L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta sui consumi aggiunta al prezzo della maggior parte dei beni e servizi venduti in Svezia. Le attività svedesi la conoscono come mervärdesskatt, o moms, e si applica in ogni fase della produzione e della distribuzione anziché come singolo addebito alla vendita finale. 

Il sistema svedese ha una struttura a tre aliquote: un'aliquota standard per la maggior parte dei beni e servizi, oltre a due aliquote ridotte per categorie specifiche come alimenti, trasporti e ingressi culturali. Le attività devono applicare l'aliquota corretta per ogni transazione, il che può diventare complicato una volta che si inizia a vendere oltre confine.

Di seguito analizzeremo come funziona l'IVA, dal suo calcolo su un prezzo alla relativa dichiarazione nei tempi previsti. 

In sintesi

• La Svezia applica tre aliquote IVA. Le attività devono associare l'aliquota corretta a ciascun prodotto o servizio.

• Le attività con partita IVA compensano l'IVA che pagano sugli acquisti con l'IVA che riscuotono sulle vendite. L'imposta è in gran parte neutrale in termini di costi per le attività e ricade invece sul cliente finale.

• Le vendite transfrontaliere all'interno e all'esterno dell'UE seguono regole diverse rispetto alle vendite nazionali. Le attività devono comprendere le inversioni contabili, il regime OSS (One Stop Shop) e l'IVA all'importazione.

Che cos'è l'imposta sul valore aggiunto (vad är mervärdesskatt)?

L'IVA è un'imposta sui consumi aggiunta al prezzo della maggior parte dei beni e servizi venduti in Svezia. In svedese si chiama mervärdesskatt ed è comunemente nota come moms.

Come funziona l'imposta sul valore aggiunto?

L'IVA viene aggiunta al momento della vendita. Un'attività stabilisce un prezzo, calcola l'aliquota corretta per ciò che sta vendendo e aggiunge tale importo alla fattura o alla ricevuta. Il cliente paga il totale e l'attività trattiene la quota dell'IVA fino al momento di dichiararla a Skatteverket, l'agenzia delle entrate svedese. Questa dichiarazione segue un programma stabilito basato sulla base imponibile calcolata. Le attività con basi imponibili pari o inferiori a 1 milione di corone svedesi (SEK) possono presentare la dichiarazione annualmente. Le attività con basi imponibili pari o inferiori a 40 milioni di SEK possono presentarla trimestralmente. La dichiarazione mensile è obbligatoria una volta che il fatturato supera i 40 milioni di SEK all'anno.

Un'attività con partita IVA deduce l'IVA che paga sui propri acquisti, rendendo l'IVA in gran parte neutrale in termini di costi per un'attività che vende beni e servizi imponibili.

Qual è la differenza tra l'IVA a credito e l'IVA a debito?

Ogni attività con partita IVA, comprese le ditte individuali, tiene traccia di due importi IVA separati. L'IVA a credito è ciò che un'attività paga quando acquista beni o servizi per le proprie operazioni (ad es. portatili, affitto dell'ufficio o abbonamenti software per uno studio contabile). L'IVA a debito è ciò che un'attività addebita ai propri clienti quando vende qualcosa. 

Ad esempio, una società di consulenza software che paga 20.000 SEK di IVA a credito per le attrezzature durante un trimestre ma riscuote 60.000 SEK di IVA a debito deve a Skatteverket la differenza di 40.000 SEK. Se tali cifre sono invertite, con l'IVA a credito per l'acquisto di attrezzature che supera l'IVA a debito per le vendite, la società di consulenza riceve invece un rimborso di 40.000 SEK.

Come si calcola l'imposta sul valore aggiunto?

Per calcolare l'IVA totale dovuta, moltiplica il prezzo per l'aliquota IVA. Un servizio con un prezzo di 1.000 SEK con l'aliquota standard del 25% comporta 250 SEK di IVA. Il prezzo totale per il cliente sarà di 1.250 SEK.

Ecco le tre diverse aliquote IVA in Svezia: 

• Aliquota standard del 25%: si applica alla maggior parte dei beni e servizi, inclusi elettronica, abbigliamento e consulenza

• Aliquota ridotta del 12%: si applica ad alimenti e generi alimentari, servizi di ristorazione e catering e sistemazioni alberghiere

• Aliquota ridotta del 6%: si applica a libri, giornali ed ebook, trasporto passeggeri e ingresso a eventi culturali e sportivi

Un ristorante che serve cibo con l'aliquota ridotta del 12% e vende vino con l'aliquota standard del 25% deve applicare l'aliquota corretta a ogni voce riga, anziché un'unica aliquota sull'intero conto. Lo stesso vale per un negozio che vende ebook insieme a beni standard. Stripe Tax può calcolare l'aliquota applicabile in base a ciò che viene venduto e alla posizione del cliente.

Come si applica l'imposta sul valore aggiunto alle vendite in Svezia e a livello internazionale?

Le vendite nazionali seguono il meccanismo standard: un'attività addebita l'aliquota corretta, la riscuote dal cliente e la dichiara a Skatteverket in base al proprio programma abituale. Le vendite transfrontaliere funzionano in modo diverso. Le regole dipendono dal fatto che la vendita sia destinata a un'attività o a un cliente, che l'acquirente si trovi all'interno o all'esterno dell'UE e dalle vendite transfrontaliere complessive dell'attività. 

Vendite transfrontaliere all'interno dell'UE

La vendita a un'attività con partita IVA situata in un altro Paese dell'UE attiva generalmente il meccanismo di inversione contabile. Il venditore svedese non addebita alcuna IVA e l'acquirente la contabilizza invece nel proprio Paese. 

La vendita a un cliente in un altro Paese dell'UE segue le stesse regole delle transazioni nazionali (l'attività addebita l'aliquota IVA svedese) finché le vendite combinate nell'UE del venditore svedese ai clienti non superano i 10.000 euro all'anno. Superato tale limite, l'attività deve addebitare l'IVA all'aliquota del Paese del cliente. Le attività possono registrarsi al regime OSS per dichiarare tutte le loro vendite transfrontaliere B2C nell'UE tramite un'unica dichiarazione, anziché registrarsi separatamente in ogni Paese in cui vendono. 

Vendite transfrontaliere al di fuori dell'UE

Le vendite al di fuori dell'UE sono considerate esportazioni e sono ad aliquota zero, pertanto non si applica l'IVA svedese. Il contrario vale per le importazioni: i beni che arrivano in Svezia da Paesi extra UE sono soggetti all'IVA svedese, che viene generalmente riscossa allo sdoganamento. Un'attività svedese che acquista inventario da un fornitore al di fuori dell'UE deduce tale IVA all'importazione come IVA a credito una volta arrivata la merce. La logica di compensazione è la stessa di qualsiasi altro acquisto.

Un'attività che vende in vari mercati con diverse strutture di aliquote e soglie deve stabilire quale trattamento applicare a ciascuna vendita. Un singolo ordine potrebbe comportare un'aliquota nazionale, un'inversione contabile, una dichiarazione OSS o un calcolo dell'importazione, a seconda di dove si trova il cliente e di cosa ha acquistato. Stripe Tax monitora le soglie come il limite OSS di 10.000 euro e applica automaticamente il trattamento corretto a ciascuna transazione. Può generare report a supporto delle cifre di cui un'attività ha bisogno per la dichiarazione a Skatteverket.

Quali sono gli errori comuni commessi dalle attività con l'imposta sul valore aggiunto?

Quando si tratta di IVA è facile commettere alcuni errori. Presta attenzione a quanto segue se gestisci un'attività con partita IVA in Svezia: 

• Confondere i prezzi IVA inclusa e IVA esclusa: indicare un prezzo senza specificare se l'IVA è inclusa può causare controversie con i clienti. Nei contesti B2B, ciò può portare a fatture che non corrispondono al prezzo che entrambe le parti si aspettavano di pagare.

• Applicare l'aliquota IVA errata: addebitare l'aliquota standard del 25% su qualcosa che ha diritto all'aliquota del 12% o del 6%, o viceversa, comporta un addebito eccessivo ai clienti o un pagamento inferiore a Skatteverket. In entrambi i casi, in seguito sarà necessario un lavoro di correzione.

• Trascurare le regole IVA per le vendite internazionali: per le attività che vendono oltre confine, le cause comuni di errori relativi all'IVA includono il presupporre che le stesse regole nazionali si applichino a una vendita in un altro Paese dell'UE o il mancato addebito tramite inversione contabile per una specifica transazione B2B.

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