関税は越境 EC の重要な要素であり、日本のビジネスが海外で販売する前に知っておく必要があります。関税は国によって異なるため、会社は越境 EC を行うプランのある国の関税について知っておく必要があります。

今回は、越境 EC に関連する関税について、日本の主な貿易相手国である中国、アメリカ、韓国、台湾の関税概要を解説します。

目次

• 関税の説明
  
• 越境 EC に対する関税
  
• 関税率の調べ方
  
• 日本との越境 EC 主要取引国の関税率
  
• 越境 EC で免除される日本の消費税
  
• 越境 EC の関税およびその他の税金に関する重要な注意事項
  

関税の説明

関税は輸入税と呼ばれることもあり、海外に輸出入される商品に課税される税金です。関税は製品の輸入者 (受取人) が負担します。そして、輸入者は関税を支払う必要があるため、海外から商品を仕入れて自国に輸入しようとする場合、海外の企業 (輸出者) と価格交渉をするのが一般的です。

関税の目的

国が関税を課す理由には、国内産業の保護、および国の収入の確保の 2 つの目的があります。特に国内産業の保護は、関税を課す国や地域にとって最優先事項となっています。

国内産業の保護

仮に、ある国が海外から低価格の製品を大量に輸入した場合、顧客はその輸入品しか買わなくなり、国産品の売れ行きが悪くなる可能性があります。国産品の売れ行きが落ちれば、国内の業種の失敗にもつながりかねず、国の経済にも悪影響を及ぼしかねません。各国が関税を課すのは、このような事態を避けるためです。つまり、海外からの輸入品が国内生産品より過度に安くならないようにするために関税を課しているのです。

国家収入の確保

各国は収入源として輸入製品に関税を課しています。この収入は、国の財政を支えるのに役立ちます。

課税方法

越境 EC ビジネスは、国や商品によって課税方法が異なります。適用される関税には 3 つのカテゴリーがあり、複数の商品を販売する際にはそれぞれの課税方法を確認することが重要です。

• 従価税: 製品の価格に在住して課せられる関税。
  
• 特定税率: 製品の数量、重量、体積に在住基づいて課される関税。
  
• 混合関税: 従価税と特定税率を組み合わせた関税。
  

越境 EC に対する関税

各国が海外からの輸入品に関税を課しているということは、越境 EC を通じて購入した小売業にも関税が適用されるということです。これまで述べてきたように、関税は通常、購入者、つまり商品の受取人が負担する税金です。つまり、越境 EC で商品を購入する顧客は、輸入者としてそれぞれの関税を支払わなければなりません。

越境 EC を行う事業者は、商品到着後に顧客に支払い義務が通知されるなどの発生し得る問題を回避するため、関税関連情報を顧客に提供する必要があります。関税が課されることを想定して価格を設定するか、顧客が商品を購入する際に関税率と推定関税を明示すると良いでしょう。

関税率の調べ方

ここでは、関連する関税率をチェックしたい越境 EC ビジネスに便利なツールについて説明します。

Harmonized System (HS) (調和システム) コード

各国は、HS コードと呼ばれる 6 桁のコードを使って商品の関税率を分類しています。200 以上の国と地域がこのコードを使用しています。HS コードは関税率だけでなく、原産地の規制に関する情報も提供します。世界税関機構 (WCO)が HS コードを管理しています。国によっては、HS コードに国別コードである桁数が追加されています。日本への輸入については、関税局が日本の関税率表を公表しており、こちらをご参考ください。

World Tariff

「World Tariff (ワールドタリフ)」とは、アメリカの大手配送会社のFedEx Trade Networks 社が提供している関税率情報データベースです。World Tariff では、世界中の 175 カ国以上の関税率が検索できます。日本に居住していれば、JETROに登録して無料で利用できます。JETRO を経由せずに利用する場合は有料です。

Rules of Origin Facilitator

国際貿易センター (ITC) が作成するRules of Origin Facilitatorでは、輸出国と輸入国、HS コードを入力すると、その商品が優遇税率を受けられるかを調べることができるほか、原産地規則に関する情報を抽出できます。

日本との越境 EC 主要取引国の関税率

ここでは、日本が越境 EC を行っている主な国 (中国、アメリカ、韓国、台湾) の関税制度について見ていきます。

中国

まず、中国の関税制度から見てみましょう。この制度については、JETRO の「中国の関税制度」で詳しく説明されています。

中国は関税に加えて、輸入税や郵便料金税、越境 EC 連結税を課税しています。

輸入郵便税

輸入郵便税は、発送された小包が個人 (消費者) 使用目的である場合に課税されます。例えば、中国の顧客が Express Mail Service (EMS) を利用して日本から直接商品を受け取った場合、輸入者である顧客は輸入時にこの税金を支払う必要があります。個人で課税する項目の税率は、JETRO の「[輸入・郵送時の消費税改定について」をご参照ください。

越境 EC 連結税

越境 EC 連結税とは、要件を満たした海外商品に対して一定の優遇税率で課税するものです (JETRO「中国における越境 EC の概要と留意点: 中国向け輸出」参照)。

輸入税や郵便物課税率より低いものの、適用対象がより厳しく制限されています。対象品目はポジティブリスト(越境 EC で販売を許可されている「越境 EC 小売輸入商品リスト」)に記載のある品目に限定されます。各品目の越境 EC 総合税の税率については、JETRO の中国 EC 市場と活用方法に基づく以下の表をご覧ください。

アメリカ

アメリカでは、輸入項目ごとに従価税、特定税率関税、混合関税が存在します。アメリカはこれらの関税を HS コードによって分類・識別しています。このため、アメリカでは輸入数量と価格に基づいて税率が決まります。

アメリカでは、3 つのタイプに関税率が分類されています。

一般関税

アメリカと貿易を行う国のほとんどは、通常貿易関係 (NTR) に該当します。NTR 指定国には一般税率が適用されます。日本からの輸入品にはこの一般税率が適用されます。ただし、日米間の貿易協定によって一般税率が免除される項目もあります。

優遇関税率

優遇関税率はアメリカ合衆国の一般特恵関税制度 (GSP) に該当し、自由貿易協定 (FTA) やその他の特別な貿易協定を締結している国に適用されます。日米貿易の場合、アメリカは両国間の貿易協定に基づき、特定の品目に対して優遇措置として特別関税率を適用しています。

法定関税率

アメリカはキューバ、北朝鮮、ロシア、ベラルーシに法定関税率を適用しています。以前はキューバと北朝鮮にのみ適用されていましたが、ロシアのウクライナ侵攻を受け、2022 年 4 月にロシアとベラルーシが追加されました。

なお、アメリカの関税率を調べるには、まず、米国国際貿易委員会の公式ホームページより、アメリカに輸入される品物について、カテゴリー別に分類するHTS (Harmonized Tariff Schedule) コードを確認します。HTS コードが確認できたら、次にUSITC (米国国際貿易委員会) の関税データベースにて関税率を検索することができます。

韓国

次に、JETRO の韓国の関税制度に記載されている韓国の関税を見てみましょう。

韓国の関税は大きく 2 つに分類されます。

• 基本関税率、暫定関税率、柔軟関税率を含む国内関税率
  
• 国際協力関税率
  

同国はさらに、柔軟関税率を次のように分けています。

• アンチダンピング関税
  
• 相殺関税
  
• 報復関税
  
• 緊急関税
  
• 農林畜産物の緊急特別関税
  
• 調整関税
  
• 割当関税
  
• 季節関税
  
• 優遇関税
  
• 一般特恵関税制度 (GSP)
  

日本と韓国間における対日輸入適用税率については、WTO 譲許関税率が適用されます。外務省関税局によると、WTO 譲許関税率とは、世界貿易機関 (WTO) の協定に基づいて、WTO の加盟国や地域に対して関税率の上限が定められ、一定以上の関税を課さないことを約束 (譲許) する税率です。この税率は、協定税率とも呼ばれています。

各カテゴリーの詳細は省きますが、3 つの重要なポイントがあります。

• 基本関税率: 韓国と相手国との間に特別な貿易協定が存在しない場合に、韓国が適用する最も一般的な税率です。

• アンチダンピング関税: 韓国は、買い手が各地域への適応価格を下回る価格で特定の製品を輸入した場合、国内業種に悪影響を及ぼす可能性がある場合にこの関税を課します。韓国は、不公正な貿易慣行を防止するためにアンチダンピング関税を課しています。

• 一般特恵関税制度 (GSP): 韓国は GSP を利用し、開発途上国 (GSP適格国) を優遇措置 (S&D) でサポートし、買い手が適格国から輸入する項目に対して低い税率を設定しています。

さらに、韓国には大きく分けて 3 種類の関税があります。

• 輸入関税: 輸入関税は、国内産業の保護と市場調整の目的で、韓国に輸入される製品に適用されます。

• 輸出関税: 輸出関税とは、顧客や会社が韓国から製品をエクスポートする際に、韓国が製品に課税する税金です。

• 通過関税: 通過関税は、韓国を通過して他国に輸出される製品に適用されます。

また、韓国はこれら 3 つの関税を、課税目的に応じて収入関税と保護関税に分類しています。さらに、この 3 つの関税を、課税の理由に基づき国家関税と協定関税に、課税の方法に基づき従価税と特定税率に分類しています。

台湾

JETROの情報によると、台湾政府は輸入税率を第 1 欄、第 2 欄、第 3 欄の 3 つに分けています。日本と台湾は相互協定を結んでおり、日本には第 1 欄が適用されます。

• 第 1 欄: 特恵税率は、WTO 加盟国および地域加盟国、ならびに台湾が相互協定を結んでいる国を対象としています。

• 第 2 欄: これらの税率は、特定の開発国や地域、および台湾が自由貿易協定を結んでいる国や地域を対象としています。

• 第 3 欄: これらの税率は、第 1 欄または第 2 欄に該当しない輸入品に適用されます。

台湾の課税方法は、従価税と特定税率を採用している点で、アメリカやその他の国の課税方法と類似しています。

日本の消費税は、越境 EC では免除されます。

日本では買い手が国内で消費する項目に対して消費税を課税しています。越境 EC で顧客が購入する商品は、輸出され、海外で消費されることを目的としているため、消費税は課税されません。これを輸出免除といいます。

日本の越境 EC 事業者が消費税の免除を受けたい場合、輸出免税を申請するか、消費税を支払って後で還付を受けるかのどちらかになります。

輸出時の税免除

日本の課税対象のビジネスが輸出取引を行う場合、消費税は免除されます。消費税が免除される輸出取引は以下の通りです。

• 輸出物品: 日本から海外に輸出される物品。日本に居住していない外国人旅行者が日本の免税店で購入した項目も含まれます。

• 国際通信: 日本と諸外国との間で交換されるすべての国際通信、国際郵便、書簡が含まれます。

• 無形資産権の譲渡または融資: 特許権、工業所有権、著作権、外国籍個人や会社などの非居住者に譲渡または貸与された事業権など。

• 非居住者に提供されるサービス: 食事や宿泊など、日本国内で直接受けるサービスの提供は課税対象となります。

なお、国税庁によると、課税事業者が、消費税について輸出免税の適用を受けるためには、該当する取引が輸出取引であるということを証明しなければなりません。また、輸出取引の種類に応じて、輸出許可書や輸出の事実を記載した帳簿などについては、7 年間の保存が求められます。

消費税の還付

前述のとおり、越境 EC ビジネスでは、取引にかかる消費税を国に課税する必要はありません。もし、越境 EC ビジネスを行っていて、商品を購入した場合など、すでに消費税を支払っている場合は、税務署で消費税の還付を受けられます。

消費税の還付を受けるためには、一定の条件を満たし、必要書類を準備する必要があります。そのため、事前に越境 EC における消費税のルールを熟知しておくことが大切です。

越境 EC の関税およびその他の税金に関する重要な注意事項

日本の事業主であれば、越境 EC は国内市場だけでなく、海外市場にもビジネスを拡大できる可能性を秘めています。また、日本ではインバウンド観光が増加しており、旅行者が日本で商品を購入し、帰国後に再びオンラインで購入するというケースもあるため、貴社の商品を購入する外国人旅行者の数が増える可能性もあります。日本のビジネスは、日本独自のブランドの強みを生かしながら、会社の製品を世界市場に広めるチャンスがあります。

しかし、越境 EC でビジネス拡大を成功させるためには、以下のことが重要となります。

顧客が支払う関税額を越境 EC サイトに明記

顧客が購入時に関税の支払いが必要になることを知っておく必要があります。このため、越境 EC サイトでは各商品の関税率を明確に表示することが重要であり、顧客が購入する前に確認する必要があります。関税を含んだ小売業価格を表示することが理想的です。

顧客に有益な情報を事前に提供することで、ブランドの印象が良くなり、返品や配送の失敗、苦情などを防げます。

各国の関税率をチェック

関税を考慮した小売業価格を設定するためには、その項目が属する分野に適用される関税を理解する必要があります。そのためには、世界各国が使用する HS コードの基礎知識を身につけるだけでなく、貿易相手国の関税率を確認した上で越境 EC 事業を行う必要があります。

付加価値税 (VAT) にも注意する

関税に加えて、越境 EC では付加価値税 (VAT) にも注意しなければなりません。特に、すべての EU 加盟国は、商品の価格に関係なく VAT を課さなければなりません。ほとんどの国は、越境 EC を通じて EU 加盟国に販売する商品に最低 15% の税率を上乗せしています。

VAT を導入しているのは EU 加盟国だけではありません。シンガポール、台湾、タイ、フィリピン、マレーシア、ベトナム、インドネシアなどのアジア諸国も VAT を採用しています。越境 EC 会社が EU 加盟国や VAT 導入アジア諸国に在住していなくても、これらの国の顧客に商品を販売する場合、原則として VAT 登録と VAT 申告が必要です。

VAT の最低税率は 15% ですが、最高税率はなく、税率は国によって異なります。また、関税と VAT の両方を課す国があることも念頭に置く必要があります。したがって、ターゲットとなる国 (つまり、事業を計画している国) が VAT を課税しているかどうか、また課税している場合、税率はいくらかということを把握しておくことが重要です。

Stripe では、越境 EC ビジネスの成長を後押しするさまざまな機能を提供しています。たとえば、Stripe Tax は、VAT の導入国を含む 90 カ国以上の国と、アメリカのすべての州の税計算に対応し、グローバルな税務コンプライアンスの複雑さを軽減します。また、Stripe Tax なら、Stripe を用いたオンライン取引において、税金の計算と徴収を自動化し、納税申告に必要な包括的なレポートの作成も可能となっています。