2016 年 6 月 18 日，Gazetta Ufficiale 公布了第 106/2016 号法律。该法律授权政府通过颁布几项法令来改革第三部门，包括《第三部门法典》（第 117/2017 号法令）。这项改革引入的新措施包括社会奖金，纳税人向项目中的第三部门实体 (ETS) 捐款可享受税收抵免。本文将解释什么是社会奖金、其运作方式以及它的资格要求。

目录

• 什么是社会奖金？
  
• 谁有资格获得社会奖金税收抵免？
  
• 这种税收抵免是如何运作的？
  
• 第三部门实体的资格要求是什么？
  
• 第三部门实体的合规要求是什么？
  

什么是社会奖金？

《第三部门法典》第 81 条概述了社会奖金，2022 年 2 月 23 日第 89 号法令制定了操作指南。它规定，对于向实施旨在收回闲置公共财产以及从有组织犯罪中没收的动产和不动产项目的 ETS 所作的捐赠，纳税人可享受税收抵免。

谁有资格获得社会奖金税收抵免？

以下群体有资格获得社会奖金税收抵免：

• 个人
  
• 不从事商业活动的实体
  
• 所有企业，无论其法律结构、经营的行业或使用的会计系统如何
  

这种税收抵免是如何运作的？

根据法令第 4 条，税收抵免金额因纳税人类型而异，相当于：

• 对于个人在应纳税所得额的 15% 以内进行的慈善捐赠，税收抵免金额为 65%
  
• 对于公司在年收入千分之五的范围内进行的慈善捐赠，税收抵免金额为 50%
  
• 对于非商业实体在应税收入的 15% 范围内进行的捐赠，税收抵免金额为 50%
  

税务机关将社会奖金抵免分成三期等额的年度分期付款，个人和非商业实体可以开始使用它，从他们进行合格捐赠的当年的纳税申报表开始。任何未使用的年度分期付款都会结转到未来期间的后续纳税申报表中，直到您用完全额税收抵免为止。

有营业收入的人员可以从捐赠后的纳税期开始将抵免用于抵消目的，但需通过意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 提供的在线服务提交表格 F24。

仅当纳税人使用可追溯的支付方式进行供款时，他们才有资格享受社会奖金待遇。此外，供款说明必须包含对奖金、接受方 ETS 和捐赠目的的引用。

税收抵免不计入所得税收入的计算，也不影响意大利地区生产活动税 (IRAP) 的产值。

纳税人只能将社会奖金项下的慈善捐款捐给已向劳动和社会政策部提交项目的 ETS，以恢复从有组织犯罪中没收的闲置公共不动产和动产。劳动和社会政策部必须首先批准这些项目，符合条件的实体必须将资产分配给指定的 ETS，而 ETS 必须将这些资产专门用于符合公众利益的非商业活动。

应对不断变化的税收法规对企业来说可能是一项挑战。Stripe Tax 等工具可以生成详细的报告来简化合规性，有助于提交申报表和正确应用税收抵免，例如社会奖金的税收抵免。

第三部门实体的资格要求是什么？

ETS 参与确定有资格获得社会奖金的恢复项目的要求如下：

• 根据《第三部门准则》第 4 条第 1 段的规定，具有“一体”地位
  
• 实体的法定代表人必须具有提交项目的适当授权
  
• 根据 2011 年 9 月 6 日第 159 号法令第 67 条的规定，不得禁止、暂停或取消与个人预防措施相关的资格，该法令涉及实体理事机构的法定代表人和成员
  
• 实体必须履行其出资义务
  
• 实体必须遵守与缴纳税款和费用相关的义务
  
• 实体必须履行第 117/17 号法令第 18 条规定的志愿者保险义务
  
• 将财产成功转让给实体
  

所有涉及的合作伙伴实体都必须满足这些要求。

第三部门实体资格

由于对社会奖金税收抵免感兴趣的个人或企业必须确保其捐赠的受益人有资格成为 ETS，您可能想知道：提议实体必须从什么时候开始持有这种身份？劳动和社会政策部 2024 年 4 月 23 日发文澄清了这个问题。

上述政策解释了接受方作为 ETS 的地位对于向此类实体捐款的纳税人合法使用抵免额度的重要意义。因此，受益人必须在申请时以及在批准有资格获得社会奖金的恢复项目清单的措施通过之日担任这一职务。相关方必须在恢复项目实施的整个期间保持此资格。

第三部门实体的合规要求是什么？

为了让捐款的个人或法人实体从社会奖金中受益，ETS 提议的恢复和恢复项目必须在三个年度截止日期之一之前向劳动和社会政策部（第三部门和企业社会责任总局）提出申请：1 月 15 日、5 月 15 日或 9 月 15 日。

要提出申请，请在部长门户网站上填写所需文件。您可以使用 SPID、CIE 或 eIDAS凭据访问门户，并按预期附加必要的表格。具体而言，请在提交内容中附上以下内容：

• 根据 2000 年 12 月 28 日第 445 号总统令第 46 条和第 47 条作出的替代声明，确认具备获得上一段所述政府奖金的要求
  
• 提议实体和任何合作伙伴实体的章程
  
• 提案方和合作伙伴实体的最新核定预算（如有）
  
• 合伙声明（如适用）
  
• 至少两张相关房产的照片
  
• 资产转让许可
  
• 估计费用报表
  
• 项目活动时间表
  

在社会奖金项目获得批准后，提议实体必须每三个月向劳动和社会政策部报告一次，提供该季度收到的个人捐款的详细信息。除了报告捐款金额外，他们还必须通过其机构网站公开披露有关这些资金如何分配和使用的信息。

劳动和社会政策部为 ETS 提供了一份手册，其中包含申请成为社会奖金项下恢复项目受益人的所有必要信息。