El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que se añade al precio de la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Suecia. Las empresas suecas lo conocen como mervärdesskatt o moms, y se aplica en cada etapa de producción y distribución en lugar de como un único cargo en la venta final. 

El sistema de Suecia tiene una estructura de tres tipos: un tipo estándar para la mayoría de los bienes y servicios, y dos tipos reducidos para categorías específicas como los alimentos, el transporte y la entrada a eventos culturales. Las empresas deben aplicar el tipo correcto para cada transacción, lo que puede complicarse una vez que empiezas a vender a través de las fronteras.

A continuación, explicaremos cómo funciona el IVA, desde cómo calcularlo sobre un precio hasta cómo declararlo a tiempo. 

De un vistazo

• Suecia aplica tres tipos de IVA. Las empresas deben hacer coincidir el tipo correcto con cada producto o servicio.

• Las empresas registradas a efectos del IVA compensan el IVA que pagan por las compras con el IVA que cobran por las ventas. El impuesto es en gran medida neutro en cuanto a costes para las empresas y, en su lugar, recae sobre el cliente final.

• Las ventas transfronterizas dentro y fuera de la UE siguen reglas diferentes a las ventas nacionales. Las empresas deben comprender la inversión del sujeto pasivo, el régimen de ventanilla única (OSS) y el IVA de importación.

¿Qué es el impuesto sobre el valor añadido (vad är mervärdesskatt)?

El IVA es un impuesto sobre el consumo que se añade al precio de la mayoría de los bienes y servicios vendidos en Suecia. En sueco, se denomina mervärdesskatt, comúnmente conocido como moms.

¿Cómo funciona el impuesto sobre el valor añadido?

El IVA se añade en el punto de venta. Una empresa fija un precio, calcula el tipo correcto para lo que vende y añade ese importe a la factura o al recibo. El cliente paga el total y la empresa retiene la parte del IVA hasta que llegue el momento de declararlo a la Skatteverket, la Agencia Tributaria sueca. Esta declaración sigue un calendario establecido basado en la base imponible calculada. Las empresas con bases imponibles de un millón de coronas suecas (SEK) o menos pueden declarar anualmente. Las empresas con bases imponibles de 40 millones de SEK o menos pueden declarar trimestralmente. La declaración mensual es obligatoria una vez que la facturación supera los 40 millones de SEK al año.

Una empresa registrada a efectos del IVA deduce el IVA que paga por sus propias compras, lo que hace que el IVA sea en gran medida neutro en cuanto a costes para una empresa que vende bienes y servicios sujetos a impuestos.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA soportado y el repercutido?

Todas las empresas registradas a efectos del IVA, incluidos los empresarios individuales, realizan un seguimiento de dos cifras de IVA distintas. El IVA soportado es lo que una empresa paga cuando compra bienes o servicios para sus propias operaciones (p. ej., portátiles, alquiler de oficinas o suscripciones de software para una empresa de contabilidad). El IVA repercutido es lo que una empresa cobra a sus clientes cuando vende algo. 

Por ejemplo, una consultoría de software que paga 20.000 SEK de IVA soportado por equipos durante un trimestre pero cobra 60.000 SEK de IVA repercutido debe a la Skatteverket la diferencia de 40.000 SEK. Si esas cifras se invierten y el IVA por la compra de equipos supera al IVA sobre las ventas, la consultoría recupera 40.000 SEK.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre el valor añadido?

Para calcular el IVA total adeudado, multiplica el precio por el tipo de IVA. Un servicio con un precio de 1000 SEK con el tipo estándar del 25 % conlleva 250 SEK de IVA. El precio total para el cliente será de 1250 SEK.

A continuación se indican los tres tipos de IVA diferentes en Suecia: 

• Tipo estándar del 25 %: Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluidos la electrónica, la ropa y la consultoría

• Tipo reducido del 12 %: Se aplica a los alimentos y comestibles, a los servicios de restaurante y catering, y al alojamiento en hoteles

• Tipo reducido del 6 %: Se aplica a los libros, periódicos y libros electrónicos, al transporte de pasajeros y a la entrada a eventos culturales y deportivos

Un restaurante que sirve comida al tipo reducido del 12 % y vende vino al tipo estándar del 25 % tiene que aplicar el tipo correcto a cada partida individual en lugar de un único tipo a toda la factura. Lo mismo ocurre con una tienda que tiene en stock libros electrónicos junto con bienes estándar. Stripe Tax puede calcular el tipo aplicable en función de lo que se venda y de la ubicación del cliente.

¿Cómo se aplica el impuesto sobre el valor añadido a las ventas en Suecia y a nivel internacional?

Las ventas nacionales siguen el mecanismo estándar: una empresa aplica el tipo correcto, lo cobra al cliente y lo declara a la Skatteverket en su calendario habitual. Las ventas transfronterizas funcionan de manera diferente. Las reglas dependen de si la venta se realiza a una empresa o a un cliente, de si el comprador está dentro o fuera de la UE y de las ventas transfronterizas totales de la empresa. 

Ventas transfronterizas dentro de la UE

Vender a una empresa registrada a efectos del IVA en otro lugar de la UE suele activar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. El vendedor sueco no cobra ningún IVA y el comprador lo contabiliza en su propio país. 

Vender a un cliente de otro país de la UE sigue las mismas reglas que las transacciones nacionales (la empresa cobra el tipo de IVA sueco) hasta que las ventas combinadas en la UE del vendedor sueco a los clientes superen los 10.000 euros al año. A partir de ese momento, la empresa debe cobrar el IVA al tipo del país del cliente. Las empresas pueden registrarse en el régimen OSS para declarar todas sus ventas B2C transfronterizas en la UE mediante una única declaración en lugar de registrarse por separado en cada país en el que venden. 

Ventas transfronterizas fuera de la UE

Las ventas fuera de la UE se consideran exportaciones y tienen un tipo cero, por lo que no se aplica el IVA sueco. Lo contrario ocurre con las importaciones: los bienes que entran en Suecia desde fuera de la UE están sujetos al IVA sueco, que generalmente se recauda en el despacho de aduanas. Una empresa sueca que compra inventario a un proveedor de fuera de la UE deduce ese IVA de importación como IVA soportado una vez que llegan los bienes. La lógica de compensación es la misma que para cualquier otra compra.

Una empresa que vende en varios mercados con diferentes estructuras de tipos y umbrales debe determinar qué tratamiento se aplica a cada venta. Un solo pedido podría implicar un tipo nacional, una inversión del sujeto pasivo, una presentación del OSS o un cálculo de importación, dependiendo de dónde se encuentre el cliente y qué haya comprado. Stripe Tax supervisa los umbrales, como el límite del OSS de 10.000 euros, y aplica el tratamiento correcto a cada transacción de forma automática. Puede generar informes que respalden las cifras que una empresa necesita cuando realiza la presentación ante la Skatteverket.

¿Qué errores comunes cometen las empresas con el impuesto sobre el valor añadido?

Hay ciertos errores que son fáciles de cometer cuando se trata del IVA. Presta atención a lo siguiente si tienes una empresa registrada a efectos del IVA en Suecia: 

• Confundir los precios con y sin IVA: Cotizar un precio sin especificar si el IVA está incluido puede provocar disputas con los clientes. En los contextos B2B, eso puede dar lugar a facturas que no coinciden con el precio que ambas partes esperaban pagar.

• Aplicar el tipo de IVA incorrecto: Cobrar el tipo estándar del 25 % por algo que cumple los requisitos para el tipo del 12 % o del 6 %, o a la inversa, supone cobrar de más a los clientes o pagar de menos a la Skatteverket. Cualquiera de las dos opciones requiere un trabajo de corrección posterior.

• No aplicar las reglas del IVA para las ventas internacionales: Para las empresas que venden a través de las fronteras, las causas comunes de los errores relacionados con el IVA incluyen asumir que las mismas reglas nacionales se aplican a una venta en otro país de la UE o no aplicar la inversión del sujeto pasivo a una transacción B2B específica.

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