美国没有联邦销售税。相反，每个州都自行定义哪些须纳税、谁必须代收税费以及这些义务何时生效。仅零售销售税就占美国州和地方收入的 24%，但同一产品可能在一个州须纳税，而在另一个州完全免税。随着商家扩展到更多渠道并进入更多州，可能的组合会迅速成倍增加。

下面，我们将讨论哪些销售须纳税、关联法律对您的代收义务意味着什么，以及您的特定业务模式如何影响您的税务风险。

要点

• 什么算作应税销售取决于您销售什么、在哪里销售以及谁在购买。

• 2018 年对南达科他州诉 Wayfair 案的裁决导致了经济关联法的广泛使用。不断发展的商家可能在比他们意识到的更多的州拥有纳税义务。

• 您的业务模式会影响哪些交易是应税的以及监管合规的运作方式。

什么是应税销售？

在美国，应税销售是指由州征税的任何交易。各个州对可征税性的定义可能大相径庭，尽管有一些共同的类别和要求。

关联如何决定哪些销售须纳税？

关联是您的商家与某个州之间产生纳税义务的联系。分为两类：实体关联和经济关联。

实体关联

在某个州拥有办事处、仓库、员工或库存意味着您在该州存在实体关联。如果您将货物存放在某个州的亚马逊履行中心，您通常在该州就存在实体关联。

经济关联

在最高法院于 2018 年对 南达科他州诉 Wayfair 案 做出裁决后，各州可以要求跨州商家在达到一定的销售阈值后代收销售税。该金额因州而异，但许多州的常见阈值是每年在该州的销售额达到 10 万美元或达到 200 笔交易。一些州的阈值高达每年 50 万美元，因此公司应研究其开展业务的每个州。每个征收销售税的州现在都颁布了某种形式的经济关联法，尽管阈值和衡量周期各不相同。

哪些类型的商品须缴纳销售税？

实物商品是销售税的核心。但在一些州，某些数字商品和服务也需要纳税。

以下是可能须缴纳销售税的主要类别：

• 有形个人财产：几乎每个州都对实体商品的零售征税。豁免条款排除了某些类别（例如杂货、处方药、农业设备），但定义因州而异。服装豁免在各州之间也存在很大差异。

• 下载软件：在许多对数字商品征税的州，软件是应税的。一些州对现成软件和定制软件进行了区分。

• 流媒体服务：宾夕法尼亚州、得克萨斯州和威斯康星州等州对流媒体视频和音乐征税。其他州则不征税。

• 软件即服务 (SaaS)：SaaS 是各个州差异尤为明显的一个类别（因州而异）。一些州将其视为应税的软件销售，而另一些州将其视为非应税服务。几个州已发布了具体的 SaaS 指南。

服务是否应税？

传统的销售税模式仅对商品征税，不对服务征税。随着基于服务的商家不断发展，这种情况发生了相当大的转变。

以下是服务的征税方式：

• 电信：各州普遍对电信征税，其税率通常高于一般销售税率。

• 专业服务：在许多州，法律服务、医疗服务、会计和咨询服务仍然免税，尽管夏威夷州、新墨西哥州、南达科他州和西弗吉尼亚州默认对服务征税，只有少数豁免。

• 娱乐：许多州对音乐会、体育赛事和游乐园的门票征税。

• 住宿：许多州对酒店住宿和短期租赁征税，通常还会叠加征收额外的入住税。

• 维修和安装服务：许多州在劳动与应税商品挂钩时会对其征税。例如，如果您销售并安装热水器，一些州会对整笔交易（包括人工）征税。

• 数据处理和信息服务：一些州（例如得克萨斯州）对数据处理和信息服务按减免税率征税。

通常，最安全的假设是，如果您跨州销售服务并且已在多个州达到关联阈值，则需要研究每个州的具体处理方式。没有可靠的通用规则。

您的业务模式是否会改变哪些销售须纳税？

您的业务模式极大地影响了您的销售税责任。两个收入相同的商家可能具有完全不同的税务状况。

以下是某些常见业务模式的运作方式：

• 订阅商家：一家每月销售 50 美元订阅的 SaaS 公司，对于同一款产品，可能在一些州需要全额缴纳销售税，在另一些州享受减免税率，而在少数几个州则完全不需要缴税。如果该订阅包括软件访问权限和人工服务，一些州将对整个捆绑包征税，一些州仅对软件部分征税，还有一些州将要求提供分项记录。

• 交易市场：许多州现在制定了交易市场服务商法律，将代收税费的义务从个人卖家转移到平台本身。如果您运营一个交易市场，您有责任对在这些州通过该市场处理的所有交易代收和代缴税费。

• B2B 商家：在许多州，向经销商、购买投入品的制造商和某些非盈利组织的销售免征销售税，但前提是买家提供有效的豁免证书。如果买家谎报其状态，出于善意接受证书通常可以保护您免于承担责任，但您需要一个流程来收集和存储这些证书。

• 实体零售：在多个州设有分支机构的商家面临的关联情况更为简单，但他们仍然需要在销售点处理当地费率差异和特定产品的豁免问题。

商家如何跨多个管辖区管理销售税务合规？

跨数十个管辖区的关联跟踪、费率查询、产品可征税性规则、豁免证书管理和报税截止日期的组合确实很难管理。对许多商家而言，切实可行的解决方案是将税务合规软件直接集成到其支付基础设施中。

以下是税务合规软件可以帮助您跟踪的内容：

• 费率准确性：美国的销售税率可能包含州、县、市和特殊行政区的组成部分。这意味着一个美国地址可能须缴纳四种重叠的税率。销售税计算器可以在地址级别确定费率。

• 产品可征税性：一种产品可能在一个州被征税，而在另一个州免税。为每种产品分配税码可使软件在每个管辖区自动应用正确的处理方式。

• 豁免证书：如果您向免税买家（例如非盈利组织、经销商、政府实体）销售产品，则需要收集并存储他们的豁免证书。软件可以将其作为单独的工作流提供支持。

• 报税：现代软件可为您提供管辖区级别的报告以支持报税。一些商家使用其他软件来自动化此步骤。

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