Una opción 83(b) es una disposición del Código de Rentas Internas de EE. UU. que permite que las personas paguen impuestos sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesión en lugar de en el momento de la adquisición. Esta disposición cambia el momento de la evaluación de impuestos para la propiedad de acciones o la compensación de capital concedida por un empleador.

Cuando una persona recibe capital en una empresa que está sujeto a un período de consolidación, por lo general debe impuestos sobre las acciones a medida que se consolidan. Pero con una elección 83(b), el particular puede elegir pagar impuestos sobre el valor total del capital por adelantado, establecido en el valor en el momento de la concesión. Esto puede beneficiar al particular si espera que el valor del capital aumente con el tiempo, porque los impuestos que paga en la fecha de concesión podrían ser sustancialmente más bajos que los impuestos que pagaría más adelante, a medida que las acciones se consoliden a valoraciones posiblemente más altas.

A continuación, te explicamos cómo presentar una opción fiscal 83(b), así como los efectos fiscales y los posibles beneficios y riesgos. Esto es lo que debes saber.

¿Qué contiene este artículo?

• Ventajas y desventajas de una elección 83(b)
  
• Efectos impositivos de las elecciones 83(b)
  
• ¿Cuál es la fecha límite de 30 días para las elecciones 83(b)?
  
• Cómo presentar una elección 83(b)
  
• Implicaciones de impuestos de la elección 83(b)
  
• ¿Cómo puede ayudar Stripe Atlas?
  
• Preguntas frecuentes sobre cómo presentar una elección 83(b) de impuestos
  

Ventajas y desventajas de la elección 83(b)

Ten en cuenta estas ventajas y desventajas de la elección 83(b) a la hora de decidir si quieres continuar:

Beneficios de las elecciones 83(b)

La elección 83(b) para las acciones o el capital de una empresa tiene varios beneficios. En general, sin embargo, estos beneficios solo importan si el valor de la empresa aumenta con el tiempo. Si haces una elección 83(b), guarda registros detallados que incluyan la carta de elección, la valoración que se usó para determinar el valor justo de mercado en el momento de la elección y cualquier correspondencia con el IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) para consultarla en futuras declaraciones fiscales.

• Tasas impositivas: Si eliges una elección 83(b), pagas impuestos sobre el capital por su valor de mercado actual, sin importar cuánto pueda aumentar el valor en el futuro. Si el valor del capital sube con el tiempo, podrías ahorrar una gran suma en impuestos, ya que el aumento del valor no estará gravado como ingresos cuando las acciones se consoliden.

• Ganancias de capital: Cuando haces una elección 83(b), todo aumento futuro del valor de las acciones es apto para el tratamiento como ganancias de capital si conservas las acciones por el plazo requerido (generalmente, más de un año), incluso si no se han consolidado por completo. Las tasas de ganancias de capital suelen ser inferiores a las tasas impositivas sobre los ingresos ordinarios, las que se aplicarían a la consolidación de acciones si no hubiera una elección 83(b). A partir de 2023, la tasa impositiva para la mayoría de las ganancias de capital netas no supera el 15 % para la mayoría de las personas.

• Certeza fiscal: La elección 83(b) ofrece una mayor claridad sobre las implicaciones fiscales de tu remuneración en acciones. Sabrás exactamente qué monto en impuestos debes en el momento de la elección, lo que elimina parte de la incertidumbre en torno a cuál será la carga impositiva en el futuro a medida que las acciones se consoliden y puedan aumentar su valor.

Riesgos asociados con las elecciones 83(b)

Decidir si debes hacer una elección 83(b) depende de diversos factores, lo que incluye tu opinión sobre el futuro de la empresa, y tu propia situación financiera y tolerancia al riesgo. Predecir el valor futuro del capital puede ser un desafío. Si bien las elecciones 83(b) pueden ofrecer beneficios si se dan las circunstancias correctas, también conllevan riesgos inherentes.

• Pago de impuestos por adelantado: Si eliges una elección 83(b), te comprometes a pagar los impuestos por adelantado sobre el valor justo de mercado del capital, ya sea que las acciones se hayan consolidado o no. Esto significa que pagas impuestos sobre activos que todavía no tienes en su totalidad y que, quizá, nunca recibas en su totalidad si no se cumplen determinadas condiciones.

• Ausencia de reembolsos: Si el valor del capital se reduce tras la elección, no recibes un reembolso por los impuestos que pagaste con base en el valor inicial más alto. Esto puede ser un problema en mercados volátiles o si decae el éxito de la empresa.

• Riesgo de pérdida de bienes: Si dejas la empresa antes de que se consoliden tus acciones o si, por algún motivo, no puedes cumplir las condiciones de consolidación, pierdes las acciones no consolidadas sin percibir una remuneración. Dado que ya has pagado los impuestos sobre estas acciones, no recibes una devolución del monto de los impuestos.

• Riesgo de liquidez: Debes pagar la obligación fiscal en la que se incurra a partir de una elección 83(b) aun si nunca vendes las acciones. Esto significa que necesitas tener liquidez suficiente para cubrir la factura impositiva sin depender de la venta del capital, el cual podría no ser un activo líquido.

• Implicaciones fiscales en caso de pérdida: Si haces una elección 83(b) y las acciones pierden su valor, podrías encontrar dificultades para reclamar una pérdida en la inversión. La capacidad de deducir pérdidas en tu declaración de impuestos puede ser un tema complejo y podría depender de distintos factores, lo que incluye tu situación fiscal y la naturaleza de la inversión.

¿Qué ocurre si eliges no presentar un formulario 83(b)?

Si eliges no presentar una elección 83(b) o se te pasa el plazo para hacerlo, el tratamiento fiscal de tus acciones restringidas o tu remuneración en acciones sigue las reglas estándar del IRS para este tipo de activos.

• Tributación al momento de la consolidación: Sin una elección 83(b), se gravarán impuestos sobre el valor justo de mercado de las acciones al momento en que se consolide cada parte. Si el valor de las acciones aumenta entre la fecha del otorgamiento y las fechas de consolidación, se gravarán impuestos sobre este valor más alto. Los ingresos que se reconocen al momento de la consolidación se gravan a las tasas impositivas sobre los ingresos ordinarios.

• Cobertura de las obligaciones fiscales: A menudo, los empleadores retienen los impuestos por las acciones consolidadas, lo que puede dar como resultado que el empleador venda una parte de las acciones consolidadas a fin de cubrir las obligaciones fiscales.

• Ganancias de capital: Cualquier aumento en el valor de las acciones luego de la consolidación se considera una ganancia de capital. El plazo de retención aplicable a las ganancias de capital a largo plazo (que se benefician de tener tasas impositivas más bajas) comienza al momento de la consolidación, no en la fecha del otorgamiento; por lo tanto, deberías conservar las acciones por más de un año después de la consolidación para beneficiarte de las tasas de ganancias de capital a largo plazo.

• Pérdida de bienes: Si dejas la empresa antes de que se consoliden las acciones y no has hecho una elección 83(b), no pagas impuestos sobre las acciones no consolidadas porque nunca las recibiste.

¿Qué supuestos harían que una elección 83(b) fuera más o menos conveniente?

El hecho de que tenga o no sentido hacer una elección 83(b) dependerá de tus circunstancias personales y de tus perspectivas sobre la trayectoria de la empresa. Estas son algunas situaciones en las que la elección suele jugar a tu favor, y otras donde es posible que no lo haga.

Situaciones en las que una elección 83(b) podría ser más conveniente:

Alto potencial de crecimiento: Si te vas a sumar a una startup en etapa inicial que tiene una valoración baja, pero unas fuertes perspectivas de crecimiento, el hecho de presentar una elección 83(b) te asegura pagar un monto mínimo de impuestos ahora. Si el valor de la empresa sube de forma significativa para el momento en el que se consoliden tus acciones, habrás evitado pagar impuestos sobre ingresos ordinarios sobre ese incremento.

Valor justo de mercado bajo al momento del otorgamiento: Cuando el valor justo de mercado de tu capital es muy bajo en el momento del otorgamiento, lo cual suele ocurrir con las acciones de fundadores o con los otorgamientos tempranos a empleados, la carga impositiva inicial de una elección 83(b) es mínima. Esto hace que la elección 83(b) sea una opción de bajo riesgo para empezar a correr el tiempo a los fines del tratamiento como ganancias de capital a largo plazo.

Cronograma de consolidación prolongado: Si tu capital está sujeto a un cronograma de consolidación de varios años, el valor de las acciones de una empresa en crecimiento podría ser bastante mayor para el momento en que se consoliden las partes posteriores. Una elección 83(b) protege todos esos aumentos de valor futuros frente a las tasas impositivas sobre los ingresos ordinarios.

Liquidez suficiente: Si dispones del dinero en efectivo para cubrir de manera holgada la obligación fiscal inicial sin necesidad de vender acciones, el riesgo financiero de la elección se reduce considerablemente.

Situaciones en las que una elección 83(b) podría ser menos conveniente:

Perspectivas inciertas de la empresa: Si el futuro de la empresa no es claro o si el sector es sumamente volátil, apostar por un aumento de valor a futuro mediante el pago de impuestos por adelantado puede ser una jugada arriesgada. Una caída en el valor luego de la elección implica que pagaste de más y sin ninguna posibilidad de recurrir esa situación.

Alta valoración actual: Si las acciones ya tienen un valor justo de mercado alto en el momento de tu otorgamiento, la factura impositiva inmediata a partir de una elección 83(b) podría ser elevada. En general, esto ocurre en el caso de las empresas que se hallan en una etapa más avanzada o de aquellas que cerraron una ronda de financiamiento en forma reciente con una alta valoración.

Expectativa de tenencia a corto plazo: Si existen posibilidades razonables de que dejes la empresa antes de que tus acciones se consoliden por completo, una elección 83(b) te expone a pagar impuestos sobre acciones que en última instancia podrías perder sin poder recuperar esos pagos.

Liquidez limitada: Si para poder cubrir la obligación fiscal inicial tuvieras que endeudarte o vender otros activos, la presión financiera puede superar a los posibles ahorros impositivos a largo plazo, sobre todo si el crecimiento de la empresa no está garantizado.

Efectos fiscales de las opciones 83(b)

El efecto principal de la opción 83(b) es que la tributación se traslada al momento de la concesión. Sin una opción 83(b), los impuestos se deben pagar a medida que las acciones se adquieren, y los ingresos reconocidos se basan en el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la adquisición. Una opción 83(b) también repercute en tu situación fiscal de las siguientes maneras.

• Ingresos sujetos a impuestos de forma inmediata: Cuando realizas una elección 83(b), estás eligiendo incluir el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la concesión en tus ingresos sujetos a impuestos de forma inmediata, en lugar de esperar hasta que las acciones se consoliden. Esto se considera un ingreso ordinario y se grava a tu tasa impositiva del impuesto a las ganancias regular.

• Ganancias de capital a largo plazo: Después de realizar la elección 83(b), cualquier aumento en el valor de las acciones se gravará como ganancias de capital cuando vendas las acciones, siempre y cuando se conserven durante el período necesario (más de un año). Si las acciones se aprecian después de la elección, esto podría resultar en impuestos más bajos en comparación con las tasas impositivas del impuesto a las ganancias ordinarias que se aplicarían a las acciones consolidadas sin la elección.

• Responsabilidad del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT): La elección 83(b) también puede tener implicaciones para el AMT, un sistema de impuestos paralelo diseñado para garantizar que los contribuyentes con deducciones sustanciales o ciertos tipos de ingresos paguen al menos un monto mínimo de impuesto. Incluir los ingresos de la elección 83(b) podría desencadenar o aumentar la responsabilidad del AMT.

• Pérdidas de impuestos: Si el valor de las acciones disminuye después de realizar una elección 83(b), reconocer una pérdida de impuestos puede ser complejo. Es posible que solo puedas asumir una pérdida de capital cuando las acciones se venden o pierden su valor por completo, lo que podría no compensar por completo el pago de impuestos inicial realizado en el momento de la elección.

¿Qué es el plazo de 30 días para las opciones 83(b)?

El IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) te da 30 días para decidir si presentar una elección 83(b) después de recibir acciones que están sujetas a un cronograma de consolidación. Debes presentar la elección 83(b) ante el IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) dentro de los 30 días posteriores a la recepción del capital, o pierdes la oportunidad de elegir esa concesión. El período de 30 días incluye fines de semana y feriados. Para asegurarte de que puedes demostrar la presentación oportuna de tu elección 83(b), usa un método que proporcione un comprobante de envío, como el correo certificado con acuse de recibo.

Cómo presentar una opción 83(b)

Cuando presentas una opción 83(b), informas al IRS que quieres que tus acciones se tributen por adelantado. A continuación, te explicamos cómo hacerlo:

• Completa el formulario de elección del IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos): El Formulario 15620 es el formulario oficial del IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) para la elección 83(b). Esto es lo que tendrás que compartir en el formulario:

• Tu identidad: Tu nombre, número de identificación del contribuyente (TIN) y dirección.

• Descripción de la propiedad: Una descripción de la propiedad que se está transfiriendo, incluida la cantidad. Por ejemplo: «1000 acciones comunes de Clase A de la Corporación B».

• Fecha de transferencia: La fecha en la que se te transfirió la propiedad.

• Año fiscal: El año fiscal para el cual se realiza la elección (el año que incluye la fecha de transferencia de la Casilla 3).

• Restricciones: Una descripción de las restricciones de la propiedad, como las condiciones de consolidación.

• Valor justo de mercado: El valor justo de mercado total de la propiedad en el momento de la transferencia.

• Monto pagado: El monto total que pagaste por la propiedad, de haber alguno, desglosado como el precio por partida multiplicado por la cantidad.

• Monto por incluir en los ingresos brutos: El margen sujeto a impuestos (Casilla 6(c) menos Casilla 7(c)). Este es el monto que eliges reconocer como ingresos ahora.

• Beneficiario del servicio (opcional): El nombre, el TIN y la dirección de la empresa o de la persona a la que le proporcionas servicios. Esta casilla es opcional y no es obligatoria para una elección válida.

• Firma: Tu firma y la fecha, con las que afirmas bajo pena de perjurio que la información es verdadera, correcta y completa.

• Envía el formulario por correo al IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos): Envía el Formulario 15620 completado y firmado por correo a la oficina del IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) donde presentas tu declaración fiscal federal del impuesto a las ganancias. Debes hacer esto dentro de los 30 días posteriores a la fecha de concesión de las acciones. Usa correo certificado con acuse de recibo para tener un comprobante de la fecha de presentación.

• Proporciona una copia a tu empresa: Envía una copia del formulario completado a la persona o la empresa para la que prestas servicios. Si tú y el cesionario de la propiedad son personas diferentes, el cesionario también debe recibir una copia.

• Adjunta una copia a tu declaración de impuestos: En el año fiscal en que realizas la elección, adjunta una copia del Formulario 15620 a tu declaración federal del impuesto a las ganancias.

• Mantén un registro: Conserva tu copia presentada del Formulario 15620 y tu recibo de correo certificado. Si alguna vez hay una disputa con el IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos), estos documentos prueban que lo presentaste a tiempo.

Una vez que presentes una opción 83(b), esta será irrevocable. Consulta a un profesional fiscal o a un asesor financiero para determinar si esta opción se ajusta a tu estrategia financiera general.

¿A dónde enviar por correo la elección 83(b)?

Envía el formulario de elección 83(b) por correo a la oficina del IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos) donde presentas tus declaraciones de impuestos. Debes hacer esto dentro de los 30 días posteriores a la fecha de concesión de las acciones. Para tener un comprobante de la fecha de presentación, usa correo certificado con acuse de recibo.

Implicaciones de impuestos de la elección 83(b)

La elección 83(b) te permite reconocer los ingresos sobre el capital en el momento de la concesión en lugar de en la consolidación, lo que puede resultar en ahorros de impuestos notables si el valor de la empresa crece con el tiempo.

ISO

Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO, por sus siglas en inglés) son un tipo de opción sobre acciones que comúnmente se otorga a los empleados como parte de sus paquetes de compensación. Solo se pueden otorgar a empleados, no a consultores ni a miembros de la junta, y hay un límite de USD 100,000 en el valor de las ISO que se pueden ejercer (consolidar) en cualquier año.

Puedes presentar una elección 83(b) si deseas ejercer tus ISO antes de que se consoliden por completo. Hacer esto te permite evitar impuestos más altos sobre cualquier posible aumento en el valor justo de mercado a medida que se siguen consolidando. Las ISO ya ofrecen un tratamiento de impuestos favorable si cumples con la disposición de calificación (conservar las acciones durante al menos un año después de la fecha de ejercicio y dos años después de la fecha de concesión). En este caso, las ganancias se gravan como ganancias de capital a largo plazo en lugar de como ingresos ordinarios. Ten en cuenta que la diferencia entre el precio de concesión y el precio de mercado en el momento de ejercicio aún podría estar sujeta al AMT.

NSO

Las opciones sobre acciones no calificadas (NSO, por sus siglas en inglés) son otro tipo común de opción sobre acciones. Las NSO se pueden otorgar a empleados, directores, contratistas y a otras personas.

Sin una elección 83(b), el ejercicio de las NSO desencadena el impuesto a las ganancias ordinarias sobre la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado en el momento de ejercicio, y ese monto también está sujeto a la retención de impuestos laborales. Presentar una elección 83(b) cambia el tratamiento de impuestos sobre la apreciación futura: en lugar de pagar el impuesto a las ganancias sobre cualquier aumento en el valor de las acciones cuando vendes, pagas el impuesto a las ganancias de capital en su lugar, lo que por lo general significa una tasa más baja.

RSA

Las adjudicaciones de acciones restringidas (RSA, por sus siglas en inglés) son una forma de compensación en acciones que los empleadores ofrecen a los empleados. Las RSA otorgan a los empleados el derecho de adquirir o recibir acciones una vez que cumplen con determinados requisitos, por lo general vinculados al período de empleo o a los hitos de rendimiento.

Las RSA se gravan como ingresos ordinarios en la consolidación, con un monto sujeto a impuestos equivalente al valor justo de mercado de las acciones en la fecha de consolidación. Presentar una elección 83(b) te permite reconocer el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la concesión como ingresos ordinarios en su lugar, lo que asegura lo que por lo general es una valoración más baja. Si el valor de las acciones de la empresa crece significativamente entre la concesión y la consolidación, esto puede resultar en ahorros de impuestos sustanciales.

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Preguntas frecuentes sobre cómo presentar una elección 83(b) de impuestos