进项增值税 (VAT)（瑞典语为 ingående moms）是瑞典企业在为其运营购买商品或服务时支付的增值税。这项税务是任何注册企业的增值税申报工作方式的关键组成部分。每一张包含增值税的采购账单都会在买方一侧产生进项增值税。然后，在向瑞典税务局 (Skatteverket) 申报时，它将从该企业对其自身销售收取的销项增值税中抵扣。这两项税务之间的差额决定了企业是需要缴纳增值税还是获得退款。因此，进项增值税成为一项持续运行的计算，影响着全年的现金流。

在下文中，我们将介绍进项增值税与销项增值税有何不同、如何从含税价格中计算进项增值税，以及哪些采购享有全额抵扣权，哪些受到限制或不可抵扣。

要点

• 进项增值税是在进行业务采购时支付的增值税，在向 Skatteverket 申报时，可从对销售收取的销项增值税中抵扣。

• 抵扣权取决于采购的用途，对于乘用车、业务招待费用和免税活动有具体的限制。

• 当一个申报期内的进项增值税超过销项增值税时，企业会通过其税务账户收回差额，而不是欠 Skatteverket 的款项。

什么是进项增值税 (vad är ingående moms)？

进项增值税是瑞典企业在为日常运营进行采购时所支付的增值税。当账单或收据包含增值税时，就会适用进项增值税。无论是设备、服务还是库存，它都会记录在账单所属的会计期间内，而不是在付款发生时。

进项税增值税和销项增值税有什么区别？

销项增值税 (utgående moms) 是企业在销售商品时向客户收取的增值税，而进项增值税是企业在购买商品时支付的增值税。两者处于同一交易链的相对两端。供应商的销项增值税就构成了向其购买商品的企业的进项增值税。企业在申报时从销项增值税中减去进项增值税，并向 Skatteverket 支付差额。

例如，购买木材的家具制造商需为该采购支付进项增值税，然后在销售成品桌子时收取销项增值税。根据资金流向的不同，同样的25% 税率可以在账本的一部分显示为进项增值税，而在另一部分显示为销项增值税。

如何计算进项增值税？

计算进项增值税首先要看采购账单上的含税价格。除数会根据所适用的瑞典三种增值税率中的哪一种而发生变化。采购一经记录，瑞典会计软件通常会自动运行该计算。

以下是每种税率下的计算方式：

• 25%： 将含税价格除以 1.25 得到净价，然后从总额中减去该净价以得出增值税金额。

• 12%： 使用相同的公式，只需将含税价格除以 1.12 即可。

• 6%： 将含税价格除以 1.06，然后像前面一样，从总额中减去该金额以计算出正确的增值税金额。

该公式相对简单，但反向征收的情景可能更为复杂。当一家瑞典企业从另一个欧盟国家中注册了增值税的供应商处购买服务时，收到的账单通常是不含增值税的。

原因如下：

• 自我评估： 瑞典买方自行计算增值税，并将瑞典税率应用于净采购价，而不是依赖供应商的账单。

• 复式记账： 计算出的金额会在同一份申报表上同时作为销项增值税和进项增值税进行报告。

• 净影响： 当企业拥有全额抵扣权时，这两笔分录相互抵消，尽管计算结果仍必须在两侧准确落实。

在跨境采购中，一个常见的错误是将免增值税账单直接视为免增值税，而不是进行必需的自我评估。Stripe Tax 会根据客户的位置和所售商品的内容自动计算销售上的增值税，并生成报告以使增值税在一个申报期内更易于追踪。

进项增值税适用哪些抵扣权？

瑞典企业可以抵扣与应缴纳增值税的商业活动相关的采购所产生的进项增值税。如果企业销售的商品或服务需缴纳增值税，其为与该活动相关的投入物支付的增值税通常可全额抵扣。

关于抵扣，您需要了解以下内容：

• 乘用车： 购买乘用车的增值税通常不可抵扣，除非该车辆完全用于业务，例如出租车、租赁汽车或驾校车辆。

• 租赁汽车： 租赁乘用车允许有50% 的抵扣，前提是该车辆每年用于业务的行驶里程约为 1000 公里。

• 业务招待与娱乐： 客户餐饮、礼品及类似费用的增值税只能在 Skatteverket 规定的特定金额限制内进行抵扣，即每人300 SEK（不含增值税）。

• 混合用途采购： 当某项物品同时用于应税和免税活动，或同时用于业务和私人用途时，企业只能根据营业额或使用情况等合理分配标准，抵扣与符合增值税条件的业务相关部分对应的增值税。

• 免税活动： 企业通常无法抵扣用于提供免增值税商品或服务（如某些金融或保险活动）的采购所产生的进项增值税。

个体经营者也面临同样的规则，尽管增值税在瑞典的个体工商户中的运作方式带有其自身的申报特殊性，而且值得单独了解。

当进项增值税高于销项增值税时会怎样？

当企业在一个申报期内的进项增值税超过其销项增值税时，就会产生负增值税。企业无需向 Skatteverket 付款，而是会在申报表处理完毕后（通常在提交申报后的几周内）通过其税务账户收回差额。

这种情况可能会在以下几种场景中发生：

• 大额采购： 进行大型设备采购或翻新场地的企业，其累积的进项增值税可能会远超该期间的销售额。

• 出口商： 向欧盟以外客户的销售通常实行零税率，因此企业对这些销售不收取销项增值税，但仍需为其购买用于生产和运输商品的所有物品支付进项增值税。

• 新企业： 初创企业的成本在最初几个月往往超过收入，这使得进项增值税高于销项增值税。

经常出现负增值税的企业（如出口商）可以申请按月申报，无论其营业额如何，这意味着资金返还给他们的频率比在季度或年度周期中更高。

搞错进项增值税有哪些风险？

超额申报进项增值税是一个容易犯的错误。这种情况通常发生在关于抵扣限制、混合用途或免税活动采购的灰色地带，或者由于遗漏了反向征收。处罚可能包括偿还任何超额抵扣加上欠款金额的利息。少报会在此未缴增值税的基础上增加税务罚款，并且屡次犯错可能会导致对其未来的税务申报受到更严格的审查。

如果您将进项增值税计算与具体的账单关联起来，一致地适用抵扣限制，并在提交增值税申报表之前针对正确的申报期进行采购增值税对账，您就能降低大部分此类风险。

在分类账的两侧管理增值税的企业会发现，将销项增值税清晰地分离和报告，可以更容易地发现日后导致需做纠正的那种不匹配问题。

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