes hacerlo en un plazo de 30 días desde la fecha de concesión de las acciones. Utiliza correo certificado con acuse de recibo para tener un comprobante de la fecha de presentación.

• Proporciona una copia a tu empresa: Envía una copia del formulario completado a la persona o empresa para la que realizas los servicios. Si tú y el cesionario de la propiedad sois personas diferentes, el cesionario también debe recibir una copia.

• Adjunta una copia a tu declaración de impuestos: En el año fiscal en que hagas la elección, adjunta una copia del Formulario 15620 a tu declaración del impuesto federal sobre los beneficios.

• Mantén un registro: Guarda tu copia presentada del Formulario 15620 y tu recibo de correo certificado. Si alguna vez hay una disputa con la agencia tributaria estadounidense, estos demuestran que lo presentaste a tiempo.

Una vez que presentes una opción 83(b), es irrevocable. Consulta a un profesional fiscal o a un asesor financiero para determinar si esta opción se ajusta a tu estrategia financiera general.

¿Dónde enviar la elección 83b?

Envía por correo el formulario de elección 83b a la oficina de la agencia tributaria estadounidense donde presentas tus declaraciones de impuestos. Debes hacerlo en un plazo de 30 días a partir de la fecha de concesión de las acciones. Para tener un comprobante de la fecha de presentación, utiliza correo certificado con acuse de recibo.

Implicaciones del impuesto sobre la elección 83(b)

La elección 83(b) te permite reconocer beneficios sobre el capital en el momento de la concesión en lugar de en la consolidación, lo que puede resultar en notables ahorros fiscales si el valor de la empresa crece con el tiempo.

ISO

Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) son un tipo de opción sobre acciones que se otorga comúnmente a los empleados como parte de sus paquetes de compensación. Solo se pueden otorgar a los empleados, no a los consultores o miembros de la junta, y hay un límite de 100.000 $ en el valor de las ISO que pueden volverse ejercitables (consolidarse) en un año determinado.

Puedes presentar una elección 83(b) si deseas ejercer tus ISO antes de que estén completamente consolidadas. Hacerlo te permite evitar impuestos más altos sobre cualquier aumento potencial en el valor justo de mercado a medida que continúan consolidándose. Las ISO ya ofrecen un tratamiento fiscal favorable si cumples con la disposición calificada: mantener acciones durante al menos un año después de la fecha de ejercicio y dos años después de la fecha de concesión. En este caso, las ganancias se gravan como ganancias de capital a largo plazo en lugar de beneficios ordinarios. Ten en cuenta que la diferencia entre el precio de concesión y el precio de mercado en el momento del ejercicio aún podría estar sujeta al AMT.

NSO

Las opciones sobre acciones no calificadas (NSO) son otro tipo común de opción sobre acciones. Las NSO se pueden otorgar a empleados, directores, contratistas y otras personas.

Sin una elección 83(b), ejercer NSO desencadena el impuesto sobre los beneficios ordinarios sobre la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado en el momento del ejercicio, y esa cantidad también está sujeta a la retención del impuesto sobre el empleo. Presentar una elección 83(b) cambia el tratamiento fiscal sobre la apreciación futura: en lugar de pagar el impuesto sobre los beneficios sobre cualquier aumento en el valor de las acciones cuando vendes, pagas el impuesto a las ganancias de capital en su lugar, lo que generalmente significa un tipo más bajo.

RSA

Las adjudicaciones de acciones restringidas (RSA) son una forma de compensación en capital que los empleadores ofrecen a los empleados. Las RSA otorgan a los empleados el derecho a adquirir o recibir acciones una vez que cumplen ciertos requisitos, que generalmente están vinculados al período de empleo o los hitos de rendimiento.

Las RSA se gravan como beneficios ordinarios en la consolidación, y la cantidad gravable es igual al valor justo de mercado de las acciones en la fecha de consolidación. Presentar una elección 83(b) te permite reconocer el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la concesión como beneficios ordinarios en su lugar, lo que asegura lo que generalmente es una valoración más baja. Si el valor de las acciones de la empresa crece significativamente entre la concesión y la consolidación, esto puede resultar en ahorros fiscales sustanciales.

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Presentación automática de la elección fiscal 83(b)

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Preguntas frecuentes sobre cómo presentar una elección fiscal 83(b)