Una opción 83(b) es una disposición del Código de Rentas Internas de EE. UU. que permite a una persona pagar impuestos sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesión en lugar de en el momento de la adquisición. Esta disposición cambia el momento de la evaluación de impuestos para la propiedad de acciones o la compensación de capital concedida por un empleador.

Cuando una persona recibe acciones en una empresa que está sujeta a un período de adquisición, normalmente debe pagar impuestos sobre las acciones a medida que estas se adquieren. Pero, con una opción 83(b), la persona puede optar por pagar impuestos sobre el valor total del capital por adelantado, según el valor en el momento de la concesión. Esto puede beneficiar a las personas si esperan que el valor del capital aumente con el tiempo, ya que los impuestos que pagan en la fecha de concesión podrían ser sustancialmente más bajos que los impuestos que pagarían más adelante, ya que las acciones se adquieren a valoraciones potencialmente más altas.

A continuación, te explicamos cómo presentar una opción fiscal 83(b), así como los efectos fiscales y los posibles beneficios y riesgos. Esto es lo que debes saber.

¿De qué trata este artículo?

• Beneficios de las opciones 83(b)
  
• Riesgos asociados con las opciones 83(b)
  
• Efectos fiscales de las opciones 83(b)
  
• ¿Qué es el plazo de 30 días para las opciones 83(b)?
  
• ¿Qué sucede si decide no presentar una opción 83(b)?
  
• Cómo presentar una opción 83(b)
  
• ¿Qué son las ISO y las NSO?
  
• ¿Qué son las RSA?
  

Beneficios de las opciones 83(b)

La opción 83(b) para las acciones o participaciones en una empresa conlleva varios beneficios. Sin embargo, por lo general, estos beneficios solo se materializan si la empresa aumenta su valor con el tiempo. Si eliges una opción 83(b), mantén registros detallados, incluida la carta de elección, la valoración utilizada para determinar el valor justo de mercado en el momento de la elección y cualquier correspondencia con la agencia tributaria estadounidense (IRS) como referencia para futuras declaraciones de impuestos.

• Tipos impositivos. Al elegir una opción 83(b), pagas impuestos sobre el capital a su valor de mercado actual, independientemente de cuánto pueda aumentar el valor en el futuro. Si el valor del capital aumenta con el tiempo, podrías ahorrar una cantidad sustancial en impuestos, porque la revalorización no se gravará como ingreso cuando las acciones se adquieran.

• Ganancias de capital. Cuando realizas una opción 83(b), cualquier revalorización futura de las acciones cumple los requisitos para el tratamiento de ganancias de capital si mantienes las acciones durante el período requerido (normalmente, más de un año), incluso si no se han adquirido por completo. Los tipos de ganancias de capital son generalmente más bajos que los tipos normales del impuesto sobre la renta, que se aplicarían a la adquisición de acciones sin una opción 83(b). Con fecha de 2023, la tasa impositiva sobre la mayoría de las ganancias netas de capital no excede el 15 % para la mayoría de las personas.

• Certeza fiscal. La opción 83(b) ofrece más claridad sobre las implicaciones fiscales de tu compensación de acciones. Sabrás exactamente cuántos impuestos debes en el momento de la opción, lo que elimina parte de la incertidumbre sobre cuál podría ser la carga fiscal en el futuro a medida que las acciones se adquieren y potencialmente se revalorizan.

Riesgos asociados a las opciones 83(b)

La decisión de elegir la opción 83(b) depende de varios factores, entre los que se incluyen la visión que tengas del futuro de la empresa, tu situación financiera y tu tolerancia al riesgo. Predecir el valor futuro del capital puede ser difícil. Aunque las opciones 83(b) pueden ofrecer beneficios en las circunstancias adecuadas, también conllevan riesgos inherentes.

• Pago de impuestos por adelantado. Al elegir una opción 83(b), te comprometes a pagar impuestos por adelantado sobre el valor justo de mercado del capital, independientemente de que las acciones se hayan adquirido o no. Esto significa que pagas impuestos sobre activos que aún no posees por completo y que es posible que nunca recibas por completo si no se cumplen ciertas condiciones.

• Sin reembolsos. Si el valor del capital disminuye después de la opción, no recibirás ningún reembolso de los impuestos que pagaste en función del valor inicial más alto. Esto puede ser un problema en mercados volátiles o si la fortuna de la empresa disminuye.

• Riesgo de pérdida. Si abandonas la empresa antes de que se adquieran sus acciones o si no puedes cumplir con las condiciones para la adquisición, perderás las acciones no adquiridas sin recibir compensación. Como ya has pagado impuestos sobre estas acciones, no recuperas los impuestos.

• Riesgo de liquidez. Debes pagar la obligación tributaria incurrida por una opción 83(b) incluso si nunca vende las acciones. Esto significa que necesitas tener suficiente liquidez para cubrir la factura de impuestos sin depender de la venta del capital, que podría no ser líquido todavía.

• Implicaciones fiscales en caso de pérdida. Si eliges una opción 83(b) y las acciones pierden su valor, es posible que te enfrentes a dificultades para reclamar una pérdida en la inversión. La capacidad de deducir las pérdidas en tu declaración de impuestos puede ser compleja y puede depender de diferentes factores, incluido tu estado fiscal y la naturaleza de la inversión.

Efectos fiscales de las opciones 83(b)

El efecto principal de la opción 83(b) es que la tributación se traslada al momento de la concesión. Sin opción 83(b), los impuestos se deben pagar a medida que las acciones se adquieren, y los ingresos reconocidos se basan en el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la adquisición. Una opción 83(b) también repercute en tu situación fiscal de las siguientes maneras.

• Ingresos inmediatos sujetos a impuestos. Cuando eliges una opción 83(b), estás eligiendo incluir el valor justo de mercado del capital en el momento de la concesión en tu ingreso imponible de inmediato, en lugar de esperar hasta que las acciones se adquieran. Se consideran ingresos normales y se gravan a tu tipo normal de impuesto sobre la renta.

• Ganancias de capital a largo plazo. Después de elegir la opción 83 (b), cualquier aumento en el valor de las acciones se gravará como ganancias de capital cuando vendas las acciones, siempre que las mantengas durante el período necesario (más de un año). Si las acciones se revalorizan después de la elección, esto podría dar lugar a impuestos más bajos en comparación con los tipos normales del impuesto sobre la renta que se aplicarían a las acciones adquiridas sin la opción.

• Obligación del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT). La opción 83(b) también puede tener implicaciones para el AMT, un sistema tributario paralelo diseñado para garantizar que los contribuyentes con deducciones sustanciales o ciertos tipos de ingresos paguen al menos una cantidad mínima de impuestos. Incluir los ingresos de la opción 83(b) podría desencadenar o aumentar la responsabilidad del AMT.

• Pérdidas fiscales. Si el valor de las acciones disminuye después de elegir una opción 83(b), reconocer una pérdida fiscal puede ser complejo. Es posible que solo puedas asumir una pérdida de capital cuando las acciones se vendan o pierdan completamente su valor, lo que podría no compensar por completo el pago inicial de impuestos realizado en el momento de la opción.

¿Qué es el plazo de 30 días para las opciones 83(b)?

La IRS te da 30 días para decidir si quieres presentar una opción 83(b) después de recibir acciones que están sujetas a un calendario de adquisición. Debes presentar la opción 83(b) ante la IRS en un plazo de 30 días tras la recepción del capital o perderás la oportunidad de elegir esa concesión. El período de 30 días incluye fines de semana y días festivos. Para asegurarte de que puedes demostrar que has presentado tu opción a tiempo, presenta la opción 83(b) con un método que proporcione una prueba de presentación, como el correo certificado con acuse de recibo.

¿Qué ocurre si optas por no presentar una opción 83(b)?

A veces, presentar una opción 83(b) no es la elección correcta, sobre todo si no tienes claro tu compromiso a largo plazo con la empresa, si te preocupa la revalorización de las acciones o si la obligación fiscal inmediata de una opción 83(b) no es financieramente viable. Si decides no presentar una opción 83(b) o no cumples con el plazo de 30 días para presentarla, el tratamiento fiscal de tus acciones restringidas o compensación de acciones sigue las normas estándar de la IRS para este tipo de activos.

• Tributación en el momento de la adquisición. Sin una opción 83(b), se te cobrarán impuestos sobre el valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se adquiera cada parte. Si el valor de las acciones aumenta entre la fecha de concesión y las fechas de adquisición, se te cobrarán impuestos sobre este valor más alto. Los ingresos reconocidos en el momento de la adquisición se gravan a los tipos normales del impuesto sobre la renta.

• Cobertura de obligaciones fiscales. A menudo, los empleadores retienen los impuestos de las acciones adquiridas, lo que puede dar lugar a que el empleador venda una parte de las acciones adquiridas para cubrir las obligaciones fiscales. Esto puede afectar al número de acciones que retienes.

• Ganancias de capital. Cualquier aumento en el valor de las acciones después de la adquisición se considera una ganancia de capital. El período de tenencia de las ganancias de capital a largo plazo (que se benefician de tipos impositivos más bajos) comienza en el momento de la adquisición, no en la fecha de concesión, por lo que tendrías que conservar las acciones durante más de un año después de la adquisición para beneficiarte de los tipos de ganancias de capital a largo plazo.

• Pérdida. Si dejas la empresa antes de que se adquieran las acciones y no has elegido la opción 83(b), no pagarás impuestos sobre las acciones no adquiridas porque nunca las recibiste.

Cómo presentar una opción 83(b)

Cuando presentas una opción 83(b), informas a la IRS de que quieres que tus acciones se tributen por adelantado. A continuación, te explicamos cómo hacerlo:

• Completa la carta de opción. No hay ningún formulario oficial de la IRS para una opción 83(b). En su lugar, tendrás que escribir una carta de opción que incluya:

  • Tu nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (generalmente tu número de Seguro Social)
    
  • Una descripción de la propiedad para la que presentas la opción (por ejemplo, la cantidad y el tipo de acciones)
    
  • La fecha en que se transfirió la propiedad y el año fiscal para el cual se realiza la opción
    
  • La naturaleza de las restricciones sobre la propiedad (por ejemplo, las condiciones de adquisición)
    
  • El valor justo de mercado en el momento de la transferencia (menos cualquier cantidad que haya pagado por la propiedad, si corresponde)
    
  • Una declaración de que has proporcionado una copia de la carta al empleador o a la empresa que concede las acciones.
    
  • Tu firma y una fecha, y la afirmación de que comprendes las consecuencias y condiciones de presentar la opción.
    

• Proporciona una copia a tu empleador. Debes entregar una copia de la carta de opción 83(b) completada a tu empleador o a la empresa de la que recibiste las acciones.

• Envía la carta a la IRS. Envía por correo la carta de opción original a la oficina de la IRS en la que presentas tus declaraciones de impuestos. Debes hacerlo en un plazo de 30 días a partir de la fecha de concesión de las acciones. Para tener una prueba de la fecha de presentación, usa el correo certificado con acuse de recibo.

• Adjunta una copia a tu declaración de impuestos. En el año fiscal en el que presentes la opción, adjunta una copia de la carta de opción 83(b) a tu declaración de impuestos federales, incluso si la elección no da lugar a una obligación de pago inmediata.

• Mantén registros. Guarda una copia de la carta de opción 83(b) y el recibo del correo certificado en tus registros. Si hay alguna disputa con la IRS, ¿puedes usar estos registros para demostrar que has presentado la opción a tiempo?

Una vez que presentes una opción 83(b), es irrevocable. Consulta a un profesional fiscal o a un asesor financiero para determinar si esta opción se ajusta a tu estrategia financiera general.

¿Qué son las ISO y las NSO?

Las opciones sobre acciones de incentivo (ISO) y las opciones sobre acciones no cualificadas (NSO) son dos tipos de opciones sobre acciones que se suelen conceder a los empleados como parte de sus paquetes de compensación. La principal distinción entre ambas es la forma en que se gravan en el momento del ejercicio (es decir, cuando se compran o venden las acciones): Las ISO pueden ofrecer beneficios con impuestos diferidos, mientras que las NSO dan lugar a ingresos imponibles inmediatos. Las ISO también están restringidas a los empleados, mientras que las NSO se pueden conceder a una gama más amplia de personas asociadas con la empresa.

Opciones sobre acciones de incentivo (ISO)

Las ISO solo se pueden conceder a los empleados, no a los consultores ni a los miembros de los consejos de administración, y existe un límite de 100.000 $ en el valor de las ISO que pueden ejercerse (adquirirse) en un año.

• Tratamiento fiscal. Las ISO ofrecen un tratamiento fiscal favorable bajo el Código de Rentas Internas si cumples los requisitos de la disposición, es decir, si conservas las acciones durante al menos un año después de la fecha de ejercicio y dos años después de la fecha de concesión. Si cumples estas condiciones, la diferencia entre el precio de concesión y el precio de mercado en el momento del ejercicio se grava como ganancias de capital a largo plazo en lugar de como ingresos, lo que generalmente significa un tipo más bajo. Esta diferencia de precio aún podría estar sujeta al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT).

• Opción fiscal 83(b). Puedes presentar una opción 83(b) si deseas ejercer tus ISO antes de que se consoliden por completo, lo que te permite evitar impuestos más altos sobre cualquier posible aumento en el valor justo de mercado a medida que se siguen adquiriendo.

Opciones sobre acciones no cualificadas (NSO)

Las NSO se pueden otorgar a empleados, directores, contratistas y otros, lo que las convierte en una opción más flexible para las empresas que desean ofrecer opciones sobre acciones a un grupo más amplio de personas.

• Tratamiento fiscal. Las NSO no reciben los mismos beneficios fiscales que las ISO. Cuando se ejercen las NSO, la diferencia entre el precio de ejercicio (el precio al que se pueden comprar o vender las acciones) y el valor de mercado en el momento del ejercicio se considera un ingreso normal y está sujeta a la retención del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el trabajo.

• Opción fiscal 83(b). Presentar una opción 83(b) para las NSO te permite pagar el impuesto sobre las ganancias de capital en lugar del impuesto sobre la renta sobre cualquier aumento en el valor de las acciones cuando las vendas.

¿Qué son las RSA?

Las adjudicaciones de acciones restringidas (RSA) son una forma de compensación de acciones que los empleadores ofrecen a los empleados. Las RSA otorgan a los empleados el derecho de adquirir o recibir acciones una vez que cumplan con ciertos requisitos, generalmente vinculados al período de empleo o a los hitos de desempeño. Las RSA no deben confundirse con las unidades de existencias restringidas (RSU): Las RSU son promesas de otorgar acciones o el equivalente en efectivo al valor de las acciones en el futuro, sin derechos de los accionistas hasta la adquisición, mientras que las RSA proporcionan acciones desde el principio. Las RSA también difieren de las opciones sobre acciones, como las ISO o las NSO, que otorgan a los empleados el derecho a comprar acciones de la empresa a un precio fijo después de un período de adquisición. Las RSA otorgan a los empleados la propiedad inmediata de las acciones, que está sujeta a la adquisición, sin necesidad de comprar las acciones.

• Calendario de adquisiciones. Por lo general, las RSA están sujetas a un calendario de adquisiciones. La adquisición puede depender del tiempo, y en este caso las acciones se adquieren progresivamente a lo largo de un período de empleo, o del rendimiento, en cuyo caso la adquisición se produce cuando el empleado alcanza objetivos específicos.

• Derechos de las partes interesadas. Incluso antes de la adquisición, los empleados suelen tener los derechos de un accionista (por ejemplo, derechos de voto o de recibir dividendos) a menos que el plan especifique lo contrario.

• Tributación. Las RSA se tributan como ingresos normales en el momento en que se adquieren. La base imponible es el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición.

• Opción fiscal 83(b). Los empleados tienen la opción de elegir, conforme a la Sección 83 (b) del Código de la agencia tributaria estadounidense (IRS), reconocer el valor justo de mercado de las acciones en el momento de la concesión como ingresos normales en lugar de esperar hasta que las acciones se adquieran.

Conservar RSA implica un cálculo de riesgo-recompensa. Si el valor de las acciones de la empresa disminuye, también lo hace el valor de la RSA. Pero, a diferencia de las opciones sobre acciones, las RSA conservan el valor siempre que la acción valga más que cero, porque no hay un precio de ejercicio.