Die Umsatzsteuer ist eine Verbrauchsteuer, die auf den Preis der meisten in Schweden verkauften Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Schwedische Unternehmen kennen sie als Mervärdesskatt oder Moms, und sie fällt auf jeder Stufe der Produktion und Verteilung an, anstatt als einmalige Zahlung beim Endverkauf. 

Das schwedische System hat eine Struktur mit drei Steuersätzen: einen Standardsatz für die meisten Waren und Dienstleistungen sowie zwei ermäßigte Sätze für bestimmte Kategorien wie Lebensmittel, Transport und kulturelle Eintritte. Unternehmen müssen für jede Transaktion den richtigen Satz anwenden, was kompliziert werden kann, sobald Sie grenzüberschreitend verkaufen.

Im Folgenden besprechen wir, wie die Umsatzsteuer funktioniert – von der Berechnung auf einen Preis bis hin zur termingerechten Meldung. 

Das Wichtigste auf einen Blick

• Schweden wendet drei Umsatzsteuersätze an. Unternehmen müssen jedem Produkt oder jeder Dienstleistung den richtigen Steuersatz zuordnen.

• Umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen verrechnen die Umsatzsteuer, die sie bei Käufen zahlen, mit der Umsatzsteuer, die sie bei Verkäufen einnehmen. Die Steuer ist für Unternehmen weitgehend kostenneutral und fällt stattdessen auf die Endkundschaft.

• Grenzüberschreitende Verkäufe innerhalb und außerhalb der EU unterliegen anderen Regeln als Inlandsverkäufe. Unternehmen müssen sich mit dem Reverse-Charge-Verfahren, der OSS-Regelung (One-Stop-Shop) und der Einfuhrumsatzsteuer auskennen.

Was ist die Umsatzsteuer (vad är mervärdesskatt)?

Die Umsatzsteuer ist eine Verbrauchsteuer, die auf den Preis der meisten in Schweden verkauften Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Auf Schwedisch wird sie als Mervärdesskatt bezeichnet, allgemein bekannt als Moms.

Wie funktioniert die Umsatzsteuer?

Die Umsatzsteuer wird am Point of Sale hinzugefügt. Ein Unternehmen legt einen Preis fest, ermittelt den korrekten Steuersatz für die verkauften Artikel oder Dienstleistungen und fügt diesen Betrag der Rechnung oder dem Zahlungsbeleg hinzu. Die Kundschaft zahlt den Gesamtbetrag und das Unternehmen behält den Umsatzsteueranteil, bis es an der Zeit ist, diesen an Skatteverket, die schwedische Steuerbehörde, zu melden. Diese Meldung erfolgt nach einem festgelegten Zeitplan auf Basis der berechneten Steuerbemessungsgrundlage. Unternehmen mit einer Steuerbemessungsgrundlage von maximal 1 Million Schwedischen Kronen (SEK) können die Meldung jährlich einreichen. Unternehmen mit einer Steuerbemessungsgrundlage von maximal 40 Millionen SEK können sie vierteljährlich einreichen. Eine monatliche Meldung ist erforderlich, sobald der Umsatz 40 Millionen SEK pro Jahr übersteigt.

Ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen zieht die Umsatzsteuer ab, die es für eigene Käufe zahlt. Dadurch ist die Umsatzsteuer für ein Unternehmen, das steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen verkauft, weitgehend kostenneutral.

Was ist der Unterschied zwischen Vorsteuer und Umsatzsteuer?

Jedes umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen, einschließlich Einzelunternehmen, erfasst zwei separate Umsatzsteuerbeträge. Die Vorsteuer ist der Betrag, den ein Unternehmen zahlt, wenn es Waren oder Dienstleistungen für den eigenen Betrieb kauft (z. B. Laptops, Büromiete oder Software-Abonnements für eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft). Die abzuführende Umsatzsteuer ist der Betrag, den ein Unternehmen seiner Kundschaft in Rechnung stellt, wenn es etwas verkauft. 

Beispielsweise schuldet ein Software-Beratungsunternehmen, das in einem Quartal 20.000 SEK Vorsteuer auf Ausrüstung zahlt, aber 60.000 SEK Umsatzsteuer einnimmt, dem Skatteverket die Differenz von 40.000 SEK. Wenn diese Zahlen umgekehrt sind und die Vorsteuer auf den Kauf von Ausrüstung die Umsatzsteuer auf Verkäufe übersteigt, erhält das Beratungsunternehmen stattdessen 40.000 SEK zurück.

Wie berechnet man die Umsatzsteuer?

Um die gesamte geschuldete Umsatzsteuer zu berechnen, multiplizieren Sie den Preis mit dem Umsatzsteuersatz. Eine Dienstleistung mit einem Preis von 1.000 SEK und dem Standardsatz von 25 % beinhaltet 250 SEK Umsatzsteuer. Der Gesamtpreis für die Kundschaft beträgt 1.250 SEK.

Hier sind die drei verschiedenen Umsatzsteuersätze in Schweden: 

• 25 % Standardsatz: Gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, einschließlich Elektronik, Kleidung und Beratung

• 12 % ermäßigter Satz: Gilt für Lebensmittel und Lebensmittelgeschäfte, Restaurant- und Catering-Dienstleistungen sowie Hotelübernachtungen

• 6 % ermäßigter Satz: Gilt für Bücher, Zeitungen und E-Books, Personenbeförderung sowie den Eintritt zu Kultur- und Sportveranstaltungen

Ein Restaurant, das Speisen zum ermäßigten Satz von 12 % serviert und Wein zum Standardsatz von 25 % verkauft, muss den richtigen Satz auf jeden Posten anwenden, anstatt einen einzigen Satz auf die gesamte Rechnung. Das Gleiche gilt für ein Geschäft, das E-Books neben Standardwaren führt. Stripe Tax kann den geltenden Satz basierend auf den verkauften Artikeln und dem Standort der Kundschaft berechnen.

Wie wird die Umsatzsteuer auf Verkäufe in Schweden und international angewendet?

Inlandsverkäufe folgen dem Standardmechanismus: Ein Unternehmen berechnet den richtigen Steuersatz, zieht ihn von der Kundschaft ein und meldet ihn nach dem üblichen Zeitplan an Skatteverket. Grenzüberschreitende Verkäufe funktionieren anders. Die Regeln hängen davon ab, ob der Verkauf an ein Unternehmen oder an die Kundschaft erfolgt, ob sich die Käuferin/der Käufer innerhalb oder außerhalb der EU befindet und wie hoch die gesamten grenzüberschreitenden Verkäufe des Unternehmens sind. 

Grenzüberschreitende Verkäufe innerhalb der EU

Der Verkauf an ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen im übrigen EU-Ausland löst in der Regel das Reverse-Charge-Verfahren aus. Das schwedische Verkäuferunternehmen berechnet überhaupt keine Umsatzsteuer und das Käuferunternehmen verbucht sie stattdessen im eigenen Land. 

Der Verkauf an die Kundschaft in einem anderen EU-Land unterliegt denselben Regeln wie inländische Transaktionen (das Unternehmen berechnet den schwedischen Umsatzsteuersatz), bis die gesamten EU-Verkäufe des schwedischen Verkäuferunternehmens an die Kundschaft 10.000 EUR pro Jahr übersteigen. Ab diesem Punkt muss das Unternehmen die Umsatzsteuer zum Satz des Landes der Kundschaft berechnen. Unternehmen können sich für das OSS-Verfahren (One-Stop-Shop) registrieren, um alle ihre grenzüberschreitenden B2C-Verkäufe in der EU über eine einzige Erklärung zu melden, anstatt sich in jedem Land, in das sie verkaufen, separat zu registrieren. 

Grenzüberschreitende Verkäufe außerhalb der EU

Verkäufe außerhalb der EU gelten als Exporte und sind steuerfrei (Nullsatz), sodass keine schwedische Umsatzsteuer anfällt. Bei Importen gilt das Gegenteil: Waren, die von außerhalb der EU nach Schweden kommen, unterliegen der schwedischen Umsatzsteuer, die im Allgemeinen bei der Zollabfertigung erhoben wird. Ein schwedisches Unternehmen, das Inventar von einem Anbieter außerhalb der EU kauft, zieht diese Einfuhrumsatzsteuer nach dem Eintreffen der Waren als Vorsteuer ab. Die Logik der Verrechnung ist dieselbe wie bei jedem anderen Kauf.

Ein Unternehmen, das in verschiedene Märkte mit unterschiedlichen Tarifstrukturen und Schwellenwerten verkauft, muss feststellen, welche Behandlung für welchen Verkauf gilt. Eine einzelne Bestellung kann einen Inlandssatz, ein Reverse-Charge-Verfahren, eine OSS-Meldung oder eine Importberechnung beinhalten, je nachdem, wo sich die Kundschaft befindet und was sie gekauft hat. Stripe Tax überwacht Schwellenwerte wie das OSS-Limit von 10.000 EUR und wendet für jede Transaktion automatisch die richtige steuerliche Behandlung an. Das Produkt kann Berichte erstellen, die die Zahlen unterstützen, die ein Unternehmen für die Einreichung bei Skatteverket benötigt.

Welche häufigen Fehler machen Unternehmen bei der Umsatzsteuer?

Bestimmte Fehler passieren bei der Umsatzsteuer leicht. Achten Sie auf Folgendes, wenn Sie ein umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen in Schweden betreiben: 

• Verwechslung von Preisen mit und ohne Umsatzsteuer: Die Angabe eines Preises, ohne anzugeben, ob die Umsatzsteuer enthalten ist, kann zu Streitigkeiten mit der Kundschaft führen. In B2B-Kontexten kann dies zu Rechnungen führen, die nicht dem Preis entsprechen, den beide Seiten zu zahlen erwartet haben.

• Anwendung des falschen Umsatzsteuersatzes: Die Berechnung des Standardsatzes von 25 % für etwas, das für den Steuersatz von 12 % oder 6 % qualifiziert ist, oder umgekehrt, führt entweder zu einer Überbelastung der Kundschaft oder zu einer Unterzahlung an Skatteverket. Beides erfordert später Bereinigungsarbeiten.

• Missachtung der Umsatzsteuerregeln für internationale Verkäufe: Bei Unternehmen, die grenzüberschreitend verkaufen, gehören zu den häufigen Ursachen für Umsatzsteuerfehler die Annahme, dass für einen Verkauf in ein anderes EU-Land dieselben inländischen Regeln gelten, oder das Versäumnis, das Reverse-Charge-Verfahren auf eine bestimmte B2B-Transaktion anzuwenden.

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