2016 年 6 月 18 日、Gazetta Ufficiale は、法律 106/2016 を発表しました。これにより、政府は第三セクター法 (法令 117/2017) を含むいくつかの法令を公布し、第三セクターを改革する権限を得ました。この改革で新たに導入された措置の一つに、動産および不動産を回復するプロジェクトで 第三セクター事業体(ETS) に寄付した納税者が利用できる税額控除、ソーシャルボーナスがあります。この記事では、ソーシャルボーナスとは何か、どのように機能するか、およびその資格要件についてご説明します。

この記事の内容

• ソーシャルボーナスとは？
  
• ソーシャルボーナス税額控除の対象者は？
  
• この税額控除の仕組みとは？
  
• 第三セクター事業体の資格要件とは？
  
• 第三セクター事業体のコンプライアンス要件とは？
  

ソーシャルボーナスとは？

第三セクター法第 81 条は、2022 年 2 月 23 日の政令第 89 号で定められた運用ガイドラインとともに、ソーシャルボーナスの概要を示しています。これは、未使用の公共財産および組織犯罪から押収された動産・不動産の修復を目的としたプロジェクトを実施する ETS への寄付に対して、納税者にクレジットを付与します。

ソーシャルボーナス税額控除の対象者は？

ソーシャルボーナス税額控除の対象となるのは、以下のグループです。

• 個人
  
• 営利活動を行っていない事業体
  
• 法的構造、業界、または使用する会計システムに関係なく、すべての企業
  

この税額控除の仕組みとは？

政令第 4 条 によれば、税額控除額は納税者の種類によって異なり、次の通りです。

• 課税所得の 15% 以内で行われた個人による慈善寄付については、65%
  
• 年間所得の 1,000 分の 5 を上限とする企業による慈善寄付については、50%
  
• 課税所得の 15% 以内で行われた非営利団体による寄付については、50%
  

税務当局は、ソーシャルボーナスクレジットを 3 回の均等な年払いに分割し、個人および非営利団体は、適格な寄付を行った年の確定申告からその利用を開始できます。未使用の年次分割払いは、税額控除の全額を使用するまで、将来の納税申告書に繰り越されます。

事業所得のある人は、イタリア歳入庁 (Agenzia delle Entrate) が提供するオンラインサービスを通じてのみ フォーム F24 を提出することにより、寄付後の課税期間から相殺目的でクレジットを使用できます。

納税者は、追跡可能な支払い方法を使用して寄付を行った場合にのみ、ソーシャルボーナスの対象となります。さらに、支払いの説明には、ボーナス、受取人のETS、および寄付の目的を記載する必要があります。

税額控除は、所得税の利益計算には含まれず、イタリア地方税（IRAP）の生産額にも影響しません。

納税者は、組織犯罪から没収された未使用の公共不動産および動産を回収するプロジェクトを労働社会政策省に提出した ETS にのみ、ソーシャルボーナスに基づく慈善寄付を指示できます。この省庁はまずこれらのプロジェクトを承認する必要があり、適格な団体は指定された ETS に資産を割り当て、ETS はそれらを一般的な利益に資する非営利活動のみに使用する必要があります。

絶えず変化する税法に対応し続けることは、企業にとって困難を強いることです。Stripe Tax などのツールは、申告書の提出やソーシャルボーナスなどの税額控除の正しい適用に役立つ詳細なレポートを生成することで、コンプライアンスの遵守を簡素化できます。

第三セクター事業体の資格要件とは？

ソーシャルボーナスの対象となる復興プロジェクトを特定するプロセスに ETS が参加するための 要件 は次のとおりです。

• 第三セクター法第 4 条第 1 項に規定されたステータス
  
• 事業体の法定代理人は、プロジェクトを提出するための適切な権限を持っている必要があります
  
• 2011 年 9 月 6 日政令第 159 号第 67 条に規定されている、法人の法定代理人および統 治機関の構成員に関する個人的予防措置に関する禁止、停止、または欠格事由があってはなりません
  
• 事業体は拠出義務を遵守する必要があります
  
• 事業体は、税金や手数料の支払いに関連する義務を履行している必要があります
  
• 事業体は、政令 117/17 の第 18 条に規定されているボランティアの保険義務を果たさなければなりません
  
• 事業体への財産の譲渡の成功
  

関係するすべてのパートナー企業は、これらの要件を満たす必要があります。

第三セクター事業者としての資格

ソーシャルボーナス税額控除に関心のある個人または企業は、寄付の受益者が ETS としての資格があることを確認する必要があるため、提案する事業体はどの時点からこのステータスを保持する必要があるのか疑問に思われるかもしれません。労働社会政策省、2024 年 4 月 23 日公表 は、この疑問を明確にしています。

上記のポリシーは、ETS としての受取人の立場が、そのような事業体に拠出する納税者によるクレジットの合法的な使用にとって重要であることを説明しています。したがって、受益者は、申請時と、ソーシャルボーナスの対象となる復興プロジェクトのリストを承認する措置の採択日の両方で、このステータスを保持する必要があります。関係者は、復興プロジェクトの実施期間中、この資格を維持する必要があります。

第三セクター事業体のコンプライアンス要件とは？

寄付を行う個人または法人がソーシャルボーナスの恩恵を受けられるようにするためには、ETS が提案する復興および修復プロジェクトは、3つの年次期限のいずれかまでに労働社会政策省（第三セクターおよび企業の社会的責任総局）に申請する必要があります。1 月 15 日、5 月 15 日、または 9 月 15 日。

申請にあたっては、省庁ポータル で必要書類に記入してください。ポータルには、SPID、CIE、または eIDAS の資格情報を使用し、必要な フォーム を添付してアクセスできます。特に、提出物には以下を添付してください。

• 2000 年 12 月 28 日付大統領令第 445 号第 46 条および第 47 条に基づき、前項で言及された政府賞与の受給要件を満たしていることを確認する代替申告書
  
• 提案者およびパートナー企業の定款
  
• 提案者とパートナー企業 (存在する場合) の最新の承認済み予算
  
• パートナーシップに関する声明 (該当する場合)
  
• 当該財産の写真 2 枚以上
  
• 資産のライセンスの譲渡
  
• 概算費用の明細書
  
• プロジェクト活動のタイムライン
  

ソーシャルボーナスプロジェクトが承認された後、提案者は 3 か月ごとに労働社会政策省に報告し、その四半期に受け取った個々の寄付の詳細を提供する必要があります。寄付金の額を報告するだけでなく、寄付金の配分方法や使途に関する情報を機関のウェブサイトを通じて公開する必要があります。

労働社会政策省は、ソーシャルボーナスに基づく復興プロジェクトの受益者として申請するために必要なすべての情報を含む ETS のマニュアル を提供しています。