付加価値税 (VAT) は、スウェーデンで販売されるほとんどの物品やサービスの価格に加算される消費税です。スウェーデンの企業には mervärdesskatt (または moms) として知られており、最終販売時の 1 回限りの請求としてではなく、生産と流通の各段階で適用されます。
スウェーデンのシステムは 3 段階の税率構造になっており、ほとんどの物品やサービスに対する標準税率に加えて、食品、交通機関、文化施設の入場料など特定のカテゴリーに対する 2 つの軽減税率があります。企業は各取引に正しい税率を適用する必要がありますが、越境販売を始めると、これが複雑になる場合があります。
以下では、価格に応じた計算からスケジュールに沿った申告まで、VAT の仕組みについて説明します。
この記事でわかること
スウェーデンでは 3 つの VAT 税率が適用されます。企業は各商品やサービスに正しい税率を合わせる必要があります。
VAT 登録企業は、購入で支払う VAT を販売で徴収する VAT で相殺します。この税金は企業にとって大部分がコストニュートラルであり、代わりに最終顧客に負担がかかります。
EU 圏内外の越境販売は、国内販売とは異なるルールに従います。企業は、リバースチャージ、One Stop Shop (OSS) スキーム、輸入 VAT について理解しておく必要があります。
付加価値税 (vad är mervärdesskatt) とは何ですか？
VAT は、スウェーデンで販売されるほとんどの物品やサービスの価格に加算される消費税です。スウェーデン語では mervärdesskatt (一般的には moms) と呼ばれます。
付加価値税の仕組み
VAT は POS で追加されます。企業は価格を設定し、販売する商品に対する適切な税率を計算して、その金額を請求書または領収書に追加します。顧客は合計金額を支払い、企業はスウェーデン税務庁 (Skatteverket) に報告する時期まで VAT の部分を保持します。この報告は、計算された課税標準に基づき、定められたスケジュールに従って行われます。課税標準が 100 万スウェーデンクローナ (SEK) 以下の企業は、年に 1 回報告できます。課税標準が 4,000 万 SEK 以下の企業は、四半期ごとに報告できます。年間売上高が 4,000 万 SEK を超える場合は、毎月の報告が必要です。
VAT 登録企業は自社の購入で支払う VAT を控除するため、課税対象の物品やサービスを販売する企業にとって、VAT は大部分がコストニュートラルになります。
仮払 VAT と仮受 VAT の違い
個人事業主を含むすべての VAT 登録企業は、2 つの異なる VAT の数値を記録します。仮払 VAT とは、企業が自社の事業のために物品やサービス (ノートパソコン、オフィスの家賃、会計事務所のソフトウェアサブスクリプションなど) を購入する際に支払うものです。仮受 VAT とは、企業が何かを販売する際に顧客に請求するものです。
たとえば、ある四半期に機器の仮払 VAT として 2 万 SEK を支払い、仮受 VAT として 6 万 SEK を徴収したソフトウェアコンサルティング会社は、その差額である 4 万 SEK を Skatteverket に納付する義務があります。この数値が逆になり、機器購入の VAT が売上の VAT を上回る場合、このコンサルティング会社は代わりに 4 万 SEK の還付を受けます。
付加価値税の計算方法
支払うべき VAT の合計を計算するには、価格に VAT 税率を掛けます。標準の 25% の税率が適用される 1,000 SEK のサービスには、250 SEK の VAT がかかります。顧客の合計価格は 1,250 SEK になります。
スウェーデンの 3 つの異なる VAT 税率は次のとおりです。
25% の標準税率: 電化製品、衣料品、コンサルティングなど、ほとんどの物品やサービスに適用されます
12% の軽減税率: 食品および食料品、レストランおよびケータリングサービス、ホテルの宿泊に適用されます
6% の軽減税率: 書籍、新聞、電子書籍、旅客輸送、文化やスポーツイベントの入場料に適用されます
12% の軽減税率で食品を提供し、25% の標準税率でワインを販売するレストランでは、請求全体に 1 つの税率を適用するのではなく、各項目に正しい税率を適用する必要があります。これは、標準的な商品と一緒に電子書籍を販売する店舗にも当てはまります。Stripe Tax は、販売されているものと顧客の所在地に基づいて適用される税率を計算することができます。
スウェーデン国内および国際的な販売に対する付加価値税の適用
国内販売は標準的な仕組みに従います。企業は適切な税率を請求し、顧客から徴収して、通常のスケジュールで Skatteverket に報告します。越境販売の仕組みは異なります。販売先が企業か顧客か、購入者が EU 圏内か圏外か、そして企業の越境販売の全体量に応じてルールが変わります。
EU 圏内の越境販売
EU の他の地域の VAT 登録企業への販売では、通常、リバースチャージメカニズムが適用されます。スウェーデンの販売者は VAT を一切請求せず、代わりに購入者が自身の国で処理します。
他の EU 諸国の顧客への販売は、スウェーデンの販売者による EU 顧客向けの合計売上が年間 1 万ユーロを超えるまで、国内取引と同じルールに従います (企業はスウェーデンの VAT 税率を請求します)。これを超えると、企業は顧客が所在する国の税率で VAT を請求する必要があります。企業は OSS スキームに登録することで、販売先のすべての国で個別に登録する代わりに、1 回の申告で EU 圏内のすべての越境 B2C 販売を報告できます。
EU 圏外の越境販売
EU 圏外への販売は輸出と見なされ、ゼロ税率となるため、スウェーデンの VAT は適用されません。輸入の場合はその逆になります。EU 圏外からスウェーデンに持ち込まれる物品はスウェーデンの VAT の対象となり、通常は通関時に徴収されます。EU 圏外のサプライヤーから在庫を購入するスウェーデンの企業は、物品が到着すると、その輸入 VAT を仮払 VAT として控除します。この相殺のロジックは、他の購入の場合と同じです。
異なる税率構造やしきい値を持つ複数の市場で販売を行う企業は、どの販売にどの処理が適用されるかを判断する必要があります。顧客の所在地や購入内容によって、1 つの注文に国内税率、リバースチャージ、OSS 申告、または輸入計算が含まれる場合があります。Stripe Tax は、 1 万ユーロの OSS の制限などのしきい値を監視し、各取引に適切な処理を自動的に適用します。Skatteverket に申告する際に企業が必要とする数値をサポートするレポートを生成できます。
企業が付加価値税に関して犯しやすい間違い
VAT に関しては、いくつかの間違いが起こりがちです。スウェーデンで VAT 登録企業を運営している場合は、以下の点に注意してください。
VAT 込み価格と税抜価格の混同: VAT が含まれているかどうかを明記せずに価格を提示すると、顧客による不審請求の申し立ての原因となる可能性があります。B2B の環境では、双方で合意した価格と請求書の金額が一致しなくなる場合があります。
誤った VAT 税率の適用: 12% または 6% の税率が適用されるものに標準の 25% の税率を請求したり、その逆を行ったりすると、顧客に過大請求するか、Skatteverket への支払いが不足することになります。どちらの場合も、後で修正作業が必要になります。
国際販売における VAT ルールの見落とし: 越境販売を行う企業において VAT のエラーが発生する一般的な原因には、他の EU 諸国への販売にも国内ルールと同じものが適用されると思い込んだり、特定の B2B 取引にリバースチャージを適用し忘れたりすることなどが挙げられます。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。既存の導入にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードでボタンをクリックするか、Stripe の強力なアプリケーションプログラミングインターフェイス (API) を使用して、グローバルな税金の徴収を開始します。
Stripe Tax により、税務上の義務を監視し、Stripe での取引に基づいて税務登録のしきい値を超えた場合にアラートを受け取ることができます。また、アメリカでの代わりに税金徴収のための登録を行う機能、ダッシュボードでのアメリカの申告の自動化機能、信頼できるパートナーを通じたグローバルな申告の管理機能も備えています。Stripe Tax は以下について、売上税、VAT、および GST (物品サービス税) を自動的に計算して徴収します。
アメリカ全州および 100 カ国以上におけるデジタル商品・サービス
アメリカ全州および 42 カ国における有形商品
Stripe Tax でできること:
どこで税金を登録し徴収すべきかを把握する: Stripe 上の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 実装にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金の徴収を有効化できます。
納税のための登録: アメリカでの売上税の登録が必要な場合、Stripe で税務登録を管理できます。申請の詳細が事前入力される簡素化されたプロセスにより、時間を節約し、現地の規制への準拠を簡素化できます。アメリカ国外での登録でサポートが必要な場合、Stripe は Taxually と提携して現地の税務当局への登録をサポートします。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を算出して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税制と税率の変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は TaxJar を活用して、ダッシュボードでのアメリカの申告を自動化します。グローバルな申告については、Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、正確かつタイムリーに行われます。申告はパートナーにお任せいただき、ビジネスの成長に集中していただけます。アメリカの税務申告は、TaxJar を利用して Stripe ダッシュボード内で自動化できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。