Op 18 juni 2016 publiceerde de Gazetta Ufficiale Wet 106/2016. Dit gaf de overheid de bevoegdheid om de Derde Sector te hervormen door verschillende decreten uit te vaardigen, waaronder de Derde Sector Code (Wetsbesluit 117/2017). Een van de nieuwe maatregelen die bij deze hervorming werden ingevoerd, was de sociale premie, een belastingkrediet dat beschikbaar is voor belastingplichtigen die schenken aan entiteiten uit de derde sector (ETS) in projecten voor de restauratie van roerende en onroerende goederen. In dit artikel wordt uitgelegd wat de sociale premie is, hoe deze werkt en wat de vereisten zijn om in aanmerking te komen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de sociale premie?
  
• Wie komt in aanmerking voor de sociale premie?
  
• Hoe werkt deze heffingskorting?
  
• Wat zijn de geschiktheidsvereisten voor entiteiten uit de derde sector?
  
• Wat zijn de nalevingsvereisten voor entiteiten uit de derde sector?
  

Wat is de sociale premie?

Artikel 81 van het Wetboek van de Derde Sector beschrijft de sociale premie, met operationele richtlijnen vastgelegd bij decreet nummer 89 van 23 februari 2022. Dit verleent belastingplichtigen kredieten op donaties aan ETS'en die projecten uitvoeren die gericht zijn op het herstel van ongebruikte openbare eigendommen en roerende en onroerende goederen die in beslag zijn genomen van de georganiseerde misdaad.

Wie komt in aanmerking voor de sociale premie?

De volgende groepen komen in aanmerking voor de sociale premie:

• Individuen
  
• Entiteiten die zich niet bezighouden met commerciële activiteiten
  
• Alle ondernemingen, ongeacht hun juridische structuur, de branche waarin ze actief zijn of het boekhoudsysteem dat ze gebruiken
  

Hoe werkt deze heffingskorting?

Volgens artikel 4 van het decreet verschilt het bedrag van de belastingvermindering naar gelang van het type belastingplichtige, wat overeenkomt met:

• 65% voor liefdadigheidsgiften door particulieren binnen de limiet van 15% van het belastbaar inkomen
  
• 50% voor liefdadigheidsdonaties van ondernemingen binnen de grenzen van vijf per duizend aan jaarinkomen
  
• 50% voor schenkingen door niet-commerciële entiteiten binnen de grenzen van 15% van het belastbaar inkomen
  

De belastingdienst splitst het sociale premiekrediet op in drie gelijke jaarlijkse termijnen, en particulieren en niet-commerciële entiteiten kunnen er gebruik van gaan maken, te beginnen met de belastingaangifte voor het jaar waarin ze een in aanmerking komende schenking hebben gedaan. Alle ongebruikte jaarlijkse termijnen worden meegenomen naar volgende belastingaangiften van toekomstige perioden totdat je het volledige bedrag van je belastingkrediet hebt gebruikt.

Personen met bedrijfsinkomsten kunnen het krediet gebruiken voor compensatiedoeleinden vanaf de belastingtermijn na hun schenking door formulier F24 uitsluitend in te dienen via de online diensten van de Italiaanse belastingdienst (Agenzia delle Entrate).

Belastingplichtigen komen alleen in aanmerking voor de sociale premie als ze bijdragen betalen met behulp van traceerbare betaalmethoden. Bovendien moet de beschrijving van de betaling een verwijzing bevatten naar de premie, de ETS van de ontvanger en het doel van de donatie.

Het belastingkrediet telt niet mee voor de berekening van de inkomsten voor de inkomstenbelasting en heeft ook geen invloed op de waarde van de productie voor de Italiaanse regionale belasting op productieve activiteiten (IRAP).

Belastingbetalers kunnen liefdadigheidsdonaties in het kader van de sociale premie alleen richten op ETS's die een project hebben ingediend bij het Ministerie van Arbeid en Maatschappelijk Beleid om ongebruikt openbaar onroerend goed en roerende goederen terug te vorderen die in beslag zijn genomen van de georganiseerde misdaad. Dit ministerie moet deze projecten eerst goedkeuren en in aanmerking komende entiteiten moeten activa toewijzen aan het gespecificeerde ETS, dat ze uitsluitend mag gebruiken voor niet-commerciële activiteiten van algemeen belang.

Het kan een uitdaging zijn voor je onderneming om op de hoogte te blijven van de voortdurend veranderende belastingregelgeving. Tools zoals Stripe Tax kunnen de compliance vereenvoudigen door gedetailleerde rapporten te genereren die nuttig zijn voor het indienen van aangiften en het correct toepassen van belastingkredieten, zoals die voor de sociale premie.

Wat zijn de geschiktheidsvereisten voor entiteiten uit de derde sector?

De vereisten voor ETS's om deel te nemen aan het proces van het identificeren van herstelprojecten die in aanmerking komen voor de sociale premie zijn de volgende:

• Status zoals omschreven in artikel 4, eerste lid, van het Wetboek van de Derde Sector
  
• De wettelijke vertegenwoordiger van de entiteit moet de juiste bevoegdheid hebben om het project in te dienen
  
• Er mogen geen gronden zijn voor verbod, schorsing of diskwalificatie met betrekking tot persoonlijke preventieve maatregelen, zoals gespecificeerd in artikel 67 van wetsbesluit nr. 159 van 6 september 2011, met betrekking tot de wettelijke vertegenwoordiger en leden van de bestuursorganen van de entiteit
  
• De entiteit moet voldoen aan haar bijdrageverplichtingen
  
• De entiteit moet een goede reputatie hebben met betrekking tot haar verplichtingen bij het betalen van belastingen en heffingen
  
• De entiteit moet voldoen aan de verzekeringsverplichtingen voor vrijwilligers zoals gespecificeerd in artikel 18 van wetsbesluit 117/17
  
• De succesvolle overdracht van het onroerend goed aan de entiteit
  

Alle betrokken partnerentiteiten moeten aan deze eisen voldoen.

Kwalificatie als entiteit uit de derde sector

Aangezien particulieren of ondernemingen die geïnteresseerd zijn in het belastingkrediet voor sociale premies ervoor moeten zorgen dat de begunstigden van hun donaties in aanmerking komen als ETS's, vraagt u zich misschien af: vanaf welk punt moet de indienende entiteit deze status behouden? Het Ministerie van Arbeid en Maatschappelijk Beleid, gepubliceerd op 23 april 2024, verduidelijkt deze vraag.

Het bovenstaande beleid legt uit dat de status van de ontvanger als ETS belangrijk is voor het rechtmatige gebruik van het krediet door belastingplichtigen die bijdragen leveren aan dergelijke entiteiten. De begunstigde moet deze functie dus zowel bekleden op het moment van de aanvraag als op de datum van vaststelling van de maatregel tot goedkeuring van de lijst van herstelprojecten die in aanmerking komen voor de sociale premie. Betrokken partijen moeten deze kwalificatie gedurende de gehele uitvoeringsperiode van het herstelproject behouden.

Wat zijn de nalevingsvereisten voor entiteiten uit de derde sector?

Om natuurlijke personen of rechtspersonen die donaties doen te laten profiteren van de sociale premie, moeten de herstel- en herstelprojecten van ETS binnen een van de drie jaarlijkse deadlines een aanvraag indienen bij het Ministerie van Arbeid en Maatschappelijk Beleid (Algemene Directie van de Derde Sector en Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen): 15 januari, 15 mei of 15 september.

Om een aanvraag in te dienen, moet je het vereiste document invullen in de portal van het ministerie. Je kunt toegang tot de portal krijgen met de aanmeldgegevens van SPID, CIE of eIDAS. Je kunt het vereiste formulier zoals verwacht bijvoegen. Voeg met name het volgende toe aan de inzending:

• Vervangende verklaringen afgelegd op grond van de artikelen 46 en 47 van presidentieel decreet nr. 445 van 28 december 2000, waarin wordt bevestigd dat aan de vereisten voor toegang tot de in de vorige paragraaf genoemde overheidspremie is voldaan
  
• Statuten van de indienende entiteit en elke partnerentiteit
  
• Laatste goedgekeurde begroting van de indienende en de partnerentiteit, indien van toepassing
  
• Partnerschapsverklaring, indien van toepassing
  
• Ten minste twee foto's van het betreffende pand
  
• Overdrachtslicentie van de asset
  
• Overzicht van de geraamde kosten
  
• Tijdlijn van projectactiviteiten
  

Nadat het project voor de sociale premie is goedgekeurd, moet de indienende entiteit om de drie maanden verslag uitbrengen aan het Ministerie van Arbeid en Maatschappelijk Beleid, met details over de individuele donaties die in dat kwartaal zijn ontvangen. Naast het rapporteren van het bedrag van de donaties, moeten ze informatie openbaar maken over hoe deze fondsen worden toegewezen en gebruikt via de website van de instelling.

Het Ministerie van Arbeid en Maatschappelijk Beleid verstrekt een handleiding voor ETS'en met alle informatie die nodig is om als begunstigde een aanvraag in te dienen voor herstelprojecten in het kader van de sociale premie.