L'opzione 83(b) è una disposizione dell'Internal Revenue Code degli Stati Uniti che consente alle persone fisiche di pagare le tasse sul valore equo (fair value) di mercato totale delle azioni vincolate al momento dell'assegnazione piuttosto che al momento della maturazione. Questa disposizione modifica le tempistiche dell'accertamento fiscale per la proprietà di azioni o l'equity compensation assegnata da un datore di lavoro.
Quando una persona riceve azioni di un'azienda soggette a un periodo di maturazione, in genere deve pagare le imposte sulle azioni man mano che maturano. Con un'elezione 83(b), invece, il soggetto può scegliere di pagare in anticipo le imposte sull'intero valore delle azioni, in base al valore al momento dell'assegnazione. Ciò può andare a vantaggio del soggetto se prevede che il valore delle azioni aumenterà nel tempo, in quanto le imposte pagate alla data di assegnazione potrebbero essere sostanzialmente inferiori a quelle che pagherebbe in seguito, in quanto le azioni maturano a valutazioni potenzialmente più elevate.
Di seguito ti spiegheremo come richiedere l'opzione fiscale 83(b), quali sono gli effetti fiscali e i potenziali vantaggi e rischi. Ecco cosa c'è da sapere.
Contenuto dell'articolo
- Vantaggi e svantaggi di un'elezione 83(b)
- Effetti fiscali delle elezioni 83(b)
- Qual è la scadenza di 30 giorni per le elezioni 83(b)?
- Come presentare un'elezione 83(b)
- Implicazioni fiscali dell'elezione 83(b)
- In che modo Stripe Atlas può essere d'aiuto
- Domande frequenti su come presentare un'elezione fiscale 83(b)
Pro e contro dell'opzione 83(b)
Tieni a mente questi pro e contro dell'opzione 83(b) quando decidi se procedere in tal senso:
Vantaggi dell'opzione 83(b)
L'opzione 83(b) per azioni o capitale di un'azienda comporta diversi vantaggi. In genere, tuttavia, questi vantaggi contano solo se il valore dell'azienda cresce nel tempo. Se effettui un'opzione 83(b), conserva registri dettagliati tra cui la lettera di opzione, la valutazione utilizzata per determinare l'equo valore di mercato al momento dell'opzione e qualsiasi corrispondenza con l'IRS a cui fare riferimento per future dichiarazioni dei redditi.
Aliquote fiscali: scegliendo un'opzione 83(b), paghi le imposte sul capitale al suo attuale valore di mercato, indipendentemente da quanto il valore potrebbe aumentare in futuro. Se il valore del capitale aumenta nel tempo, potresti risparmiare un importo sostanziale in imposte, perché l'apprezzamento non sarà tassato come reddito quando le azioni matureranno.
Plusvalenze: quando effettui un'opzione 83(b), qualsiasi futuro apprezzamento del valore delle azioni è idoneo al trattamento delle plusvalenze se detieni le azioni per il periodo richiesto (in genere, più di un anno), anche se non sono completamente maturate. Le aliquote delle plusvalenze sono generalmente inferiori alle aliquote dell'imposta sul reddito ordinario, che si applicherebbero alle azioni maturate senza un'opzione 83(b). A partire dal 2023, l'aliquota fiscale sulla maggior parte delle plusvalenze nette non supera il 15% per la maggior parte delle persone fisiche.
Certezza fiscale: l'opzione 83(b) offre maggiore chiarezza sulle implicazioni fiscali dei tuoi compensi in azioni. Saprai esattamente quanto devi in imposte al momento dell'opzione, il che elimina parte dell'incertezza su quale sarà il carico fiscale in futuro man mano che le azioni maturano e potenzialmente aumentano di valore.
Rischi associati all'opzione 83(b)
Decidere se effettuare un'opzione 83(b) dipende da una serie di fattori, tra cui la tua visione del futuro dell'azienda, la tua situazione finanziaria e la tua tolleranza al rischio. Prevedere il valore futuro del capitale può essere difficile. Sebbene le opzioni 83(b) possano offrire vantaggi nelle giuste circostanze, comportano anche rischi intrinseci.
Pagamento anticipato delle imposte: scegliendo un'opzione 83(b), ti impegni a pagare anticipatamente le imposte sull'equo valore di mercato del capitale, indipendentemente dal fatto che le azioni siano maturate. Ciò significa che paghi le imposte su asset che non possiedi ancora del tutto e che potresti non ricevere mai del tutto se non vengono soddisfatte determinate condizioni.
Nessun rimborso: se il valore del capitale diminuisce dopo l'opzione, non riceverai un rimborso sulle imposte pagate in base al valore iniziale più elevato. Questo può essere un problema in mercati volatili o se le fortune dell'azienda peggiorano.
Rischio di perdita: se lasci l'azienda prima che le tue azioni maturino o se per altri motivi non sei in grado di soddisfare le condizioni per la maturazione, perdi le azioni non maturate senza alcun compenso. Poiché hai già pagato le imposte su queste azioni, non riceverai le imposte indietro.
Rischio di liquidità: devi pagare la passività fiscale derivante da un'opzione 83(b) anche se non vendi mai le azioni. Ciò significa che devi avere liquidità sufficiente per coprire la fattura fiscale senza fare affidamento sulla vendita del capitale, che potrebbe non essere ancora liquido.
Implicazioni fiscali sulla perdita: se effettui un'opzione 83(b) e le azioni perdono valore, potresti avere difficoltà a dichiarare una perdita sull'investimento. La possibilità di detrarre le perdite nella dichiarazione dei redditi può essere complessa e potrebbe dipendere da diversi fattori, tra cui il tuo stato fiscale e la natura dell'investimento.
Cosa succede se scegli di non presentare un'opzione 83(b)?
Se scegli di non presentare un'opzione 83(b) o salti la scadenza per la presentazione, il trattamento fiscale delle tue azioni vincolate o del compenso in azioni segue le normali regole dell'IRS per questi tipi di asset.
Tassazione alla maturazione: senza un'opzione 83(b), sarai tassato sull'equo valore di mercato delle azioni al momento della maturazione di ciascuna porzione. Se il valore delle azioni aumenta tra la data di assegnazione e le date di maturazione, sarai tassato su questo valore più elevato. Il reddito riconosciuto alla maturazione è tassato alle aliquote dell'imposta sul reddito ordinario.
Copertura delle passività fiscali: spesso i datori di lavoro tratterranno le imposte per le azioni maturate, il che può comportare la vendita da parte del datore di lavoro di una porzione delle azioni maturate per coprire le passività fiscali.
Plusvalenze: qualsiasi aumento del valore delle azioni dopo la maturazione è considerato una plusvalenza. Il periodo di detenzione per le plusvalenze a lungo termine (che beneficiano di aliquote fiscali più basse) inizia alla maturazione, non alla data di assegnazione, quindi dovrai detenere le azioni per oltre un anno dopo la maturazione per beneficiare delle aliquote delle plusvalenze a lungo termine.
Perdita: se lasci l'azienda prima della maturazione delle azioni e non hai effettuato un'opzione 83(b), non paghi le imposte sulle azioni non maturate perché non le hai mai ricevute.
Quali scenari potrebbero rendere un'opzione 83(b) più o meno vantaggiosa?
Se l'opzione 83(b) ha senso o meno per te dipenderà dalle tue circostanze personali e dalle tue prospettive sulla traiettoria dell'azienda. Ecco alcune situazioni in cui l'opzione tende a funzionare a tuo favore e altre in cui potrebbe non esserlo.
Situazioni in cui un'opzione 83(b) potrebbe essere più vantaggiosa:
Elevato potenziale di crescita: se entri a far parte di una start-up in fase iniziale con una valutazione attuale bassa ma con forti prospettive di crescita, presentare un'opzione 83(b) ti garantisce fin da subito una fattura fiscale minima. Se il valore dell'azienda aumenta in modo significativo al momento della maturazione delle azioni, eviterai di pagare l'imposta sul reddito ordinario su tale apprezzamento.
Equo valore di mercato basso al momento dell'assegnazione: quando l'equo valore di mercato del tuo capitale è molto basso al momento dell'assegnazione, come spesso accade con le azioni dei fondatori o le assegnazioni anticipate ai dipendenti, l'onere fiscale iniziale di un'opzione 83(b) è minimo. Ciò rende un'opzione 83(b) un modo a basso rischio per iniziare a conteggiare il trattamento delle plusvalenze a lungo termine.
Programma di maturazione lungo: se il tuo capitale è soggetto a un programma di maturazione pluriennale, le azioni di un'azienda in crescita potrebbero valere molto di più al momento in cui le porzioni successive matureranno. Un'opzione 83(b) protegge tutto l'apprezzamento futuro dalle aliquote dell'imposta sul reddito ordinario.
Liquidità sufficiente: se hai liquidità disponibile per coprire comodamente la passività fiscale iniziale senza dover vendere azioni, il rischio finanziario dell'opzione si riduce in modo significativo.
Situazioni in cui un'opzione 83(b) potrebbe essere meno vantaggiosa:
Prospettive aziendali incerte: se il futuro dell'azienda non è chiaro o il settore è particolarmente volatile, scommettere sul futuro apprezzamento pagando in anticipo le imposte può essere un azzardo. Un calo di valore dopo l'opzione significa che hai pagato in eccesso senza alcuna possibilità di ricorso.
Valutazione attuale elevata: se le azioni hanno già un equo valore di mercato elevato al momento dell'assegnazione, l'immediata fattura fiscale derivante da un'opzione 83(b) potrebbe essere sostanziale. Ciò avviene in genere per le aziende in fase avanzata o per quelle che hanno recentemente completato un round di finanziamento a una valutazione elevata.
Permanenza prevista breve: se vi sono ragionevoli probabilità che tu lasci l'azienda prima che le azioni maturino completamente, un'opzione 83(b) ti espone al pagamento di imposte su azioni che potresti in definitiva perdere, senza alcun modo di recuperare tali pagamenti.
Liquidità limitata: se la copertura della passività fiscale iniziale richiede di contrarre un debito o vendere altri asset, l'onere finanziario potrebbe superare i potenziali risparmi fiscali a lungo termine, in particolare se la crescita dell'azienda non è garantita.
Effetti fiscali delle opzioni 83(b)
L'effetto principale di un'opzione 83(b) è che la tassazione si sposta al momento dell'assegnazione. Senza opzione 83(b), le imposte sono dovute al momento della maturazione delle azioni e il reddito riconosciuto si basa sul valore equo di mercato delle azioni al momento della maturazione. L'opzione 83(b) influisce sul tuo status fiscale anche nei seguenti modi.
Reddito imponibile immediato: quando effettui un'elezione 83(b), scegli di includere immediatamente il valore equo di mercato delle azioni al momento dell'assegnazione nel tuo reddito imponibile, invece di aspettare che le azioni maturino. Questo viene trattato come reddito ordinario ed è tassato all'aliquota ordinaria.
Plusvalenze a lungo termine: dopo aver effettuato l'elezione 83(b), qualsiasi aumento di valore delle azioni sarà tassato come plusvalenza al momento della vendita, a condizione che siano possedute per il periodo necessario (oltre un anno). Se le azioni si apprezzano dopo l'elezione, questo potrebbe comportare imposte inferiori rispetto alle aliquote ordinarie che si applicherebbero alle azioni maturate senza l'elezione.
Responsabilità per l'Alternative Minimum Tax (AMT): l'elezione 83(b) può avere implicazioni anche per l'AMT, un sistema fiscale parallelo progettato per garantire che i contribuenti con deduzioni sostanziali o determinati tipi di reddito paghino almeno un importo minimo di imposte. L'inclusione del reddito derivante dall'elezione 83(b) potrebbe innescare o aumentare la responsabilità per l'AMT.
Perdite fiscali: se il valore delle azioni diminuisce dopo aver effettuato un'elezione 83(b), riconoscere una perdita fiscale può essere complesso. Potresti essere in grado di rilevare una perdita in conto capitale solo quando le azioni vengono vendute o diventano completamente prive di valore, il che potrebbe non compensare del tutto il pagamento dell'imposta iniziale effettuato al momento dell'elezione.
Che cosa si intende per termine di 30 giorni delle opzioni 83(b)?
L'IRS ti concede 30 giorni per decidere se presentare un'elezione 83(b) dopo aver ricevuto azioni soggette a un piano di maturazione. Devi presentare l'elezione 83(b) all'IRS entro 30 giorni dalla ricezione delle azioni, altrimenti perdi l'opportunità di effettuare l'elezione per tale assegnazione. Il periodo di 30 giorni include i fine settimana e le festività. Per assicurarti di poter dimostrare la presentazione tempestiva della tua elezione 83(b), utilizza un metodo che fornisca una prova dell'invio, come la posta certificata con ricevuta di ritorno.
Come richiedere l'opzione 83(b)
Quando richiedi l'opzione 83(b), informi l'IRS del fatto che vuoi che le tue azioni siano tassate in anticipo. Ecco come fare:
Compila il modulo di elezione dell'IRS: il Modulo 15620 è il modulo ufficiale dell'IRS per l'elezione 83(b). Ecco cosa dovrai inserire nel modulo:
Identità: nome, codice fiscale (TIN) e indirizzo.
Descrizione della proprietà: una descrizione della proprietà trasferita, inclusa la quantità. Ad esempio: "1.000 azioni ordinarie di Classe A della Corporation B".
Data di trasferimento: la data in cui la proprietà ti è stata trasferita.
Anno fiscale: l'anno fiscale per il quale si effettua l'elezione, ovvero l'anno che include la data di trasferimento della casella 3.
Restrizioni: una descrizione delle restrizioni sulla proprietà, come le condizioni di maturazione.
Valore equo di mercato: il valore equo di mercato totale della proprietà al momento del trasferimento.
Importo pagato: l'importo totale che hai pagato per la proprietà, se presente, suddiviso in prezzo per articolo moltiplicato per la quantità.
Importo da includere nel reddito lordo: lo spread imponibile, ovvero la casella 6(c) meno la casella 7(c). Questo è l'importo che scegli di riconoscere ora come reddito.
Beneficiario del servizio (facoltativo): nome, TIN e indirizzo dell'azienda o della persona a cui fornisci i servizi. Questa casella è facoltativa e non è necessaria per un'elezione valida.
Firma: la tua firma e la data, affermando sotto pena di spergiuro che le informazioni sono vere, corrette e complete.
Invia il modulo per posta all'IRS: invia il Modulo 15620 compilato e firmato per posta all'ufficio dell'IRS in cui presenti la dichiarazione dei redditi federale. Devi farlo entro 30 giorni dalla data di assegnazione delle azioni. Utilizza la posta certificata con ricevuta di ritorno per avere la prova della data di presentazione.
Fornisci una copia alla tua azienda: invia una copia del modulo compilato alla persona o all'azienda per cui svolgi i servizi. Se tu e il cessionario della proprietà siete persone diverse, anche il cessionario deve riceverne una copia.
Allega una copia alla dichiarazione dei redditi: nell'anno fiscale in cui effettui l'elezione, allega una copia del Modulo 15620 alla dichiarazione dei redditi federale.
Conserva la documentazione: conserva la copia del Modulo 15620 presentata e la ricevuta della posta certificata. In caso di controversia con l'IRS, questi documenti dimostrano che hai presentato la dichiarazione in tempo.
Una volta richiesta, l'opzione 83(b) è irrevocabile. Rivolgiti a un commercialista o a un consulente finanziario per capire se la scelta di questa opzione è in linea con la tua strategia finanziaria globale.
A chi inviare per posta l'elezione 83(b)?
Invia il modulo di elezione 83(b) per posta all'ufficio dell'IRS presso il quale presenti la dichiarazione dei redditi. Devi farlo entro 30 giorni dalla data di assegnazione delle azioni. Per avere la prova della data di presentazione, utilizza la posta certificata con ricevuta di ritorno.
Implicazioni fiscali dell'elezione 83(b)
L'elezione 83(b) ti consente di riconoscere il reddito sul capitale al momento dell'assegnazione piuttosto che al momento della maturazione, il che può comportare notevoli risparmi fiscali se il valore dell'azienda cresce nel tempo.
ISO
Le stock option incentivanti (ISO) sono un tipo di stock option comunemente concesse ai dipendenti come parte dei loro pacchetti retributivi. Possono essere concesse solo ai dipendenti, non ai consulenti o ai membri del consiglio di amministrazione, ed esiste un limite di 100.000 $ sul valore delle ISO che possono diventare esercitabili (maturare) in un dato anno.
Puoi presentare un'elezione 83(b) se desideri esercitare le tue ISO prima che siano completamente maturate. In questo modo puoi evitare tasse più elevate su qualsiasi potenziale aumento del valore equo di mercato mentre continuano a maturare. Le ISO offrono già un trattamento fiscale favorevole se si soddisfa la disposizione qualificante: possedere le azioni per almeno un anno dopo la data di esercizio e due anni dopo la data di assegnazione. In questo caso, le plusvalenze sono tassate come plusvalenze a lungo termine anziché come reddito ordinario. Tieni presente che la differenza tra il prezzo di assegnazione e il prezzo di mercato al momento dell'esercizio potrebbe essere ancora soggetta all'AMT.
NSO
Le stock option non qualificate (NSO) sono un altro tipo comune di stock option. Le NSO possono essere concesse a dipendenti, direttori, appaltatori e altri.
Senza un'elezione 83(b), l'esercizio delle NSO fa scattare l'imposta sul reddito ordinario sulla differenza tra il prezzo di esercizio e il valore di mercato al momento dell'esercizio, e tale importo è soggetto anche a ritenuta fiscale sull'occupazione. La presentazione di un'elezione 83(b) modifica il trattamento fiscale sull'apprezzamento futuro: anziché pagare l'imposta sul reddito su qualsiasi aumento del valore delle azioni al momento della vendita, paghi invece l'imposta sulle plusvalenze, che in genere significa un'aliquota inferiore.
RSA
I premi in azioni con limitazioni (RSA) sono una forma di compensazione azionaria che i datori di lavoro offrono ai dipendenti. Le RSA conferiscono ai dipendenti il diritto di acquisire o ricevere azioni una volta soddisfatti determinati requisiti, in genere legati al periodo di assunzione o a traguardi di performance.
Le RSA sono tassate come reddito ordinario al momento della maturazione, con l'importo imponibile pari al valore equo di mercato delle azioni alla data di maturazione. La presentazione di un'elezione 83(b) ti consente di riconoscere invece il valore equo di mercato delle azioni al momento dell'assegnazione come reddito ordinario, bloccando quella che in genere è una valutazione inferiore. Se il valore delle azioni dell'azienda cresce in modo significativo tra l'assegnazione e la maturazione, ciò può comportare notevoli risparmi fiscali.
In che modo Stripe Atlas può essere d'aiuto
Stripe Atlas ti aiuta a costruire il fondamento legale della tua azienda: potrai così raccogliere fondi, aprire un conto bancario e accettare pagamenti entro due giorni lavorativi da qualsiasi parte del mondo.
Ben oltre 75.000 aziende si sono già costituite con Atlas, incluse start-up sostenute da investitori di primo piano come Y Combinator, a16z e General Catalyst.
Come presentare una richiesta di costituzione su Atlas
Per richiedere la costituzione di una società con Atlas bastano meno di 10 minuti. È sufficiente scegliere la struttura della società, verificare immediatamente la disponibilità della ragione sociale e aggiungere fino a quattro cofondatori. Puoi anche decidere come ripartire il capitale sociale, scegliere di riservarne una quota per futuri investitori e dipendenti, nominare i dirigenti e firmare elettronicamente tutti i documenti. I cofondatori riceveranno un'email con l'invito a firmare anche loro i documenti elettronicamente.
Accettare pagamenti e operazioni bancarie prima della ricezione del codice EIN
Dopo aver costituito la tua società, Atlas richiede il codice EIN. I fondatori con numero di previdenza sociale, indirizzo e numero di cellulare statunitensi sono idonei per l'elaborazione accelerata da parte dell'IRS, mentre per gli altri viene eseguita l'elaborazione standard che può richiedere un po' più di tempo. Inoltre, Atlas consente di effettuare pagamenti e operazioni bancarie prima ancora di ricevere l'EIN.
Acquistare azioni in qualità di fondatori senza utilizzo di contanti
I fondatori possono acquistare le azioni iniziali utilizzando la loro proprietà intellettuale (ad esempio, diritti d'autore o brevetti) anziché denaro contante, conservando la prova dell'acquisto direttamente nella dashboard di Atlas. Per poter utilizzare questa funzione, il valore della proprietà intellettuale non deve superare 100 $; se la tua proprietà intellettuale ha un valore superiore, consulta un avvocato prima di procedere.
Presentare automaticamente la richiesta per l'opzione 83(b)
I fondatori possono presentare una dichiarazione fiscale 83(b) per ridurre le imposte sul reddito personale. Atlas la presenterà per te, indipendentemente dal fatto che tu sia un fondatore statunitense o non statunitense, tramite posta certificata USPS con tracciabilità. Riceverai una dichiarazione 83(b) firmata e la prova dell'avvenuta presentazione direttamente nella tua Dashboard Stripe.
Documenti legali aziendali con idoneità globale
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Domande frequenti su come presentare un'elezione fiscale 83(b)
I contenuti di questo articolo hanno uno scopo puramente informativo e formativo e non devono essere intesi come consulenza legale o fiscale. Stripe non garantisce l'accuratezza, la completezza, l'adeguatezza o l'attualità delle informazioni contenute nell'articolo. Per assistenza sulla tua situazione specifica, rivolgiti a un avvocato o a un commercialista competente e abilitato all'esercizio della professione nella tua giurisdizione.