El impuesto al valor agregado (IVA) soportado, o ingående moms en sueco, es el IVA que paga una empresa sueca cuando compra bienes o servicios para sus operaciones. Este impuesto es una parte clave de cómo funciona la declaración del IVA para cualquier empresa registrada. Cada factura de compra que tiene el IVA incluido genera el IVA soportado del lado del comprador. Luego se compensa con el IVA repercutido que la empresa cobra sobre sus propias ventas al presentar la declaración ante Skatteverket, la Agencia Tributaria Sueca. La diferencia entre los dos impuestos determina si una empresa paga el IVA o recibe un reembolso. Por lo tanto, el IVA soportado se convierte en un cálculo continuo que da forma al flujo de caja durante todo el año.

A continuación, explicaremos en qué difiere el IVA soportado del IVA repercutido, cómo calcularlo a partir de un precio con impuestos incluidos y qué compras tienen derechos de deducción completos frente a deducciones limitadas o nulas.

Puntos clave

• El IVA soportado es el IVA que se paga sobre las compras de la empresa, el cual se deduce del IVA repercutido que se cobra sobre las ventas al presentar la declaración ante Skatteverket.

• Los derechos de deducción dependen del uso que se le dé a una compra, con límites específicos para automóviles de pasajeros, costos de representación y actividades exentas.

• Cuando el IVA soportado supera el IVA repercutido en un período de declaración, la empresa recibe la diferencia a través de su cuenta de impuestos en lugar de deberle a Skatteverket.

¿Qué es el IVA soportado (vad är ingående moms)?

El IVA soportado es el IVA que una empresa sueca paga por las compras realizadas para dirigir sus operaciones. Cuando una factura o un recibo tiene el IVA incluido, se aplica el IVA soportado. Ya sea para equipos, servicios o existencias, se registra en el período contable en el que se emite la factura en lugar de cuando se realiza el pago.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido?

El IVA repercutido (utgående moms) es el IVA que una empresa le cobra a los clientes cuando vende algo, mientras que el IVA soportado es el IVA que paga cuando compra algo. Los dos se encuentran en lados opuestos de la misma cadena de transacciones. Lo que cuenta como IVA repercutido para un proveedor se convierte en IVA soportado para la empresa que le compra. Las empresas restan el IVA soportado del IVA repercutido al momento de hacer la declaración fiscal y le pagan la diferencia a Skatteverket.

Por ejemplo, un fabricante de muebles que compra madera paga el IVA soportado sobre esa compra y luego cobra el IVA repercutido al vender la mesa terminada. La misma tasa del 25 % puede aparecer como IVA soportado en una parte de los libros contables y como IVA repercutido en otra, dependiendo de la dirección.

¿Cómo se calcula el IVA soportado?

El cálculo del IVA soportado comienza con el precio que tiene el IVA incluido en una factura de compra. El divisor cambia en función de cuál de las tres tasas de IVA de Suecia se aplica. El software de contabilidad sueco suele ejecutar esto automáticamente una vez que se registra una compra.

A continuación, te mostramos cómo se calcula en cada tasa:

• 25 %: Divide el precio con el IVA incluido por 1.25 para obtener el precio neto y, a continuación, réstalo del total para encontrar el monto del IVA.

• 12 %: Usa la misma fórmula, excepto que debes dividir el precio con el IVA incluido por 1.12.

• 6 %: Divide el precio con el IVA incluido por 1.06 y, como antes, réstalo del total para calcular el monto del IVA correcto.

La fórmula es relativamente sencilla, pero los escenarios de inversión del sujeto pasivo pueden ser más complicados. Cuando una empresa sueca le compra un servicio a un proveedor registrado a efectos del IVA en otro país de la UE, la factura suele llegar sin el cobro del IVA.

Aquí está el porqué:

• Autoliquidación: El comprador sueco calcula el IVA por sí mismo y aplica la tasa sueca al precio de compra neto en lugar de depender de la factura del proveedor.

• Partida doble: El monto calculado se declara como IVA repercutido y como IVA soportado en la misma declaración fiscal.

• El efecto neto: Las dos partidas se cancelan mutuamente cuando la empresa tiene todos los derechos de deducción, aunque el cálculo aún se debe reflejar de manera correcta en ambos lados.

Tratar una factura sin IVA como libre de IVA en lugar de requerir una autoliquidación es un error común en las compras transfronterizas. Stripe Tax calcula el IVA sobre las ventas de forma automática en función de la ubicación del cliente y de lo que se vende, y produce informes que hacen que el IVA sea más fácil de rastrear a lo largo de un período de declaración.

¿Qué derechos de deducción se aplican al IVA soportado?

Una empresa sueca puede deducir el IVA soportado en las compras relacionadas con la actividad comercial sujeta a impuestos. Si una empresa vende bienes o servicios sujetos al IVA, el IVA que paga por los insumos vinculados a esa actividad normalmente es deducible en su totalidad.

A continuación, te mostramos lo que debes saber sobre las deducciones:

• Automóviles de pasajeros: Por lo general, el IVA por la compra de un automóvil de pasajeros no es deducible, a menos que el automóvil se utilice exclusivamente para la empresa, como un taxi, un automóvil de alquiler o un vehículo de autoescuela.

• Automóviles arrendados: El arrendamiento de un automóvil de pasajeros permite una deducción del 50 %, siempre que el automóvil se conduzca aproximadamente 1000 kilómetros al año por motivos de trabajo.

• Representación y entretenimiento: El IVA sobre las comidas de clientes, regalos y costos similares es deducible solo hasta los límites de monto específicos establecidos por Skatteverket, que es de 300 SEK (sin incluir el IVA) por persona.

• Compras de uso mixto: Cuando algo sirve para actividades sujetas a impuestos y exentas de IVA, o tanto para uso comercial como privado, la empresa puede deducir solo la porción vinculada a la parte elegible para el IVA y relacionada con la empresa, en función de una asignación razonable, como la facturación o el consumo.

• Actividades exentas: Por lo general, las empresas no pueden deducir el IVA soportado sobre las compras que se utilizan para proporcionar bienes o servicios exentos de IVA, como ciertas actividades financieras o de seguros.

Los propietarios únicos se enfrentan a las mismas reglas, aunque el funcionamiento del IVA para las empresas unipersonales en Suecia tiene sus propias peculiaridades en cuanto a la declaración y vale la pena verificarlo por separado.

¿Qué sucede cuando el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido?

Cuando el IVA soportado de una empresa supera a su IVA repercutido durante un período de declaración, el resultado es un IVA negativo. En lugar de pagarle a Skatteverket, la empresa recupera la diferencia a través de su cuenta de impuestos una vez que se procesa la declaración fiscal, por lo general en unas pocas semanas después de la presentación.

A continuación, te mostramos algunos escenarios donde esto podría ocurrir:

• Compras grandes: Una empresa que realiza una compra importante de equipos o renueva sus instalaciones puede acumular un IVA soportado que supere con creces a sus ventas durante ese período.

• Exportadores: Las ventas a clientes que se encuentran fuera de la UE suelen tener una tasa cero, por lo que la empresa no cobra el IVA repercutido sobre esas ventas, pero sigue pagando el IVA soportado por todo lo que compró para producir y enviar los bienes.

• Empresas nuevas: Los costos de una Startup a menudo superan a los ingresos en los primeros meses, lo que hace que el IVA soportado sea mayor que el IVA repercutido.

Las empresas que habitualmente tienen un IVA negativo, como los exportadores, pueden solicitar hacer la declaración mensual independientemente de la facturación, lo que significa que el dinero se les devuelve con más frecuencia que en un ciclo trimestral o anual.

¿Cuáles son los riesgos de calcular mal el IVA soportado?

Reclamar en exceso el IVA soportado es un error fácil de cometer. A menudo ocurre en las áreas grises que se encuentran en torno a los límites de deducción, las compras de uso mixto o de actividades exentas, o con una inversión del sujeto pasivo omitida. Las sanciones pueden incluir la devolución de cualquier deducción excedente más los intereses sobre el monto adeudado. La declaración de impuestos por un monto inferior al real agrega una sanción fiscal además del IVA no pagado, y los errores repetidos pueden dar lugar a un escrutinio más minucioso en futuras declaraciones fiscales.

Si mantienes los cálculos del IVA soportado vinculados a facturas específicas, aplicas los límites de deducción de manera constante y concilias el IVA de compra con el período de declaración correcto antes de presentar una declaración de IVA, puedes reducir la mayoría de estos riesgos.

Las empresas que gestionan el IVA en ambos lados del libro contable descubrirán que tener el IVA repercutido claramente separado y declarado hace que sea más fácil detectar el tipo de desajuste que lleva a una corrección más adelante.

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