冰岛的增值税 (VAT) 体系按两种税率运行：24% 的标准税率和 11% 的优惠税率。这两项税率均使用大部分欧洲地区普遍采用的相同的发票抵扣机制实施。商家对其所售商品收取增值税，并对出于商业用途的采购申请抵扣，差额须与冰岛税务机构 (简称为 RSK) 结清。商家是否欠付冰岛增值税以及所欠税款额度，取决于所售商品，买家是谁，以及该买家位于何处。数字服务的规定与有形商品不同。

下面我们将介绍决定适用增值税额的税率和类别、冰岛的增值税注册阈值，以及出售数字服务的商家如何计算自己的冰岛增值税负债。

要点

• 冰岛在欧盟之外，但反映了增值税的欧盟式逻辑。其他国家/地区的注册不结转到冰岛。

• 向冰岛消费者销售数字服务的外国商家的注册营业额阈值与国内商家相同。

• 自动算税工具可以根据产品类型和买家位置决定正确的冰岛增值税率。这缩小了向国际市场扩张商家常见的合规性差距。

冰岛的增值税系统是如何运作的？

冰岛在大多数欧洲使用的相同发票抵扣机制下运行增值税。商家对其所售商品收取增值税（销项税），并回收其在为业务购进的增值税（进项税）。这两个数额之间的差额需全额支付给 RSK（冰岛的税务局），如果在当前会计期间进项税超出销项税，则可退税。

冰岛的标准和优惠增值税率是多少？

冰岛的增值税分为两个主要税率，外加几个游离于这两项税率之外的税率。

以下是该体系如何根据税率进行细分，以及各存储桶属于什么类别：

• 标准税率（24%）：此税率默认涵盖多数商品及服务，包括大部分数字产品、电子设备、服装与商家服务。如果某项销售不在此列举类别之一，则默认收取 24% 的标准税率就是最安全的假设。

• 优惠税率 (11%)：这适用于人类食用的食品和饮料、酒店和宾馆住宿、书籍和电子书、报纸和期刊、音乐唱片、用于供暖的热水和电力以及客运。

• 零税率：这适用于出口以及向冰岛境外接收方提供的某些服务。虽然不需要收取增值税，但卖方仍然可以就相关成本要求返还进项增值税。

• 免税：金融服务、公共交通、不动产租赁、保险、医疗保健和教育是免除增值税的。和零税率销售不同，提供这些服务的商家无法针对其相关的采购申请退回进项增值税。

商家何时需要在冰岛注册增值税？

冰岛增值税注册阈值是任何连续 12 个月内应纳税的营业额为 200 万冰岛克朗。一旦商家跨过该线，就必须在 RSK 注册，并从此时起对任何应税销售额收取增值税。

对外国商家的做法如下：

• 向冰岛消费者出售的商品：向冰岛运送实体产品的外国商家本身通常不承担冰岛增值税责任。对进口商品征收的增值税在边境收取，并由进口商（通常为冰岛买家）欠付，而非根据卖方的营业额阈值来跟踪。

• 向冰岛消费者销售数字服务：非居民电子化提供服务（例如软件订阅、流媒体或可下载产品）供应商 在相同的 200 万冰岛克朗阈值下注册。

• 数字提供商注册：RSK 为非居民数字服务提供商提供专用的注册路线，称为电子服务增值税 (VOES)。与完整的冰岛税务注册相比，这减少了所需的文书工作，但仍然需要定期申报并缴纳从冰岛客户处收取的增值税，以及基本企业识别和预期销售量的估算。

未达到该阈值的商家仍然可以注册，这对于那些想在被要求注册之前要求退回进项增值税（如库存）的商家是有意义的。

商家在冰岛如何申报和缴纳增值税？

在冰岛注册了增值税的商家通常每两个月申报一次，按固定的日历计算，如 1-2 月、3-4 月，以此类推。申报和付款均在期结束后的 一个月零五天内到期。

标准的增值税申报表涵盖了一些核心信息：

• 按税率划分的销售额：商家需分别报告标准税率（24%）和优惠税率（11%）的销售额，以及任何零税率或免税营业额。

• 已收取的销项增值税：该期间向客户收取的所有税率类别的增值税总额。

• 已缴纳的进项增值税：同期就商家采购和支出缴纳的增值税，从应缴的销项增值税中扣除。

• 应付或可退还的净增值税：剩余余额，缴纳给 RSK，或者如果进项增值税金额较大，则要求退款。

申报通过 RSK 的在线系统以电子方式进行。较大的商家有时可以转为按月申报，而较小的商家可以申请按年申报，不过对于已注册的商家，默认是每两个月申报一次。使用简化注册方案的非居民数字服务提供商通常也遵循相同的两个月周期。

如果商家不遵守冰岛的增值税规定，会发生什么？

冰岛通过滞纳金、利息和审计来强制执行增值税监管合规。其后果的严重程度取决于申报的延迟程度或错误程度。两大类（因申报错误造成的处罚和因持续不合规造成的处罚）的作用机制不同，并伴有不同的风险。

在冰岛延迟申报或错误申报增值税会有什么处罚？

错误和错过截止日期会引发具体、可计算的成本。滞纳金在到期后每天按 1% 处罚收取费用计算，总计最高可达 10%。如果 RSK 不得不估算应缴纳的增值税金额（因为没有提交申报表），则收取 5000 冰岛克朗的滞报金。

冰岛持续不遵守增值税规定有何风险？

错过注册的模式或重复申报失败带来的后果不仅仅是一次延迟申报。由于一旦出现了不合规的模式，RSK 就可以回溯追踪多个期间，这些风险越不解决，其复合后果就越严重。

后果包括：

• RSK 加强审查：一贯未在要求时注册，或者错过多个期间申报的商家，可能会招致审计人员回顾之前的期间，以检查增值税的收取和缴纳是否正确。

• 给外国商家带来复杂情况：持续的不合规可能会使其难以在冰岛继续开展业务，因为 RSK 有机制标记不合规的主体。

• 回溯补缴增值税的风险：如果商家在事后才意识到其对冰岛消费者的销售额已进入增值税征收范围，那么该商家将被追缴税金及其最初未收税的交易罚款。这意味着要追溯吸收增值税成本，而不是在销售点转嫁给客户。

商家如何确定是否需要对数字服务收取冰岛增值税？

对于数字服务，决定因素并非商家所在的地点。而是买家所在的地点，以及买家是消费者还是商家。

商家如何为冰岛增值税目的确认买家的地点？

冰岛对电子化提供服务（例如 软件即服务 (SaaS) 产品、流媒体、数字下载和在线课程）的规定遵循目的地原则。增值税根据买家所在的地点而非卖方所在的地点征收。卖方需要使用开单地址、IP 地址、银行账户详情或用于购买的 SIM 卡绑定的国家/地区代码等指标来确认买家的地点。卖方应保留开单地址、IP 地址或银行账户详情等记录以作为证据，证明其对买家地点的判定。

冰岛增值税下 B2B 与 B2C 的处理有何不同？

买家的状态会改变增值税义务。把这一点搞错是卖方错过其冰岛增值税义务的常见方式。

• B2B 销售：对已注册有效增值税的冰岛商家的数字销售可通过反向征收机制将义务转移给买家。这样便解除了外国卖方收取增值税的要求。由于买家需负责对增值税进行核算，因此这些 B2B 销售根本不计入卖方的注册阈值。

• B2C 销售：进口商品增值税在边境征收，由冰岛买家承担。出售订阅或数字产品的公司需要追踪其对冰岛消费者的累积 B2C 销售，并在达到 200 万冰岛克朗阈值后注册。

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