关税是日本商家在海外销售前需要熟悉的跨境电商的重要因素。由于每个国家的关税不同，公司必须了解计划开展跨境电商的国家的关税。

本文将讨论与跨境电商相关的关税，并对中国、美国、韩国和台湾--日本的主要贸易伙伴--的关税进行概览。

本文内容

• 关税解释
  
• 对跨境电商征收关税
  
• 如何查询关税税率
  
• 日本主要跨境电商贸易国的关税制度
  
• 日本对跨境电商豁免消费税
  
• 关于跨境电商关税和其他收税的重要说明
  

关税解释

关税（又称进口税）是对进出口货物征收的税项，通常由产品进口方（即收件人）承担。由于关税支付责任落在进口方身上，当其从海外采购商品并进口至本国时，通常会和出口商就产品价格进行协商。

关税目的

各国征收关税主要出于两大目的：首要目的是保护本国产业，其次则是增加财政收入。其中，对国内产业的保护更是征收关税国家和地区的优先考量。

保护国内产业

假设某国大量进口海外低价商品，消费者可能仅选购进口商品，导致本国产品滞销。国内商品销量下滑将引发相关产业衰退，最终对国家经济造成负面影响。各国正是为规避此类风险而征收关税。换言之，关税旨在确保进口商品价格不会过度低于本国产品。

确保国家收入

各国对进口产品征收关税是一种收入来源。这些收入可支持国家财政。

征税方法

跨境电商企业需注意，商品适用的征税方式因目的国和商品类型而异。主要涉及三类关税，因此在销售多品类商品时，务必逐项核实对应的征税方式。

• 从价关税： 基于产品价格征收的关税
  
• 从量关税： 基于产品数量、重量和体积征收的关税
  
• 混合关税： 结合从价关税和从量关税征收的关税
  

对跨境电商征收关税

各国对进口商品征收关税的政策，意味着通过跨境电商购买的零售商品同样需缴纳关税。综上所述，关税作为一项税费，通常由购买方（即商品收件人）承担。这意味着通过跨境电商采购商品的消费者，将以进口方身份缴纳相应关税。

开展跨境电商商家必须向客户提供与关税相关的信息，以避免可能出现的问题，例如客户在产品送达后才收到需承担支付责任的通知。理想的做法是，在定价时就考虑到可能会征收的关税，或者在客户购买产品时清楚标明关税税率和预估的关税金额。

如何查询关税税率

在此，我们将介绍几款有助于跨境电商企业查询相关关税税率的实用工具。

协调制度编码 (HS)

各国采用一套名为《协调制度》（简称 HS 编码）的六位数代码对商品关税税率进行分类。全球 200 多个国家和地区均采用该编码体系。HS 编码不仅能提供关税税率信息，还可查询原产地的相关贸易管制规定。该编码由世界海关组织 (WCO) 统一管理。部分国家会在 HS 编码基础上增加本国专属的附加数字码段。日本关税局公布的日本海关关税表详细列明了进口至日本的商品税率，是极具参考价值的官方文件。

全球关税数据库

全球关税数据库是由美国主要物流承运商联邦快递贸易网络 (FedEx Trade Networks) 提供的关税税率数据库。跨境电商所有者可通过该平台查询全球 175 个以上国家的关税税率。日本居民通过日本贸易振兴机构注册免费使用——若不通过 JETRO 注册则需要支付访问费用。

原产地规则查询工具

在国际贸易中心 (ITC) 开发的原产地规则查询工具中输入 HS 编码及进出口国家，用户即可判定特定产品是否符合税收减免条件（如适用优惠税率）。该工具还可提供产品原产地的相关法规信息。

日本主要跨境电商贸易国的关税制度

在此，我们将重点分析日本开展跨境电商业务的主要贸易伙伴关税制度，包括中国大陆、美国、韩国及中国台湾地区。

中国

首先，我们看看中国的关税体系，具体制度可参阅日本贸易振兴机构发布的《中国关税制度指南》 (China’s customs tariffs system)。

除关税外，中国还征收行邮税和跨境电商综合税。

行邮税

当邮寄包裹用于个人（非商业）用途时，即触发行邮税。例如：中国消费者通过日本邮政 EMS 直邮接收商品时，作为进口方的收件人需在清关时缴纳该税款。具体商品的行邮税率可查阅日本贸易振兴机构发布的《行邮税修订指南》 (Revision of import and mail postage tax)。

跨境电商综合税

跨境电商综合税是指对符合要求的海外商品按特定优惠税率征收的税费（详见日本贸易振兴机构“《中国跨境电商概况及对华出口注意事项》(Overview of cross-border e-commerce in China and points to note: Exports to China)”）。

尽管跨境电商综合税率低于一般进口行邮税，但其适用条件更为严格——中国将适用商品限定在《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内。具体商品的综合税率可参考日本贸易振兴机构发布的“《中国电商市场及运营指南》(China’s ecommerce market and how to make use of it)”。

美国

在美国，每个进口项目都存在从价关税、从量关税和混合关税。美国通过 HS 编码对这些关税进行分类和标识。因此，美国会根据进口商品的数量和价格来确定税率。

美国将其关税税率分为三类。

普通关税税率

与美国有贸易往来的大多数国家都属于正常贸易关系 (NTR) 国家。这些国家适用普通关税税率。从日本进口的商品须遵守普通关税税率。不过，根据日美双边贸易协定，部分特定商品可豁免普通关税。

优惠关税税率

优惠关税税率适用于美国普惠制 (GSP)的范畴，或与美签署《自由贸易协定》(FTA)或其他特殊贸易协定的国家。在日美贸易中，美国根据双边协定对部分商品适用特殊税率，作为优惠措施。

法定关税税率

美国对古巴、朝鲜、俄罗斯和白俄罗斯适用法定关税税率。过去，该税率仅适用于古巴和朝鲜，但 2022 年 4 月因俄罗斯入侵乌克兰，美国将俄罗斯和白俄罗斯也列入适用名单。

要查询美国的关税税率，首先需通过美国国际贸易委员会 (USITC) 官网确认商品的《美国协调关税表》 (HTS) 编码——该编码用于分类所有进口至美国的商品。核实 HTS 编码后，可通过美国国际贸易委员会 (USITC) 关税数据库查询具体关税税率。

韩国

接下来，我们将介绍日本贸易振兴机构 (JETRO) 发布的“韩国关税制度”，分析韩国关税。

韩国有两大类关税：

• 法定关税税率体系包括基本关税税率、暂定关税税率和弹性关税税率
  
• 国际合作关税税率
  

该国进一步将弹性关税税率细分为以下类别：

• 反倾销关税
  
• 反补贴关税
  
• 报复性关税
  
• 紧急关税
  
• 农业、林业和畜牧业产品特别紧急关税
  
• 调节关税
  
• 配额关税
  
• 季节性关税
  
• 优惠关税
  
• 普惠制
  

韩国对从日本进口的商品适用世界贸易组织 (WTO) 的税率。根据外交部关税局称，世界贸易组织税率是指韩国依据世界贸易组织协定对成员国设置的关税上限，并承诺征收的关税不超过该上限。此类税率亦称为协定税率。

虽然我们不会深入探讨每个类别的细节，但有三个要点商家需要注意。

• 基本关税税率： 韩国在与其他国家没有特殊贸易协定时所适用的最常见税率。

• 反倾销关税： 当某些产品以低于韩国本土市场的价格进口，可能对国内产业造成负面影响时，韩国会征收这些关税。为防止不公平贸易行为，韩国实施反倾销关税。

• 普惠制： 韩国依据特殊与差别待遇 (S&D) 政策，通过普惠制支持符合条件的发展中国家（即普惠制优惠国），并对买家从这些优惠国进口的商品设定较低的税率。

此外，韩国还有三大类关税：

• 进口关税： 进口关税针对的是进口到韩国的产品，目的是保护国内产业并进行市场调节。

• 出口关税： 出口关税是韩国对客户或公司从韩国出口产品时征收的税项。

• 过境关税： 过境关税适用于途经韩国运往其他国家的产品。

韩国还根据征税目的，将这三类关税划分为财政关税和保护关税；同时，依据关税目的分为法定关税和协定关税，并按照征税方式划分为从价关税和从量关税。

台湾

根据日本贸易振兴机构发布的信息，台湾地区将进口税率分为三类：第 1 栏、第 2 栏和第 3 栏。由于日本与台湾地区签有互惠协定，因此对日本适用第 1 栏税率。

• 第 1 栏： 优惠税率适用于世界贸易组织国家和地区成员，以及与台湾签订互惠协定的国家。

• 第 2 栏： 该税率针对的是特定的发展中国家和地区，以及与台湾签有自由贸易协定的国家和地区。

• 第 3 栏： 这些税率适用于不属于第 1 栏或第 2 栏的进口货物。

台湾地区的征税方式与美国等国家类似，同时采用从价关税和从量关税两种形式。

日本对跨境电商豁免消费税

日本对买家在国内消费的商品征收消费税。然而，客户通过跨境电商购买的商品因出口至海外并在境外消费，故不适用消费税。这一制度称为出口免税。

如果日本的跨境电商商家希望获得消费税豁免，可以申请出口税豁免，或者先缴纳消费税，之后再获得退款。

出口免税

在日本，应税企业从事出口交易时可免除消费税。适用消费税免税的出口交易包括以下情形：

• 出口货物： 从日本出口至海外的商品，包括非日本居民的外国游客在日本免税店购买的商品，均可享受消费税免税待遇。

• 国际通信： 即包括日本与其他国家之间的所有国际通信、国际邮件及往来信函。

• 无形财产权的转让或出借： 包括转让或出借给非居民（如外国个人和公司）的专利权、工业产权、著作权及商业经营权。

• 向非居民提供的服务： 在日本直接接受的食宿等服务供应均需收税。

根据日本国税厅的规定，为了使应税企业有资格享受出口免税政策，企业必须证明相关交易属于出口交易。此外，根据出口交易类型的不同，企业还需将出口许可证、出口记录台账等文件保存七年。

消费税退款

如前所述，跨境电商商家的交易无需向中央政府缴纳消费税。若商家经营跨境电商业务且已支付消费税（例如在采购商品时），可向税务机关申请退还已缴纳的消费税。

要申请消费税退税，商家需满足特定条件并备齐所需文件。因此，提前熟悉跨境电商消费税的相关规定至关重要。

关于跨境电商关税和其他收税的重要说明

对于日本商家所有者而言，跨境电商有助于突破本土市场限制，开拓海外商机。当前日本入境旅游持续升温，意味着购买商家产品的外国游客可能形成“在日实体消费——归国线上复购”的跨境消费模式。日本企业可依托本土品牌独特优势，借势将产品推向全球市场。

不过，要想通过跨境电商成功拓展商家业务，商家需重点关注以下关键环节。

在商家跨境电商网站上需明确标注消费者应支付的关税金额

必须确保消费者在结算前知晓全部关税费用——跨境电商网站应清晰展示每件商品的适用关税率，最理想的做法是直接显示含税零售价。

预先向消费者提供完整的关税信息，既能提升品牌好感度，更能有效规避退货、物流拒收、客诉等售后风险。

检查各国的关税税率

制定含税零售价的关键在于准确核算商品所属领域的适用关税。为此，企业不仅需要掌握全球通用的 HS 编码体系，更应在开展跨境电商业务前，预先核查目标市场的具体关税率。

还要注意增值税 (VAT)

除了关税，在跨境电商中还必须注意增值税 (VAT)。特别是，无论产品价格如何，所有欧盟成员国都必须征收增值税。大多数国家对通过跨境电商销往欧盟成员国的产品征收最低 15% 的税率。

欧盟成员国也不是唯一实施增值税的国家。亚洲国家（新加坡、台湾、泰国、菲律宾、马来西亚、越南和印度尼西亚）也采用增值税。根据国际增值税征管惯例，即便跨境电商企业未在欧盟成员国或已实施增值税的亚洲国家设立实体，若向这些国家的消费者销售商品，原则上仍需完成增值税注册并按时申报。

尽管增值税最低税率为 15%，但各国税率不尽相同且不设上限。需特别注意的是，部分国家会同时征收关税和增值税。因此，企业务必提前确认目标市场（即计划开展业务的国家）是否课征增值税及其具体税率。

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