El impuesto sobre el valor añadido (IVA) soportado, o ingående moms en sueco, es el IVA que paga una empresa sueca al comprar bienes o servicios para sus operaciones. Este impuesto es una parte clave del funcionamiento de la declaración del IVA para cualquier empresa registrada. Toda factura de compra que incluya el IVA genera un IVA soportado por parte del comprador. A continuación, se compensa con el IVA repercutido que la empresa cobra por sus propias ventas al presentar la declaración a Skatteverket, la Agencia Tributaria sueca. La diferencia entre ambos impuestos determina si una empresa paga el IVA o recibe un reembolso. Por tanto, el IVA soportado se convierte en un cálculo continuo que da forma al flujo de caja a lo largo del año.

A continuación, veremos en qué se diferencia el IVA soportado del IVA repercutido, cómo calcularlo a partir de un precio con el IVA incluido y qué compras conllevan plenos derechos de deducción frente a una deducción limitada o nula.

De un vistazo

• El IVA soportado es el IVA pagado por las compras de la empresa, que se deduce del IVA repercutido cobrado por las ventas al presentar la declaración a Skatteverket.

• Los derechos de deducción dependen del uso que se dé a la compra, con límites específicos para los turismos, los gastos de representación y las actividades exentas.

• Cuando el IVA soportado supera al IVA repercutido durante un período de presentación, la empresa recupera la diferencia a través de su cuenta de impuestos, en lugar de deberla a Skatteverket.

¿Qué es el IVA soportado (vad är ingående moms)?

El IVA soportado es el IVA que paga una empresa sueca por las compras realizadas para llevar a cabo sus operaciones. Cuando una factura o recibo tiene el IVA incluido, se aplica el IVA soportado. Ya sea por equipos, servicios o existencias, se registra en el período contable en el que se emite la factura, en lugar de cuando se produce el pago.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido?

El IVA repercutido (utgående moms) es el IVA que una empresa cobra a los clientes cuando vende algo, mientras que el IVA soportado es el IVA que paga cuando compra algo. Ambos se sitúan en lados opuestos de la misma cadena de transacciones. Lo que cuenta como IVA repercutido para un proveedor se convierte en IVA soportado para la empresa que le compra. Las empresas restan el IVA soportado del IVA repercutido en el momento de la presentación y pagan a Skatteverket la diferencia.

Por ejemplo, un fabricante de muebles que compra madera paga el IVA soportado por esa compra y, a continuación, cobra el IVA repercutido al vender la mesa terminada. El mismo tipo del 25 % puede aparecer como IVA soportado en una parte de los libros contables y como IVA repercutido en otra, en función de la dirección.

¿Cómo se calcula el IVA soportado?

El cálculo del IVA soportado comienza con el precio de una factura de compra que lleve el IVA incluido. El divisor cambia dependiendo de cuál de los tres tipos de IVA de Suecia se aplique. A menudo, el software de contabilidad sueco lo ejecuta automáticamente una vez que se registra una compra.

Así se calcula para cada tipo:

• 25 %: Divide el precio con el IVA incluido entre 1,25 para obtener el precio neto; a continuación, réstalo del total para calcular el importe del IVA.

• 12 %: Usa la misma fórmula, excepto que debes dividir el precio con el IVA incluido entre 1,12.

• 6 %: Divide el precio con el IVA incluido entre 1,06 y, como antes, réstalo del total para calcular el importe correcto del IVA.

La fórmula es relativamente sencilla, pero los supuestos de inversión del sujeto pasivo pueden ser más complicados. Cuando una empresa sueca compra un servicio a un proveedor registrado a efectos del IVA en otro país de la UE, la factura suele llegar sin IVA cobrado.

Estos son los motivos:

• Autoliquidación: El comprador sueco calcula el IVA por su cuenta y aplica el tipo sueco al precio neto de compra en lugar de basarse en la factura del proveedor.

• Doble entrada: El importe calculado se declara como IVA repercutido y como IVA soportado en la misma declaración.

• El efecto neto: Ambas entradas se anulan cuando la empresa tiene plenos derechos de deducción, aunque el cálculo debe cuadrar correctamente en ambos lados.

Tratar una factura exenta de IVA como exenta de IVA en lugar de requerir una autoliquidación es un error común en las compras transfronterizas. Stripe Tax calcula el IVA sobre las ventas de forma automática en función de la ubicación del cliente y de lo que se esté vendiendo, y genera informes que facilitan el seguimiento del IVA a lo largo de un período de presentación.

¿Qué derechos de deducción se aplican al IVA soportado?

Una empresa sueca puede deducirse el IVA soportado de las compras relacionadas con la actividad empresarial gravable por el IVA. Si una empresa vende bienes o servicios sujetos a este impuesto, el IVA que paga por los insumos vinculados a esa actividad suele ser totalmente deducible.

Esto es lo que hay que saber sobre las deducciones:

• Turismos: Por lo general, el IVA derivado de la compra de un turismo no es deducible, a menos que el coche se utilice exclusivamente para la empresa (por ejemplo, un taxi, un coche de alquiler o un vehículo de autoescuela).

• Coches de alquiler (leasing): El leasing de un turismo permite una deducción del 50 %, siempre que el coche se conduzca unos 1000 kilómetros al año por motivos de trabajo.

• Representación y entretenimiento: El IVA de las comidas de clientes, regalos y gastos similares solo es deducible hasta los límites de importe específicos establecidos por Skatteverket, que ascienden a 300 SEK (sin incluir el IVA) por persona.

• Compras de uso mixto: Cuando algo sirve tanto para actividades gravables como exentas de IVA, o tanto para uso empresarial como privado, la empresa solo puede deducirse la parte vinculada a la cuota relacionada con la empresa y sujeta a IVA, en función de una asignación razonable, como el volumen de negocio o el consumo.

• Actividades exentas: Por lo general, las empresas no pueden deducirse el IVA soportado de las compras utilizadas para suministrar bienes o servicios exentos de IVA, como determinadas actividades financieras o de seguros.

Los empresarios individuales se enfrentan a las mismas reglas, aunque el funcionamiento del IVA para las empresas individuales en Suecia tiene sus propias peculiaridades de declaración y merece la pena consultarlo por separado.

¿Qué ocurre cuando el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido?

Cuando el IVA soportado de una empresa supera a su IVA repercutido durante un período de presentación, el resultado es un IVA negativo. En lugar de pagar a Skatteverket, la empresa recupera la diferencia a través de su cuenta de impuestos una vez procesada la declaración, normalmente unas semanas después de su presentación.

Estos son algunos supuestos en los que esto puede ocurrir:

• Compras grandes: Una empresa que realiza una gran compra de equipos o renueva sus instalaciones puede acumular un IVA soportado muy superior al de sus ventas correspondientes a ese período.

• Exportadores: Las ventas a clientes fuera de la UE suelen tener un tipo cero, por lo que la empresa no cobra el IVA repercutido por esas ventas, pero sigue pagando el IVA soportado por todo lo que compra para producir y enviar los bienes.

• Nuevas empresas: Los costes de la startup a menudo superan a los ingresos en los primeros meses, lo que sitúa el IVA soportado por encima del IVA repercutido.

Las empresas que tienen regularmente un IVA negativo, como los exportadores, pueden solicitar la presentación mensual independientemente de su volumen de negocio, lo que significa que el dinero se les devuelve con más frecuencia que en un ciclo trimestral o anual.

¿Cuáles son los riesgos de equivocarse con el IVA soportado?

Reclamar un exceso de IVA soportado es un error fácil de cometer. A menudo ocurre en las zonas grises en torno a los límites de deducción, las compras de uso mixto o de actividades exentas, o en caso de omitir una inversión del sujeto pasivo. Las sanciones pueden incluir la devolución de cualquier deducción en exceso más los intereses sobre el importe adeudado. Declarar menos de lo debido añade una sanción fiscal al IVA no pagado, y los errores repetidos pueden dar lugar a un escrutinio más minucioso en futuras declaraciones.

Si mantienes los cálculos del IVA soportado vinculados a facturas específicas, aplicas los límites de deducción de forma coherente y concilias el IVA de las compras con el período de presentación correcto antes de presentar una declaración del IVA, puedes reducir la mayoría de estos riesgos.

Las empresas que gestionan el IVA en ambos lados del libro contable descubrirán que tener el IVA repercutido claramente separado y declarado hace que sea más fácil detectar el tipo de desajuste que conduce a una corrección posterior.

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