仮払付加価値税 (VAT)、スウェーデン語で ingående moms とは、スウェーデンの企業が事業のために商品やサービスを購入する際に支払う VAT です。この税は、登録企業における VAT 申告の仕組みの重要な部分を占めています。VAT が含まれるすべての購入の請求書は、買い手側に仮払 VAT を発生させます。その後、スウェーデン税務庁 (Skatteverket) に申告する際に、企業が自社の売上に対して請求する仮受 VAT と相殺されます。この 2 つの税の差額によって、企業が VAT を支払うか還付を受けるかが決まります。したがって、仮払 VAT は年間を通じてキャッシュフローを形成する継続的な計算になります。
以下では、仮払 VAT と仮受 VAT の違い、VAT 内税価格からの計算方法、およびどの購入に完全な控除権が伴い、どの購入に制限があるか、または控除がないかについて説明します。
この記事でわかること
仮払 VAT は事業での購入に対して支払われる VAT であり、スウェーデン税務庁 (Skatteverket) に申告する際に、売上に対して請求される仮受 VAT から控除されます。
控除権は購入品の用途によって異なり、乗用車、交際費、免税対象の活動には特定の制限があります。
ある申告期間において仮払 VAT が仮受 VAT を上回った場合、企業はスウェーデン税務庁 (Skatteverket) に支払うのではなく、税務アカウントを通じてその差額の還付を受けます。
仮払 VAT (vad är ingående moms) とは？
仮払 VAT は、スウェーデンの企業が事業運営のための購入に対して支払う VAT です。請求書や領収書に VAT が含まれている場合、仮払 VAT が適用されます。機器、サービス、在庫のいずれであっても、支払いが行われたときではなく、請求書が該当する会計期間に記録されます。
インプット VAT とアウトプット VAT の違い
仮受 VAT (utgående moms) は、企業が何かを販売する際に顧客に請求する VAT であり、仮払 VAT は何かを購入する際に支払う VAT です。この 2 つは、同じ取引チェーンの反対側に位置しています。サプライヤーにとっての仮受 VAT は、サプライヤーから購入する企業にとっての仮払 VAT になります。企業は申告時に仮受 VAT から仮払 VAT を差し引き、その差額をスウェーデン税務庁 (Skatteverket) に支払います。
たとえば、木材を購入する家具メーカーは、その購入に対して仮払 VAT を支払い、完成したテーブルを販売する際に仮受 VAT を請求します。同じ 25% の税率が、方向に応じて、帳簿の一部では仮払 VAT として、別の部分では仮受 VAT として表示されることがあります。
仮払 VAT はどのように計算しますか？
仮払 VAT の計算は、購入の請求書に記載されている VAT 内税価格から始まります。除数は、スウェーデンの 3 つの VAT 税率のどれが適用されるかによって異なります。スウェーデンの会計ソフトウェアでは、購入が記録されるとこれが自動的に実行されることがよくあります。
各税率での計算方法は次のとおりです。
25%: VAT 内税価格を 1.25 で割って正味価格を求め、それを合計から引いて VAT 額を算出します。
12%: VAT 内税価格を 1.12 で割ることを除いて、同じ計算式を使用します。
6%: VAT 内税価格を 1.06 で割り、前述と同様にそれを合計から引いて適切な VAT 額を計算します。
計算式は比較的シンプルですが、リバースチャージのシナリオはより複雑になる場合があります。スウェーデンの企業が他の EU 加盟国の VAT 登録サプライヤーからサービスを購入する場合、通常、VAT が請求されていない請求書が届きます。
理由は次のとおりです:
自己申告: スウェーデンの買い手は、サプライヤーの請求書に依存するのではなく、自身で VAT を計算し、スウェーデンの税率を正味購入価格に適用します。
複式入力: 計算された金額は、同じ申告書で仮受 VAT と仮払 VAT の両方として申告されます。
純効果: 企業が完全な控除権を持っている場合、2 つの入力は相殺されますが、それでも計算は両側で正しく行われる必要があります。
VAT 免税の請求書を、自己申告が必要なものとしてではなく、単に VAT 免税として扱うことは、越境での購入においてよくあるエラーです。Stripe Tax は、顧客の所在地と販売される商品に基づいて売上に対する VAT を自動的に計算し、申告期間全体で VAT を追跡しやすくするレポートを作成します。
仮払 VAT にはどのような控除権が適用されますか？
スウェーデンの企業は、VAT の課税対象となる事業活動に関連する購入について、仮払 VAT を控除できます。企業が VAT の対象となる商品やサービスを販売する場合、その活動に関連する投入に対して支払う VAT は通常、全額控除可能です。
控除について知っておくべきことは次のとおりです。
乗用車: 乗用車の購入に対する VAT は、タクシー、レンタカー、教習車など、その車が事業専用に使用される場合を除き、通常は控除できません。
リース車: 乗用車をリースする場合、事業のために年間約 1,000 キロメートル走行することを条件に、50% の控除が認められます。
交際費および接待費: クライアントとの食事、贈答品、および同様の費用に対する VAT は、スウェーデン税務庁 (Skatteverket) が設定した特定の限度額までのみ控除可能であり、その額は 1 人あたり 300 SEK (VAT を除く) です。
混合用途の購入: 課税対象の活動と VAT 免税の活動の両方、または事業用と私用の両方に役立つものの場合、企業は売上高や使用量などの合理的な配分に基づいて、VAT 適格の事業関連の割合に関連する部分のみを控除できます。
免税対象の活動: 特定の金融活動や保険活動など、VAT 免税の商品やサービスを提供するために使用される購入については、通常、企業は仮払 VAT を控除できません。
個人事業主も同じ規則の対象となりますが、スウェーデンの個人事業主向けの VAT の仕組みには独自の申告上の特異性があるため、個別に確認することをお勧めします。
仮払 VAT が仮受 VAT を上回った場合はどうなりますか？
ある申告期間において、企業の仮払 VAT が仮受 VAT を上回った場合、結果はマイナスの VAT となります。企業はスウェーデン税務庁 (Skatteverket) に支払いを行う代わりに、申告書が処理された後 (通常は申告から数週間以内) に、税務アカウントを通じてその差額の還付を受けます。
これが発生する可能性のあるいくつかのシナリオを以下に示します。
大規模な購入: 高額な機器の購入や店舗の改装を行う企業は、その期間の売上をはるかに超える仮払 VAT を蓄積する可能性があります。
輸出業者: EU 圏外の顧客への売上は通常ゼロ税率となるため、企業はそれらの売上に対して仮受 VAT を請求しませんが、商品の製造や発送のために購入したものすべてに対して仮払 VAT を支払います。
新規事業: 設立から数カ月は、初期費用が収益を上回ることが多く、仮払 VAT が仮受 VAT を上回る原因となります。
輸出業者など、定期的にマイナスの VAT が発生する企業は、売上高に関係なく毎月申告を申請できます。これにより、四半期や年次サイクルよりも頻繁に資金が還付されます。
仮払 VAT を間違えるリスクは何ですか？
仮払 VAT の過大請求は起こりやすい間違いです。これは多くの場合、控除限度額、混合用途または免税対象の活動での購入に関するグレーゾーン、またはリバースチャージの見落としによって発生します。ペナルティーには、過剰な控除額の返金に加え、未払い額に対する利息の支払いが含まれる場合があります。過少申告の場合は未払いの VAT に加えて税金のペナルティーが科せられ、エラーが繰り返されると、今後の申告でより厳格な調査を受ける可能性があります。
仮払 VAT の計算を特定の請求書に関連付け、控除限度額を一貫して適用し、VAT 申告書を提出する前に正しい申告期間に対して購入の VAT を照合することで、これらのリスクの大部分を軽減できます。
帳簿の両側で VAT を管理する企業にとって、仮受 VAT を明確に分離して申告することで、後で修正につながるような不一致を見つけやすくなります。
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この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。