Den 18 juni 2016 offentliggjorde Gazetta Ufficiale, Italiens officiella tidning, lag 106/2016. Denna lag gav regeringen befogenhet att reformera den tredje sektorn genom att utfärda flera förordningar, bland annat lagen om tredje sektorn (lagstiftningsdekret 117/2017). En av de nya åtgärder som infördes i och med denna reform var den sociala bonusen, en skattelättnad som är tillgänglig för skattebetalare som ger gåvor till enheter inom den tredje sektorn (Ente del Terzo Settore, ETS) i projekt avsedda att återställa lös och fast egendom. Den här artikeln förklarar vad den sociala bonusen är, hur den fungerar och dess behörighetskrav.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är den sociala bonusen?
  
• Vem är berättigad till skattelättnaden för social bonus?
  
• Hur fungerar den här skattelättnaden?
  
• Vilka är behörighetskraven för enheter inom den tredje sektorn?
  
• Vilka är efterlevnadskraven för enheter inom tredje sektorn?
  

Vad är den sociala bonusen?

I artikel 81 i lagen om tredje sektorn beskrivs den sociala bonusen, med operativa riktlinjer som fastställs genom förordning nummer 89 av den 23 februari 2022. Detta ger skattebetalare lättnader för donationer som görs till en ETS som genomför projekt som syftar till att återställa oanvänd offentlig egendom samt lös och fast egendom som beslagtagits från organiserad brottslighet.

Vem är berättigad till skattelättnaden för social bonus?

Följande grupper är berättigade till skattelättnaden för social bonus:

• Privatpersoner
  
• Enheter som inte bedriver kommersiell verksamhet
  
• Alla företag, oavsett juridisk form, vilken bransch de är verksamma inom eller vilket redovisningssystem de använder
  

Hur fungerar den här skattelättnaden?

Enligt artikel 4 i förordningen varierar beloppet för skattelättnaden beroende på typen av den enhet som är skattskyldig, vilket motsvarar

• 65 % för välgörenhetsdonationer från privatpersoner inom gränsen för 15 % av den beskattningsbara inkomsten
  
• 50 % för välgörenhetsdonationer som görs av företag inom gränsen på fem promille av årsinkomsten
  
• 50 % av donationer från icke-kommersiella enheter inom gränsen på 15 % av den beskattningsbara inkomsten.
  

Skattemyndigheten delar upp skattelättnaden för den sociala bonusen i tre lika stora årliga delbetalningar, och privatpersoner och icke-kommersiella enheter kan börja använda den, med början från skattedeklarationen för det år då de gjorde en donation som uppfyller kraven. Eventuella outnyttjade årliga delbetalningar förs över till efterföljande skattedeklarationer för framtida perioder tills hela skattelättnadsbeloppet har använts.

Personer med inkomst från näringsverksamhet kan använda lättnaden för kvittning från och med beskattningsperioden efter donationen genom att skicka in formulär F24. Detta kan endast göras via de onlinetjänster som tillhandahålls av den italienska skattemyndigheten (Agenzia delle Entrate).

Skattebetalare är endast berättigade till den sociala bonusen om de gör sina betalningar med hjälp av spårbara betalningsmetoder. Dessutom måste betalningsbeskrivningen innehålla en referens till bonusen, mottagarens ETS och syftet med donationen.

Skattelättnaden tas inte med i beräkningen av inkomsten i inkomstskattehänseende och påverkar inte heller produktionsvärdet för den italienska regionala skatten på produktiv verksamhet (IRAP).

Skattebetalare kan endast rikta välgörenhetsdonationer inom ramen för den sociala bonusen till ETS:er som har lämnat in ett projekt till det italienska arbets- och socialdepartementet för att återställa oanvänd offentlig egendom och lös egendom som beslagtagits från organiserad brottslighet. Departementet måste först godkänna dessa projekt, och behöriga enheter måste allokera tillgångar till angiven ETS, som måste använda dem uteslutande för icke-kommersiell verksamhet av allmänt intresse.

Att hålla sig uppdaterad med ständigt föränderliga skatteregler kan vara utmanande för ditt företag. Verktyg som Stripe Tax kan förenkla efterlevnaden genom att generera detaljerade rapporter som är användbara för att lämna in deklarationer och tillämpa skattelättnader på ett korrekt sätt, t.ex. för den sociala bonusen.

Vilka är behörighetskraven för enheter inom den tredje sektorn?

Kraven för att ETS:er ska kunna delta i processen för att identifiera återställningsprojekt som är berättigade till den sociala bonusen är följande:

• En status som ETS enligt artikel 4 avsnitt 1 i lagen om tredje sektorn
  
• Enhetens juridiska företrädare måste ha rätt behörighet att lämna in projektet
  
• Det får inte finnas någon grund för förbud, avstängning eller diskvalificering i samband med personliga förebyggande åtgärder, enligt artikel 67 i lagstiftningsförordningen nr 159 av den 6 september 2011, om den juridiska företrädaren och medlemmarna i enhetens styrande organ
  
• Företaget måste uppfylla sina bidragsskyldigheter
  
• Företaget får inte har några anmärkningar avseende skyldigheter att betala skatter och avgifter
  
• Enheten måste uppfylla försäkringsskyldigheterna för volontärer enligt artikel 18 i lagstiftningsförordning 117/17
  
• Egendomen ska ha överförts till enheten
  

Alla berörda partnerenheter måste uppfylla dessa krav.

Behörighet som enhet inom tredje sektorn

Eftersom privatpersoner eller företag som är intresserade av skattelättnaden för den sociala bonusen måste se till att mottagarna av deras donationer uppfyller kraven för en ETS, kanske du undrar: från vilken tidpunkt måste den förslagsställande enheten ha denna status? En policy från italienska arbets- och socialdepartementet som publicerades 23 april 2024 klargör denna fråga.

Ovanstående policy förklarar att mottagarens ställning som ETS är viktig för att skattebetalare som ger donationer till sådana enheter ska kunna använda skattelättnaden på ett lagligt sätt. Mottagaren måste således inneha denna ställning både vid tidpunkten för ansökan och vid tidpunkten för antagandet av åtgärden om godkännande av förteckningen över återställningsprojekt som är berättigade till social bonus. Berörda parter måste fortsätta att uppfylla dessa krav under hela återställningsprojektets genomförande.

Vilka är efterlevnadskraven för enheter inom den tredje sektorn?

För att göra det möjligt för privatpersoner eller juridiska personer som gör donationer att dra nytta av den sociala bonusen måste ETS:er som ger förslag till återställnings- och restaureringsprojekt ansöka hos arbets- och socialdepartementet (generaldirektoratet för tredje sektorn och företagens sociala ansvar) inom en av tre årliga tidsfrister: 15 januari, 15 maj eller 15 september.

För att ansöka fyller man i relevant dokument på departementets portal. Du får åtkomst till portalen med autentiseringsuppgifterna för SPID, CIE eller eIDAS, med det nödvändiga formuläret bifogat enligt kraven. Bifoga särskilt följande till inlagan:

• Ersättningsförklaringar enligt artiklarna 46 och 47 i presidentdekret nr 445 av den 28 december 2000, som bekräftar innehavet av de krav för att få tillgång till den statliga bonusen som nämns i föregående punkt
  
• Stadgar för den förslagsställande enheten och eventuella partnerenheter
  
• Senast godkända budget för den förslagsställande enheten och partnerenheten, i förekommande fall.
  
• Partnerskapsförklaring, om tillämpligt
  
• Minst två fotografier av fastigheten i fråga
  
• Överföringstillstånd för tillgången
  
• Redogörelse för uppskattade kostnader
  
• Tidslinje för projektaktiviteter
  

Efter att det sociala bonusprojektet har godkänts måste den förslagsställande enheten rapportera till arbets- och socialdepartementet var tredje månad och lämna uppgifter om de enskilda donationer som mottagits under det kvartalet. Förutom att redovisa donationsbeloppet måste de offentliggöra information om hur dessa medel fördelas och används via sin institutionella webbplats.

Arbets- och socialdepartementet tillhandahåller en handbok för ETS-enheter som innehåller all nödvändig information för att ansöka som mottagare för återställningsprojekt inom ramen för den sociala bonusen.