L'imposta sul valore aggiunto (IVA) sugli acquisti, o ingående moms in svedese, è l'IVA che un'attività svedese paga quando acquista beni o servizi per le proprie operazioni. Questa imposta è una parte fondamentale del funzionamento della dichiarazione IVA per qualsiasi attività registrata. Ogni fattura di acquisto che include l'IVA genera un'IVA sugli acquisti dal lato dell'acquirente. Questa viene poi compensata con l'IVA sulle vendite che l'attività addebita sulle proprie vendite quando presenta la dichiarazione a Skatteverket, l'Agenzia delle entrate svedese. La differenza tra le due imposte determina se un'attività debba versare l'IVA o ottenere un rimborso. L'IVA sugli acquisti diventa quindi un calcolo continuo che influenza il flusso di cassa durante tutto l'anno.

Di seguito, spiegheremo in che modo l'IVA sugli acquisti differisce dall'IVA sulle vendite, come calcolarla a partire da un prezzo con IVA inclusa e quali acquisti comportano pieni diritti di detrazione rispetto a una detrazione limitata o nulla.

In sintesi

• L'IVA sugli acquisti è l'IVA pagata sugli acquisti aziendali, che viene detratta dall'IVA sulle vendite addebitata sulle vendite al momento della dichiarazione a Skatteverket.

• I diritti di detrazione dipendono dall'uso che si fa di un acquisto, con limiti specifici per autovetture, costi di rappresentanza e attività esenti.

• Quando l'IVA sugli acquisti supera l'IVA sulle vendite per un periodo di dichiarazione, l'attività riceve indietro la differenza sul proprio conto fiscale anziché essere in debito con Skatteverket.

Cos'è l'IVA sugli acquisti (vad är ingående moms)?

L'IVA sugli acquisti è l'IVA che un'attività svedese paga sugli acquisti effettuati per svolgere le proprie operazioni. Quando una fattura o una ricevuta ha l'IVA inclusa, si applica l'IVA sugli acquisti. Che si tratti di attrezzature, servizi o inventario, viene registrata nel periodo contabile in cui rientra la fattura e non al momento del pagamento.

Qual è la differenza tra Iva a credito e Iva a debito

L'IVA sulle vendite (utgående moms) è l'IVA che un'attività addebita ai clienti quando vende qualcosa, mentre l'IVA sugli acquisti è l'IVA che paga quando acquista qualcosa. Le due si trovano ai lati opposti della stessa catena di transazioni. Ciò che conta come IVA sulle vendite per un fornitore diventa IVA sugli acquisti per l'attività che acquista da quest'ultimo. Al momento della dichiarazione, le attività sottraggono l'IVA sugli acquisti dall'IVA sulle vendite e pagano a Skatteverket la differenza.

Ad esempio, un produttore di mobili che acquista legno paga l'IVA sugli acquisti su tale acquisto, quindi addebita l'IVA sulle vendite quando vende il tavolo finito. La stessa aliquota del 25% può figurare come IVA sugli acquisti in una parte dei registri contabili e come IVA sulle vendite in un'altra, a seconda della direzione.

Come si calcola l'IVA sugli acquisti?

Il calcolo dell'IVA sugli acquisti inizia con il prezzo con IVA inclusa su una fattura di acquisto. Il divisore cambia a seconda di quale delle tre aliquote IVA svedesi si applica. I software di contabilità svedesi spesso eseguono questo calcolo automaticamente una volta registrato un acquisto.

Ecco come viene calcolata per ciascuna aliquota:

• 25%: dividi il prezzo con IVA inclusa per 1,25 per ottenere il prezzo netto, quindi sottrailo dal totale per trovare l'importo dell'IVA.

• 12%: usa la stessa formula, tranne per il fatto che devi dividere il prezzo con IVA inclusa per 1,12.

• 6%: dividi il prezzo con IVA inclusa per 1,06 e, come in precedenza, sottrailo dal totale per calcolare l'importo corretto dell'IVA.

La formula è relativamente semplice, ma gli scenari di inversione contabile possono essere più complicati. Quando un'attività svedese acquista un servizio da un fornitore con partita IVA in un altro Paese dell'UE, la fattura arriva solitamente senza alcun addebito IVA.

Ecco perché:

• Autovalutazione: l'acquirente svedese calcola l'IVA in autonomia e applica l'aliquota svedese al prezzo di acquisto netto, anziché fare affidamento sulla fattura del fornitore.

• Partita doppia: l'importo calcolato viene riportato sia come IVA sulle vendite che come IVA sugli acquisti nella stessa dichiarazione.

• L'effetto netto: le due voci si annullano a vicenda se l'attività gode di pieni diritti di detrazione, sebbene il calcolo debba comunque risultare corretto su entrambi i lati.

Trattare una fattura senza IVA come esente da IVA anziché necessitante di autovalutazione è un errore comune negli acquisti transfrontalieri. Stripe Tax calcola l'IVA sulle vendite automaticamente in base alla località del cliente e a ciò che viene venduto, e produce report che semplificano il monitoraggio dell'IVA per l'intero periodo di dichiarazione.

Quali diritti di detrazione si applicano all'IVA sugli acquisti?

Un'attività svedese può detrarre l'IVA sugli acquisti per gli acquisti collegati ad attività commerciali tassabili ai fini IVA. Se un'attività vende beni o servizi soggetti a IVA, l'IVA che paga sui fattori produttivi legati a tale attività è normalmente deducibile per intero.

Ecco cosa c'è da sapere sulle detrazioni:

• Autovetture: di solito l'IVA sull'acquisto di un'autovettura non è deducibile, a meno che l'auto non venga utilizzata esclusivamente per l'attività, come nel caso di un taxi, un'auto a noleggio o un veicolo per scuola guida.

• Auto in leasing: il leasing di un'autovettura consente una detrazione del 50%, a condizione che l'auto venga guidata per circa 1.000 chilometri all'anno per motivi di lavoro.

• Rappresentanza e intrattenimento: l'IVA sui pasti per i clienti, sui regali e su costi simili è deducibile solo fino a specifici limiti di importo stabiliti da Skatteverket, pari a 300 SEK (IVA esclusa) a persona.

• Acquisti a uso misto: quando qualcosa serve sia per attività tassabili che esenti da IVA, oppure sia per uso aziendale che privato, l'attività può detrarre solo la parte legata alla quota idonea ai fini IVA e correlata all'attività, sulla base di un'allocazione ragionevole come il volume d'affari o l'utilizzo.

• Attività esenti: in genere le attività non possono detrarre l'IVA sugli acquisti effettuati per fornire beni o servizi esenti da IVA, come alcune attività finanziarie o assicurative.

Le ditte individuali sono soggette alle stesse regole, sebbene il funzionamento dell'IVA per le ditte individuali in Svezia presenti peculiarità di dichiarazione che vale la pena verificare separatamente.

Cosa succede quando l'IVA sugli acquisti è superiore all'IVA sulle vendite?

Quando l'IVA sugli acquisti di un'attività supera l'IVA sulle vendite per un periodo di dichiarazione, il risultato è un'IVA negativa. Invece di pagare Skatteverket, l'attività ottiene il rimborso della differenza sul proprio conto fiscale una volta elaborata la dichiarazione, in genere entro poche settimane dalla presentazione.

Ecco alcuni scenari in cui questo potrebbe verificarsi:

• Grandi acquisti: un'attività che effettua un importante acquisto di attrezzature o che ristruttura i propri locali può accumulare un'IVA sugli acquisti ben superiore alle vendite di quel periodo.

• Esportatori: le vendite ai clienti al di fuori dell'UE sono in genere ad aliquota zero, quindi l'attività non addebita alcuna IVA sulle vendite su tali transazioni, ma paga comunque l'IVA sugli acquisti su tutto ciò che acquista per produrre e spedire la merce.

• Nuove attività: i costi di avvio spesso superano i ricavi nei primi mesi, il che spinge l'IVA sugli acquisti al di sopra dell'IVA sulle vendite.

Le attività che registrano regolarmente un'IVA negativa, come gli esportatori, possono richiedere di presentare la dichiarazione mensilmente indipendentemente dal volume d'affari, il che significa che il denaro viene loro rimborsato più spesso rispetto a un ciclo trimestrale o annuale.

Quali sono i rischi di commettere errori con l'IVA sugli acquisti?

Richiedere un rimborso eccessivo dell'IVA sugli acquisti è un errore facile da commettere. Spesso accade nelle aree grigie relative ai limiti di detrazione, agli acquisti a uso misto o per attività esenti, o in caso di inversione contabile mancata. Le sanzioni possono includere la restituzione di eventuali detrazioni in eccesso più gli interessi sull'importo dovuto. La sottodichiarazione aggiunge una sanzione fiscale all'IVA non pagata, e gli errori ripetuti possono portare a controlli più severi sulle dichiarazioni future.

Se mantieni i calcoli dell'IVA sugli acquisti legati a fatture specifiche, applichi sistematicamente i limiti di detrazione e ti assicuri di riconciliare l'IVA sugli acquisti con il periodo di dichiarazione corretto prima di presentare una dichiarazione IVA, puoi ridurre la maggior parte di questi rischi.

Le attività che gestiscono l'IVA su entrambi i lati del registro scopriranno che avere l'IVA sulle vendite chiaramente separata e dichiarata rende più facile individuare il tipo di discrepanza che porta a una correzione successiva.

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