米国には連邦レベルの売上税はありません。代わりに、何が課税対象の取引か、誰が税を回収するのか、その義務がいつ発生するのかについて、各州が独自の定義を定めています。米国の小売業の売上税だけで州および地方自治体の税収の 24% を占めていますが、同じ商品でも、ある州では課税対象になり、別の州では完全に免税になる場合があります。ビジネスがより多くのチャネルで、より多くの州に拡大するにつれて、考えられる組み合わせは急速に増加します。
以下では、どの売上が課税対象になるのか、ネクサス法が回収義務にどう影響するのか、そして特定のビジネスモデルが税の負担をどのように形成するのかについて説明します。
主なポイント
何が課税対象の売上とみなされるかは、何を、どこで、誰に販売するかによって異なります。
2018 年のサウスダコタ州対 Wayfair 事件の判決により、エコノミックネクサス法が広く適用されるようになりました。成長中のビジネスは、認識しているよりも多くの州で納税義務を負う可能性があります。
ビジネスモデルは、どの取引が課税対象の取引か、およびコンプライアンスの機能方法に影響を与えます。
課税対象の売上とは何ですか？
米国において、課税対象の売上とは州によって課税される取引のことです。各州で課税対象の定義は大きく異なる場合がありますが、一般的なカテゴリーや要件も存在します。
ネクサスによってどの売上が課税対象になるかはどのように決まりますか？
ネクサスとは、ビジネスと州の間に納税義務を生じさせるつながりのことです。ネクサスには、フィジカルネクサスとエコノミックネクサスの 2 つのカテゴリーがあります。
物理的ネクサス
州内にオフィス、倉庫、従業員、または在庫がある場合、その州でフィジカルネクサスを有していることになります。州内の Amazon のフルフィルメントセンターに商品を保管している場合は、通常、その州でフィジカルネクサスを有しています。
エコノミックネクサス
2018 年の連邦最高裁判所によるサウスダコタ州対 Wayfair 事件の判決を受けて、売上が一定の基準を超えた場合、州は州外のビジネスに売上税の徴収を義務付けることができるようになりました。基準額は州によって異なりますが、多くの州で一般的な基準は、年間の売上が 10 万ドルであるか、州内での取引が 200 回あることです。年間 50 万ドルという高い基準を設けている州もあるため、ビジネスを展開する各州について調査する必要があります。売上税を導入しているすべての州で、現在何らかのエコノミックネクサス法が制定されていますが、基準や測定期間は異なります。
どのような種類の商品が売上税の課税対象になりますか？
物理的な商品は売上税の中核となります。しかし一部の州では、特定のデジタル商品やデジタルサービスにも課税されます。
売上税の対象となる可能性のある主なカテゴリーは以下のとおりです。
有形動産: ほぼすべての州で、物理的な商品の小売に課税しています。特定のカテゴリー (食料品、処方薬、農業用機器など) は免除されますが、その定義は州によって異なります。衣料品の免除も州によって大きく異なります。
ダウンロード版ソフトウェア: ソフトウェアは、デジタル商品に課税する多くの州で課税対象です。既製のソフトウェアとカスタムソフトウェアを区別する州もあります。
ストリーミングサービス: ペンシルベニア州、テキサス州、およびウィスコンシン州などの州では、ストリーミングのビデオや音楽に課税しています。他の州では課税されません。
SaaS (Software-as-a-Service): SaaS は、州ごとの違いが特に大きいカテゴリーの 1 つです。課税対象のソフトウェア販売として扱う州もあれば、非課税のサービスとして扱う州もあります。いくつかの州では、特定の SaaS に関するガイダンスを発行しています。
サービスは課税対象ですか？
従来の売上税モデルでは、サービスではなく商品のみが課税されていました。サービスベースのビジネスが成長するにつれて、この状況は大きく変化しています。
サービスへの課税方法は以下のとおりです。
通信: 通信は多くの州で広く課税されており、一般的な売上税の税率よりも高い税率が適用されることがよくあります。
プロフェッショナルサービス: 法務サービス、医療サービス、会計、コンサルティングは多くの州で引き続き非課税ですが、ハワイ州、ニューメキシコ州、サウスダコタ州、およびウェストバージニア州では、一部の免除を除き、原則としてサービスに課税されます。
エンターテイメント: コンサート、スポーツイベント、遊園地の入場料は、多くの州で課税対象です。
宿泊: ホテルの宿泊や短期レンタルは多くの州で課税対象であり、多くの場合、追加の宿泊税が上乗せされます。
修理および設置サービス: 多くの州では、労働力が課税対象の商品に結び付いている場合に課税されます。たとえば、給湯器を販売して設置する場合、州によっては労働力を含む取引全体に課税されます。
データ処理および情報サービス: テキサス州などの一部の州では、データ処理および情報サービスに軽減税率で課税しています。
一般的に最も安全な想定は、州境を越えてサービスを販売し、複数の州でネクサスの基準を満たしている場合、各州の具体的な取り扱いを調査する必要があるということです。信頼できる一般的なルールはありません。
ビジネスモデルによってどの売上が課税対象になるかは変わりますか？
ビジネスモデルは売上税の納税義務に大きく影響します。収益が同じでも、ビジネスが異なれば税務プロファイルがまったく異なる場合があります。
一般的なビジネスモデルの例をご紹介します。
サブスクビジネス: 月額 50 ドルのサブスクを販売しているSaaS 企業の場合、同じ商品であっても、ある州では売上税が全額課税され、別の州では軽減税率が適用され、さらに別の州ではまったく課税されないことがあります。サブスクにソフトウェアへのアクセスと人的サービスの両方が含まれている場合、州によってはパッケージ全体に課税したり、ソフトウェア部分にのみ課税したり、項目別のドキュメントを要求したりします。
マーケットプレイス: 現在、多くの州でマーケットプレイスファシリテーター法が制定されており、税の回収義務が個々の販売業者からプラットフォーム自体に移行しています。マーケットプレイスを運営している場合、それらの州で処理されるすべての取引について、税の回収と納付の責任を負います。
B2B ビジネス: リセラー、資材を購入する製造業者、および特定の非営利団体への販売は、多くの州で売上税が免除されますが、それは買い手が有効な免税証明書を提出した場合に限られます。証明書を誠実に受け取ることで、通常、買い手がステータスを偽った場合の責任から保護されますが、それらの証明書を回収して保管するプロセスが必要です。
実店舗の小売業: 複数の州に拠点を持つビジネスは、ネクサスの状況が比較的単純ですが、POS での地域による税率の違いや商品固有の免税には依然として対応する必要があります。
複数の管轄区域にわたる売上税の税務コンプライアンスはどのように管理できますか？
多数の管轄区域にわたるネクサスの追跡、税率の検索、商品の課税対象ルール、免税証明書の管理、および申告期限を組み合わせて管理することは非常に困難です。多くのビジネスにとっての実用的な解決策は、決済インフラに直接組み込まれた税務コンプライアンスソフトウェアを利用することです。
税務コンプライアンスソフトウェアでは、以下のような項目を追跡できます。
税率の正確性: 米国の売上税の税率には、州、郡、市、および特別区の要素が含まれる場合があります。つまり、米国の単一の住所に対して 4 つの税率が重複して適用される可能性があります。売上税計算ツールを使用すると、住所レベルで税率を判断できます。
商品の課税対象: 商品が特定の州では課税され、別の州では免除される場合があります。各商品に税コードを割り当てることで、ソフトウェアが管轄区域ごとに正しい処理を自動的に適用できるようになります。
免税証明書: 非課税の買い手 (非営利団体、リセラー、政府機関など) に販売する場合は、その免税証明書を回収して保管する必要があります。ソフトウェアを使用すると、これを独立したワークフローとしてサポートできます。
申告: 最新のソフトウェアでは、申告をサポートする管轄区域レベルのレポートが提供されます。このステップを自動化するために追加のソフトウェアを使用しているビジネスもあります。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録の閾値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボード上のボタンを数回クリックするだけで、世界中で税金の徴収を始めることができます。強力な API を使って徴収することも可能です。
Stripe Tax ができること:
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に徴収を開始できます。
納税の登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告の管理を任せて、事業成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。