Die Vorsteuer, auf Schwedisch ingående moms, ist die Umsatzsteuer, die ein schwedisches Unternehmen zahlt, wenn es Waren oder Dienstleistungen für seinen Betrieb kauft. Diese Steuer ist ein wichtiger Bestandteil der Funktionsweise der Umsatzsteuermeldung für jedes registrierte Unternehmen. Jede Einkaufsrechnung, die Umsatzsteuer enthält, erzeugt auf der Käuferseite Vorsteuer. Sie wird dann der Umsatzsteuer gegenübergestellt, die das Unternehmen bei seinen eigenen Verkäufen berechnet, wenn es seine Erklärung beim Skatteverket, der schwedischen Steuerbehörde, einreicht. Die Differenz zwischen den beiden Steuern entscheidet darüber, ob ein Unternehmen Umsatzsteuer zahlt oder eine Rückerstattung erhält. Die Vorsteuer wird somit zu einer laufenden Berechnung, die den Cashflow im Laufe des Jahres prägt.

Im Folgenden behandeln wir, wie sich die Vorsteuer von der Umsatzsteuer unterscheidet, wie sie aus einem Preis inklusive Umsatzsteuer berechnet wird und welche Käufe das volle Vorsteuerabzugsrecht im Gegensatz zu einem eingeschränkten oder gar keinem Abzug haben.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Die Vorsteuer ist die bei geschäftlichen Käufen gezahlte Umsatzsteuer, die bei der Einreichung beim Skatteverket von der bei Verkäufen berechneten Umsatzsteuer abgezogen wird.

• Abzugsrechte hängen von der Art der Nutzung eines Kaufs ab, wobei bestimmte Grenzen für Personenkraftwagen, Repräsentationskosten und steuerbefreite Tätigkeiten gelten.

• Wenn die Vorsteuer in einem Abrechnungszeitraum die Umsatzsteuer übersteigt, erhält das Unternehmen die Differenz über sein Steuerkonto zurück, anstatt einen Betrag an das Skatteverket zu schulden.

Was ist die Vorsteuer (vad är ingående moms)?

Die Vorsteuer ist die Umsatzsteuer, die ein schwedisches Unternehmen für Käufe zur Führung seines Betriebs zahlt. Wenn auf einer Rechnung oder einem Zahlungsbeleg Umsatzsteuer ausgewiesen ist, fällt Vorsteuer an. Ob für Ausrüstung, Dienstleistungen oder Lagerbestände, sie wird im Abrechnungszeitraum erfasst, in den die Rechnung fällt, und nicht, wenn die Zahlung erfolgt.

Was ist der Unterschied zwischen Vorsteuer und Umsatzsteuer?

Die Umsatzsteuer (utgående moms) ist die Steuer, die ein Unternehmen Kundinnen und Kunden beim Verkauf in Rechnung stellt, während die Vorsteuer die Steuer ist, die es beim Einkauf zahlt. Beide befinden sich auf entgegengesetzten Seiten derselben Transaktionskette. Was für ein Lieferunternehmen als Umsatzsteuer gilt, wird für das kaufende Unternehmen zur Vorsteuer. Unternehmen ziehen bei der Einreichung die Vorsteuer von der Umsatzsteuer ab und zahlen dem Skatteverket die Differenz.

Ein Möbelhersteller beispielsweise, der Holz kauft, zahlt für diesen Kauf Vorsteuer und berechnet dann beim Verkauf des fertigen Tisches Umsatzsteuer. Derselbe Satz von 25 % kann in einem Teil der Bücher als Vorsteuer und in einem anderen als Umsatzsteuer ausgewiesen werden, je nach Richtung.

Wie berechnen Sie die Vorsteuer?

Die Berechnung der Vorsteuer beginnt mit dem Preis inklusive Umsatzsteuer auf einer Einkaufsrechnung. Der Divisor ändert sich je nachdem, welcher der drei schwedischen Umsatzsteuersätze gilt. Schwedische Buchhaltungssoftware führt dies oft automatisch aus, sobald ein Kauf protokolliert wird.

So wird sie für jeden Satz berechnet:

• 25 %: Teilen Sie den Preis inklusive Umsatzsteuer durch 1,25, um den Nettopreis zu erhalten, und ziehen Sie diesen dann von der Gesamtsumme ab, um den Umsatzsteuerbetrag zu ermitteln.

• 12 %: Verwenden Sie dieselbe Formel, teilen Sie jedoch den Preis inklusive Umsatzsteuer durch 1,12.

• 6 %: Teilen Sie den Preis inklusive Umsatzsteuer durch 1,06 und ziehen Sie ihn wie zuvor von der Gesamtsumme ab, um den richtigen Umsatzsteuerbetrag zu berechnen.

Die Formel ist relativ einfach, aber Reverse Charge-Szenarien können komplizierter sein. Wenn ein schwedisches Unternehmen eine Dienstleistung von einem umsatzsteuerlich registrierten Lieferunternehmen in einem anderen EU-Land kauft, trifft die Rechnung in der Regel ohne berechnete Umsatzsteuer ein.

Aus folgenden Gründen:

• Selbstveranlagung: Die schwedische Käuferin oder der schwedische Käufer berechnet die Umsatzsteuer selbst und wendet den schwedischen Satz auf den Netto-Kaufpreis an, anstatt sich auf die Rechnung des Lieferunternehmens zu verlassen.

• Doppelte Erfassung: Der berechnete Betrag wird auf derselben Erklärung sowohl als Umsatzsteuer als auch als Vorsteuer gemeldet.

• Der Nettoeffekt: Die beiden Einträge heben sich gegenseitig auf, wenn das Unternehmen über volle Abzugsrechte verfügt, obwohl die Berechnung auf beiden Seiten dennoch korrekt erfolgen muss.

Eine umsatzsteuerfreie Rechnung als umsatzsteuerfrei zu behandeln, anstatt eine Selbstveranlagung durchzuführen, ist ein häufiger Fehler beim grenzüberschreitenden Einkauf. Stripe Tax berechnet die Umsatzsteuer auf Verkäufe automatisch basierend auf dem Standort der Kundinnen und Kunden und den verkauften Artikeln und erstellt Berichte, mit denen sich die Umsatzsteuer über einen Abrechnungszeitraum leichter nachverfolgen lässt.

Welche Abzugsrechte gelten für die Vorsteuer?

Ein schwedisches Unternehmen kann die Vorsteuer auf Käufe abziehen, die mit einer umsatzsteuerpflichtigen Geschäftstätigkeit in Zusammenhang stehen. Verkauft ein Unternehmen Waren oder Dienstleistungen, die der Umsatzsteuer unterliegen, ist die Umsatzsteuer, die es für die an diese Tätigkeit gebundenen Vorleistungen zahlt, im Normalfall vollständig abziehbar.

Folgendes sollten Sie über Abzüge wissen:

• Personenkraftwagen: Die Umsatzsteuer beim Kauf eines Personenkraftwagens ist in der Regel nicht abziehbar, es sei denn, das Fahrzeug wird ausschließlich für das Unternehmen genutzt, wie beispielsweise als Taxi, Mietwagen oder Fahrschulfahrzeug.

• Geleaste Fahrzeuge: Das Leasing eines Personenkraftwagens ermöglicht einen Abzug von 50 %, sofern das Auto etwa 1.000 Kilometer pro Jahr geschäftlich genutzt wird.

• Repräsentation und Bewirtung: Die Umsatzsteuer auf Mahlzeiten für die Kundschaft, Geschenke und ähnliche Kosten ist nur bis zu bestimmten, vom Skatteverket festgelegten Betragsgrenzen abziehbar. Diese liegen bei 300 SEK (exklusive Umsatzsteuer) pro Person.

• Käufe zur gemischten Nutzung: Wenn etwas sowohl für steuerpflichtige als auch für steuerbefreite Tätigkeiten oder sowohl für die geschäftliche als auch für die private Nutzung dient, kann das Unternehmen nur den Anteil abziehen, der an den vorsteuerabzugsberechtigten, geschäftlichen Anteil gebunden ist, basierend auf einer angemessenen Aufteilung wie Umsatz oder Nutzung.

• Steuerbefreite Tätigkeiten: Unternehmen können im Allgemeinen keine Vorsteuer auf Käufe abziehen, die zur Bereitstellung von umsatzsteuerbefreiten Waren oder Dienstleistungen, wie bestimmten Finanz- oder Versicherungstätigkeiten, verwendet werden.

Für Einzelunternehmen gelten die gleichen Regeln, obwohl die Funktionsweise der Umsatzsteuer für Einzelunternehmen in Schweden ihre eigenen Meldebesonderheiten aufweist und es sich lohnt, dies separat zu überprüfen.

Was passiert, wenn die Vorsteuer höher ist als die Umsatzsteuer?

Wenn die Vorsteuer eines Unternehmens in einem Abrechnungszeitraum dessen Umsatzsteuer übersteigt, führt dies zu einer negativen Umsatzsteuerzahllast. Anstatt an das Skatteverket zu zahlen, erhält das Unternehmen die Differenz über sein Steuerkonto zurück, sobald die Erklärung bearbeitet wurde, in der Regel innerhalb weniger Wochen nach der Einreichung.

Hier sind einige Szenarien, in denen dies auftreten kann:

• Große Anschaffungen: Ein Unternehmen, das große Ausrüstungskäufe tätigt oder seine Räumlichkeiten renoviert, kann Vorsteuer anhäufen, die weit über seinen Umsätzen in diesem Zeitraum liegt.

• Exportunternehmen: Verkäufe an Kundinnen und Kunden außerhalb der EU sind in der Regel nullsatzbesteuert, sodass das Unternehmen für diese Verkäufe keine Umsatzsteuer berechnet, aber dennoch Vorsteuer auf alles zahlt, was zur Herstellung und zum Versand der Waren gekauft wird.

• Neue Unternehmen: Die Kosten von Start-ups übersteigen in den ersten Monaten oft den Umsatz, wodurch die Vorsteuer die Umsatzsteuer übersteigt.

Unternehmen, die regelmäßig eine negative Umsatzsteuerzahllast aufweisen, wie beispielsweise Exportunternehmen, können beantragen, ihre Erklärungen unabhängig vom Umsatz monatlich einzureichen, was bedeutet, dass ihnen das Geld häufiger als in einem vierteljährlichen oder jährlichen Zyklus zurückerstattet wird.

Welche Risiken birgt eine fehlerhafte Angabe der Vorsteuer?

Zu viel Vorsteuer geltend zu machen, ist ein Fehler, der leicht passieren kann. Dies geschieht oft in den Grauzonen rund um Abzugsgrenzen, Käufen für gemischte Nutzung oder steuerbefreite Tätigkeiten oder bei einem verpassten Reverse Charge. Strafen können die Rückzahlung jedes überschüssigen Abzugs zuzüglich Zinsen auf den geschuldeten Betrag umfassen. Bei einer zu niedrigen Meldung kommt zur unbezahlten Umsatzsteuer eine Steuerstrafe hinzu, und wiederholte Fehler können zu einer genaueren Prüfung künftiger Einreichungen führen.

Wenn Sie die Vorsteuerberechnungen an bestimmte Rechnungen binden, Abzugsgrenzen konsequent anwenden und die Vorsteuer für Käufe mit dem richtigen Abrechnungszeitraum abgleichen, bevor Sie eine Umsatzsteuererklärung einreichen, können Sie die meisten dieser Risiken verringern.

Unternehmen, die die Umsatzsteuer auf beiden Seiten des Hauptbuchs verwalten, werden feststellen, dass eine klare Trennung und Meldung der Umsatzsteuer es einfacher macht, die Art von Unstimmigkeit zu erkennen, die später zu einer Korrektur führt.

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