簡易税制と標準税制の相違点、個人事業主による簡易税制の利用の可否、簡易税制における企業の条件と義務について解説します。この記事では、簡易税制についてよくある疑問を解消しながら、簡易税制の主な特徴をご紹介します。

この記事の内容

• 簡易税制とは
  
• 簡易税制を利用できる企業とその条件
  
• 簡易税制における義務
  
• 標準制度と簡易制度の相違点
  

簡易税制とは

簡易税制は、企業が生み出す工業・商業利益 (BIC、bénéfices industriels et commerciaux) と付加価値税 (VAT) に適用されます。

簡易 VAT 制度

通常、企業は利益と VAT の課税について同じ制度に従います。しかし、必ずしもそうでない場合もあります。簡易制度の採用は任意であり、利益課税のマイクロ税制が適用される零細企業は、VAT の簡易制度を選択することができます。一方、利益課税の簡易制度が自動的に適用される企業は、VAT 課税のみの標準制度に切り替えることができます (これが régime mini-réel です)。基本的な VAT 免除を含め、有効な各種の VAT 制度については関連記事でご確認いただけます。

簡易税制を利用できる企業とその条件

簡易税制は、所得税 (IR) と法人所得税 (IS) の課税対象で、一定の売上高および VAT 基準を満たす企業に自動的に適用されます。

簡易税制の適用基準

簡易所得税制度の適用を受けるには、税抜き売上高(CAHT、chiffre d’affaires hors taxe) が以下の範囲内である必要があります。

• サービスを提供する企業: 77,700 ～ 254,000 ユーロ
  
• 商業および宿泊業を営む企業: 188,700 ～ 840,000 ユーロ
  

簡易税制の下で事業を行う企業は、年間売上高が以下の範囲内であれば、簡易 VAT 制度を利用することもできます。

• BNC および BIC に含まれるサービスおよび自由業: 36,800 ～ 254,000 ユーロ
  
• 商業および宿泊業: 91,900 ～ 840,000 ユーロ
  

さらに、年間 VAT 徴収額が 15,000 ユーロ未満でなければなりません。

簡易税制の適用基準は、2023 年から 2025 年にかけて税務当局によって設定されています。原則として 3 年ごとに調整されます。詳しくは、フランス政府の適用基準の調整に関する記事をご覧ください。

簡易税制における義務

簡易税制を利用する企業は、特定の会計・報告義務の対象となります。対象となる企業は、以下のすべてを実施しなければなりません。

• 過去 3 カ月間の収入と支出の記録を保持する
  
• 年末に売掛金と買掛金を記録する
  
• 簡易貸借対照表、簡易損益計算書、簡易注記を税務当局に提出する
  

簡易貸借対照表は、表 2033-A ～ 2033-G を使用して記入します。IR の対象となる企業は、貸借対照表をフォーム番号 2031 に添付して業績を申告する必要があります。IS の対象となる企業は、貸借対照表をフォーム番号 2065 に添付する必要があります。

なお、所得税申告書 (フォーム番号 2031 および 2065) は、会計年度が 12 月 31 日に終了する場合、5 月 1 日から 2 営業日までに提出する必要があります。また、会計年度の終了日が異なる企業は、年度末から 3 カ月以内に所得税申告書を提出する必要があります。

Stripe Tax など、VAT 申告書の計算、準備、提出を効率化する自動化ツールを使用すると、税務コンプライアンスをシンプルに行えます。Stripe では、年度内の取引と収入について記載した詳細なレポートも併せてご利用いただけます。

標準制度と簡易制度の相違点

標準制度では、会計および管理上の義務への対応が比較的容易になります。企業は、完全な貸借対照表の代わりに簡易貸借対照表を提出し、詳細な会計の代わりに標準会計を使用します。

VAT については、簡易制度に基づく企業は、フォーム番号 3517-CA12 を使用して年次 VAT 申告書を提出します。また、VAT を 2 回に分けて納付します。1 回分は 7 月に、もう 1 回分は 12 月に納付します。

通常の VAT 制度に基づく企業は、フォーム番号 3310-CA3 を使用して月次 VAT 申告書を提出する必要があります。ただし、年間 VAT 納税額が 4,000 ユーロ未満の場合は四半期ごとに申告を行う必要があります。そのため、標準制度に基づく企業は、より厳しい義務に対応することになります。

詳しくは、VAT の申告および VAT の分割払いに関する記事をご覧ください。