アイスランドの付加価値税 (VAT) システムは、24% の標準税率と 11% の軽減税率の 2 つの税率で運用されています。どちらも、ヨーロッパの大部分で使用されているのと同じ仕入税額控除の仕組みを通じて適用されます。企業は販売したものに VAT を請求し、購入したものに対して VAT を還付請求します。その差額はアイスランドの税務当局 (略して RSK) で決済されます。企業にアイスランドの VAT を支払う義務があるかどうか、またその額は、何を販売しているか、誰が購入しているか、そしてその買い手がどこにいるかによって異なります。デジタルサービスは、物理的な商品とは異なる一連のルールに従います。
以下では、適用される VAT の額を決定する税率とカテゴリー、アイスランドの VAT 登録のしきい値、デジタルサービスを販売する企業がアイスランドの VAT 額を計算する方法について説明します。
この記事でわかること
アイスランドは EU 外に位置していますが、VAT に関しては EU 型のロジックを反映しています。他の国での登録は、アイスランドには引き継がれません。
デジタルサービスをアイスランドの消費者に販売する外国企業は、国内企業と同じ売上高のしきい値で登録します。
自動税金計算ツールを使用すると、製品タイプと買い手の所在地に基づいて正しいアイスランドの VAT 税率を決定できます。これにより、国際的に事業を拡大する企業によくあるコンプライアンスのギャップが解消されます。
アイスランドの VAT システムはどのように機能しますか？
アイスランドは、ヨーロッパの大部分で使用されているのと同じ仕入税額控除モデルで VAT を運用しています。企業は販売するものに VAT (仮受消費税) を請求し、ビジネスのために購入するものに対して VAT (仮払消費税) を還付請求します。その差額は RSK (アイスランドの税務当局) に支払われるか、その期間の仮払消費税が上回る場合は還付されます。
アイスランドの標準および軽減 VAT 税率とは何ですか？
アイスランドでは、VAT を 2 つの主な税率と、そのどちらにも該当しないいくつかの追加の税率に分けています。
税率によるシステムの分類と、各バケットに含まれるものは次のとおりです。
標準税率 (24%): これはデフォルトで、ほとんどのデジタル製品、電子機器、衣料品、ビジネスサービスなど、ほとんどの商品やサービスに適用されます。販売が以下のカテゴリーのいずれにも該当しない場合は、24% の税率を前提とするのが安全です。
軽減税率 (11%): これは、人間が消費する飲食物、ホテルやゲストハウスの宿泊施設、書籍や電子書籍、新聞や定期刊行物、音楽録音物、暖房用温水と電気、および旅客輸送に適用されます。
ゼロ税率: 輸出、およびアイスランド国外の受取人に提供される特定のサービスはここに該当します。VAT は請求されませんが、売り手は関連コストに対する仮払 VAT を引き続き回収できます。
免税: 金融サービス、公共交通機関、不動産の賃貸、保険、医療、教育は VAT が免除されます。ゼロ税率の販売とは異なり、これらを提供する企業は、関連する購入に対する仮払 VAT を回収できません。
アイスランドで企業が VAT に登録する必要があるのはいつですか？
アイスランドの VAT 登録のしきい値は、連続する 12 カ月の期間内の課税対象の売上高 200 万アイスランドクローナ (ISK) です。企業がその基準を超えたら、RSK に登録し、それ以降のすべての課税対象売上に対して VAT を請求することが義務付けられます。
外国企業の場合、次のように機能します。
アイスランドの消費者に販売される物品: 物理的な商品をアイスランドに発送する外国企業は、一般的にアイスランドの VAT に対する納税義務を負いません。輸入品に対する VAT は国境で徴収され、売り手の売上高のしきい値と照らし合わせて追跡されるのではなく、輸入者 (通常はアイスランドの買い手) が納付義務を負います。
アイスランドの消費者に販売されるデジタルサービス: ソフトウェアのサブスクリプション、ストリーミング、ダウンロード可能な製品など、電子的に提供されるサービスの非居住者プロバイダーは、同じ 200 万 ISK のしきい値に基づいて登録します。
デジタルプロバイダーの登録: RSK は、電子サービスに対する VAT (VOES) と呼ばれる、非居住者のデジタルサービスプロバイダー向けの専用の登録パスを提供しています。これにより、アイスランドの完全な税務登録と比較して必要な事務手続きは削減されますが、アイスランドの顧客から徴収した VAT の定期的な申告と納付、基本的な企業の識別、予想販売量の見積もりは引き続き必要になります。
まだしきい値に達していない企業であっても、登録することは可能です。これは、登録が義務付けられる前に在庫などの仮払 VAT を回収したい企業にとっては理にかなっています。
アイスランドで企業が VAT の申告と納付を行う方法
アイスランドで VAT に登録している企業は通常、1 ～ 2 月、3 ～ 4 月といった 2 カ月ごとの固定カレンダーに従って申告を行います。申告と納付の期限は、いずれも期間終了後の 1 カ月と 5 日です。
標準的な VAT 申告書には、次のような中心となる情報がいくつか含まれます。
税率別の売上: 企業は、標準税率 (24%) と軽減税率 (11%) の売上を、ゼロ税率または免税の売上と分けて報告します。
徴収した仮受 VAT: その期間にすべての税率カテゴリーで顧客に請求された VAT の合計額。
支払った仮払 VAT: 同じ期間の事業の購入と経費に対して支払われた VAT。支払うべき仮受 VAT から控除されます。
納付または還付対象の正味 VAT: 残高です。これは RSK に納付されるか、仮払 VAT が上回る場合は還付として請求されます。
申告は、RSK のオンラインシステムを通じて電子的に行われます。大企業の場合は月次申告に移行できることがあり、小規模企業は年次申告を申請できます。ただし、登録企業にとってのデフォルトは 2 カ月ごとの申告です。簡易登録スキームを利用する非居住者のデジタルサービスプロバイダーは、通常、同じ 2 カ月ごとのサイクルに従います。
企業がアイスランドの VAT ルールに従わない場合はどうなりますか？
アイスランドでは、遅延損害金、利息、監査を通じて VAT のコンプライアンスを徹底しています。その結果は、申告の遅れや誤りの程度に応じて大きくなります。申告ミスに対するペナルティーと、継続的なコンプライアンス違反に対するペナルティーという 2 つの主なカテゴリーは、仕組みが異なり、伴うリスクも異なります。
アイスランドでの VAT 申告の遅延または誤りには、どのようなペナルティーが適用されますか？
エラーや期限の超過は、特定の計算可能なコストの発生につながります。支払いが遅延すると、期日を過ぎた日ごとに 1% のペナルティー料金が発生し、最大で合計 10% に達します。申告書が提出されなかったために RSK が未払いの VAT を見積もる必要がある場合、5,000 ISK の期限後申告手数料が適用されます。
アイスランドにおける継続的な VAT コンプライアンス違反のリスクは何ですか？
登録漏れや申告漏れが繰り返されると、1 回の期限後申告以上の結果を招きます。コンプライアンス違反のパターンが現れると、RSK は複数の期間をさかのぼって追跡できるため、これらのリスクは放置される期間が長いほど大きくなります。
以下のような結果が伴います。
RSK による厳しい監視: 必要な登録を怠ったり、複数の期間にわたって申告を怠ったりしている企業は、過去の期間をさかのぼって VAT が正しく請求され、納付されているかどうかの監査を受ける可能性があります。
外国企業に対する問題: RSK にはコンプライアンス違反の法人を報告するメカニズムがあるため、コンプライアンス違反が続くと、アイスランドでビジネスを継続することが困難になる可能性があります。
遡及的な VAT の対象: 企業が事後になるまで、アイスランドの消費者への売上が VAT の対象であることに気づかなかった場合、そもそも税金を徴収していなかった取引に対して、VAT とペナルティーを支払う義務が生じます。つまり、購入時に顧客に転嫁するのではなく、遡及的に VAT コストを負担することになります。
企業はデジタルサービスにアイスランドの VAT を請求する必要があるかどうかをどのように判断できますか？
デジタルサービスの場合、決定要因となるのは企業の拠点ではありません。買い手の所在国と、その買い手が消費者と企業のどちらに該当するかです。
アイスランドの VAT の目的で、企業はどのように買い手の所在地を確認できますか？
SaaS (Software-as-a-Service) 製品、ストリーミング、デジタルダウンロード、オンラインコースなど、電子的に提供されるサービスに対するアイスランドのルールは、仕向地主義に従います。VAT は、売り手ではなく買い手の所在地に基づいて適用されます。売り手は、請求先住所、IP アドレス、銀行口座の詳細、購入に使用された SIM に関連付けられている国コードなどの指標を使用して、買い手の所在地を確認する必要があります。売り手は、買い手の所在地の判断を裏付ける反証資料として、請求先住所、IP アドレス、銀行口座の詳細などの記録をファイルに保管する必要があります。
アイスランドの VAT では、B2B と B2C の扱いはどのように異なりますか？
買い手のステータスによって VAT 義務が変わります。これを間違えることは、売り手がアイスランドの VAT の対象から外れる一般的な方法です。
B2B 売上: 有効な VAT 登録を持つアイスランドの企業へのデジタル販売は、リバースチャージメカニズムを通じて買い手に義務を移転できます。これにより、外国の売り手は VAT を徴収する要件から解放されます。買い手が VAT を処理するため、これらの B2B 売上は売り手の登録のしきい値にはまったくカウントされません。
B2C 売上: 輸入品に対する VAT は国境で徴収され、アイスランドの買い手が納付義務を負います。サブスクリプションやデジタル製品を販売する企業は、アイスランドの消費者に対する累積 B2C 売上高を追跡し、200 万 ISK のしきい値に達したら登録する必要があります。
Stripe Tax の対象にはアイスランドが含まれており、製品タイプと買い手の所在地に基づいて、アイスランドの買い手との取引の VAT を計算します。販売内容に応じて、標準税率または軽減税率が自動的に適用されます。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録のしきい値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンを 1 回クリックするか、強力な API を利用することで、世界中で税金の徴収を始めることができます。
Stripe Tax でできること。
どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。