Le système islandais de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) repose sur deux taux : un taux normal de 24 % et un taux réduit de 11 %. Tous deux sont appliqués par le biais du même mécanisme de facture d'avoir utilisé dans la majeure partie de l'Europe. Les entreprises facturent la TVA sur ce qu'elles vendent et récupèrent la TVA sur ce qu'elles achètent, la différence étant réglée avec l'administration fiscale islandaise (appelée RSK). La question de savoir si une entreprise doit payer la TVA islandaise et quel en est le montant dépend de ce qui est vendu, de l'acheteur et de son lieu d'établissement. Les services numériques sont soumis à des règles différentes de celles applicables aux biens physiques.

Nous abordons ci-dessous les taux et les catégories qui déterminent le montant de la TVA applicable, le seuil d'immatriculation à la TVA en Islande et la manière dont les entreprises vendant des services numériques calculent leur exposition à la TVA islandaise.

L’essentiel à retenir

• L'Islande ne fait pas partie de l'UE, mais elle applique une logique similaire en matière de TVA. Une immatriculation dans un autre pays n'est pas valable en Islande.

• Les entreprises étrangères vendant des services numériques à des consommateurs islandais sont soumises au même seuil de chiffre d'affaires que les entreprises nationales.

• Les outils de calcul automatisé des taxes permettent de déterminer le taux de TVA islandais correct en fonction du type de produit et du lieu de résidence du client. Cela permet de combler une lacune courante en matière de conformité pour les entreprises qui se développent à l'international.

Comment fonctionne le système de TVA islandais ?

L'Islande applique la TVA selon le même modèle de facture d'avoir que celui utilisé dans la majeure partie de l'Europe. Les entreprises facturent la TVA sur ce qu'elles vendent (TVA collectée) et la récupèrent sur les achats professionnels (TVA payée). La différence entre les deux est versée au RSK (l'administration fiscale islandaise) ou remboursée si la TVA payée est supérieure pour cette période.

Quels sont les taux normal et réduit de TVA en Islande ?

L'Islande divise sa TVA en deux taux principaux, auxquels s'ajoutent deux autres taux qui n'entrent dans aucune de ces catégories.

Voici comment se décompose le système par taux et ce qui entre dans chaque catégorie :

• Taux normal (24 %) : il couvre par défaut la plupart des biens et des services, y compris la majorité des produits numériques, de l'électronique, des vêtements et des services aux entreprises. Si une vente n'entre pas dans l'une des catégories ci-dessous, le taux de 24 % est la valeur sûre.

• Taux réduit (11 %) : il s'applique à l'alimentation et aux boissons destinées à la consommation humaine, à l'hébergement dans des hôtels et des maisons d'hôtes, aux livres et aux e-books, aux journaux et aux périodiques, aux enregistrements musicaux, à l'eau chaude et à l'électricité destinées au chauffage, ainsi qu'au transport de passagers.

• Taux zéro : les exportations et certains services fournis à des destinataires situés en dehors de l'Islande relèvent de cette catégorie. Aucune TVA n'est facturée, mais le commerçant peut tout de même récupérer la TVA payée sur les coûts associés.

• Exonéré : les services financiers, les transports publics, la location de biens immobiliers, les assurances, les soins de santé et l'éducation sont exonérés de TVA. Contrairement aux ventes à taux zéro, les entreprises qui fournissent ces services ne peuvent pas récupérer la TVA payée sur leurs achats connexes.

Quand les entreprises doivent-elles s'immatriculer à la TVA en Islande ?

Le seuil d'immatriculation à la TVA en Islande est de 2 millions de couronnes islandaises (ISK) de chiffre d'affaires imposable sur une période de 12 mois consécutifs. Une fois qu'une entreprise franchit cette limite, il est obligatoire de s'immatriculer auprès du RSK et de commencer à facturer la TVA sur toute vente imposable à partir de ce moment.

Voici comment cela fonctionne pour les entreprises étrangères :

• Biens vendus à des consommateurs islandais : une entreprise étrangère qui expédie des produits physiques en Islande n'est généralement pas assujettie à la TVA islandaise elle-même. La TVA sur les biens importés est perçue à la frontière et due par l'importateur, généralement le client islandais, plutôt que suivie par rapport à un seuil de chiffre d'affaires du commerçant.

• Services numériques vendus aux consommateurs islandais : les fournisseurs non-résidents de services fournis par voie électronique, tels que les abonnements à des logiciels, le streaming ou les produits téléchargeables, s'immatriculent en dessous du même seuil de 2 millions ISK.

• Immatriculation des fournisseurs de services numériques : le RSK propose une procédure d'immatriculation dédiée aux fournisseurs de services numériques non-résidents, appelée TVA sur les services électroniques (VOES). Cela permet de réduire les formalités administratives par rapport à une immatriculation complète en Islande, mais nécessite toujours des déclarations périodiques et le versement de la TVA perçue auprès des clients islandais, ainsi qu'une identification de base de l'entreprise et une estimation du volume de ventes prévu.

Les entreprises qui n'ont pas encore atteint le seuil peuvent néanmoins s'immatriculer, ce qui peut s'avérer judicieux pour une entreprise qui souhaite récupérer la TVA payée, notamment sur ses stocks, avant d'être obligée de s'immatriculer.

Comment les entreprises déclarent-elles et versent-elles la TVA en Islande ?

Les entreprises immatriculées à la TVA en Islande déclarent généralement tous les deux mois, sur un calendrier fixe allant de janvier à février, mars à avril, et ainsi de suite tout au long de l'année. La déclaration et le paiement sont dus un mois et cinq jours après la fin de la période.

Une déclaration de TVA classique couvre quelques informations essentielles :

• Ventes par taux : les entreprises déclarent leur chiffre d'affaires séparément pour les ventes au taux normal (24 %) et au taux réduit (11 %), ainsi que tout chiffre d'affaires à taux zéro ou exonéré.

• TVA collectée : le montant total de la TVA facturée aux clients dans toutes les catégories de taux pour cette période.

• TVA payée : la TVA payée sur les achats et les dépenses de l'entreprise au cours de la même période, déduite de la TVA due.

• TVA nette à payer ou à rembourser : le solde restant, qui est versé au RSK ou, si la TVA payée est supérieure, réclamé sous forme de remboursement.

La déclaration s'effectue par voie électronique via le système en ligne du RSK. Les grandes entreprises peuvent parfois passer à une déclaration mensuelle, et les plus petites peuvent demander une déclaration annuelle, bien que la déclaration bimensuelle reste la règle par défaut pour les entreprises immatriculées. Les fournisseurs de services numériques non-résidents utilisant le régime d'immatriculation simplifié suivent généralement le même cycle bimensuel.

Que se passe-t-il si une entreprise ne respecte pas les règles de TVA de l'Islande ?

L'Islande garantit la conformité en matière de TVA par le biais de pénalités de retard, d'intérêts et d'audits. Les conséquences sont proportionnelles au retard ou à l'inexactitude de la déclaration. Les deux principales catégories (les pénalités pour erreurs de déclaration et les pénalités pour non-conformité continue) fonctionnent différemment et comportent des risques distincts.

Quelles sont les pénalités applicables en cas de déclaration de TVA tardive ou incorrecte en Islande ?

Les erreurs et les délais non respectés entraînent des coûts spécifiques et calculables. Les retards de paiement entraînent une pénalité de 1 % pour chaque jour de retard, jusqu'à un total de 10 %. Des frais de retard de 5 000 ISK s'appliquent si le RSK doit estimer la TVA due en raison de l'absence de déclaration.

Quels sont les risques liés à une non-conformité prolongée en matière de TVA en Islande ?

Les défauts d'immatriculation ou les retards de déclaration répétés ont des conséquences qui vont au-delà d'une simple déclaration tardive. Ces risques s'aggravent d'autant plus qu'ils ne sont pas pris en compte, car le RSK peut suivre rétroactivement plusieurs périodes une fois qu'un schéma de non-conformité apparaît.

Les conséquences sont les suivantes :

• Surveillance accrue de la part du RSK : les entreprises qui omettent systématiquement de s'immatriculer lorsqu'elles y sont tenues, ou qui ne font pas de déclaration sur plusieurs périodes, peuvent faire l'objet de contrôles portant sur des périodes antérieures afin de vérifier si la TVA a été correctement facturée et versée.

• Complications pour les entreprises étrangères : une non-conformité persistante peut compliquer la poursuite des activités en Islande, car le RSK dispose de mécanismes pour signaler les entités non conformes.

• Exposition rétroactive à la TVA : si une entreprise ne se rend compte que ses ventes aux consommateurs islandais sont soumises à la TVA qu'après coup, elle doit payer la TVA ainsi que des pénalités sur les transactions pour lesquelles elle n'a jamais perçu de taxe. Cela signifie qu'elle doit absorber le coût de la TVA rétroactivement au lieu de le répercuter sur le client au point de vente.

Comment les entreprises peuvent-elles déterminer si elles doivent facturer la TVA islandaise sur les services numériques ?

En matière de services numériques, le facteur déterminant n'est pas le lieu d'établissement de l'entreprise. C'est le lieu où se trouve le client et si celui-ci est considéré comme un consommateur ou une entreprise.

Comment les entreprises confirment-elles le lieu de résidence d'un client aux fins de la TVA islandaise ?

En Islande, les règles applicables aux services fournis par voie électronique, tels que les produits SaaS (Software-as-a-Service), le streaming, les téléchargements numériques et les cours en ligne, suivent le principe de destination. La TVA s'applique en fonction du lieu de résidence du client et non de celui du commerçant. Les commerçants doivent confirmer le lieu de résidence du client à l'aide d'indicateurs tels que l'adresse de facturation, l'adresse IP, les coordonnées bancaires ou l'indicatif du pays lié à la carte SIM utilisée pour l'achat. Les commerçants doivent conserver des registres tels que l'adresse de facturation, l'adresse IP ou les coordonnées bancaires afin de justifier leur détermination du lieu de résidence du client.

En quoi le traitement B2B diffère-t-il du traitement B2C dans le cadre de la TVA islandaise ?

Le statut du client modifie l'obligation de TVA. Ne pas en tenir compte est une erreur courante par laquelle les commerçants peuvent ignorer leur exposition à la TVA islandaise.

• Ventes B2B : les ventes numériques aux entreprises islandaises disposant d'une immatriculation à la TVA valide peuvent transférer l'obligation au client par le biais d'un mécanisme d'autoliquidation. Le commerçant étranger n'est alors plus tenu de percevoir la TVA. Étant donné que l'acheteur comptabilise la TVA, ces ventes B2B ne sont pas prises en compte dans le seuil d'immatriculation du commerçant.

• Ventes B2C : la TVA sur les biens importés est perçue à la frontière et due par l'acheteur islandais. Une entreprise vendant des abonnements ou des produits numériques doit suivre le cumul de ses ventes B2C aux consommateurs islandais et s'immatriculer une fois qu'elle atteint le seuil de 2 millions ISK.

Stripe Tax couvre l'Islande et calcule la TVA pour les transactions avec des clients islandais en fonction du type de produit et du lieu de résidence du client. Le système applique automatiquement le taux normal ou réduit, selon ce qui est vendu.

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