El sistema del impuesto al valor agregado (IVA) de Islandia funciona con dos tasas: una tasa estándar del 24 % y una tasa reducida del 11 %. Ambas se aplican a través del mismo mecanismo de crédito-factura que se utiliza en la mayor parte de Europa. Las empresas cobran el IVA de lo que venden y reclaman el IVA de lo que compran, y la diferencia se liquida con la autoridad fiscal de Islandia (llamada RSK para abreviar). Si una empresa adeuda el IVA de Islandia y cuánto, depende de lo que se venda, quién lo compre y dónde se ubique ese comprador. Los servicios digitales siguen un conjunto de reglas diferente al de los bienes físicos.

A continuación, cubriremos las tasas y categorías que determinan cuánto IVA se aplica, el umbral de registro de IVA en Islandia y cómo las empresas que venden servicios digitales calculan su exposición al IVA en Islandia.

Conclusiones clave

• Islandia se encuentra fuera de la UE, pero refleja la lógica de estilo europeo para el IVA. El registro en otro país no se transfiere a Islandia.

• Las empresas extranjeras que venden servicios digitales a consumidores islandeses se registran bajo el mismo umbral de volumen de negocios que las empresas nacionales.

• Las herramientas automatizadas de cálculo de impuestos pueden determinar la tasa correcta de IVA de Islandia en función del tipo de producto y la ubicación del comprador. Esto cierra una brecha común de cumplimiento de la normativa para las empresas que se expanden a nivel internacional.

¿Cómo funciona el sistema de IVA de Islandia?

Islandia administra el IVA con el mismo modelo de crédito-factura que se usa en la mayor parte de Europa. Las empresas cobran el IVA de lo que venden (impuesto repercutido) y reclaman el IVA de lo que compran para la empresa (impuesto soportado). La diferencia entre ambos se paga a RSK (la autoridad fiscal de Islandia) o se reembolsa si el impuesto soportado es mayor durante ese período.

¿Cuáles son las tasas de IVA estándar y reducida de Islandia?

Islandia divide su IVA en dos tasas principales, además de un par de tasas adicionales que quedan fuera de ambas.

A continuación, se muestra cómo se desglosa el sistema por tasa y qué entra en cada bucket:

• Tasa estándar (24 %): Cubre la mayoría de los bienes y servicios por defecto, incluida la mayor parte de los productos digitales, los dispositivos electrónicos, la ropa y los servicios para empresas. Si una venta no entra en una de las categorías que se muestran a continuación, lo más seguro es asumir que corresponde a la tasa del 24 %.

• Tasa reducida (11 %): Se aplica a alimentos y bebidas para consumo humano, alojamiento en hoteles y pensiones, libros y libros electrónicos, periódicos y revistas, grabaciones de música, agua caliente y electricidad para calefacción, y transporte de pasajeros.

• Tasa cero: Aquí se incluyen las exportaciones y ciertos servicios que se entregan a destinatarios fuera de Islandia. No se cobra IVA, pero el vendedor todavía puede recuperar el IVA soportado de los costos relacionados.

• Exento: Los servicios financieros, el transporte público, el alquiler de bienes inmuebles, los seguros, la atención médica y la educación están exentos de IVA. A diferencia de las ventas con tasa cero, las empresas que los proporcionan no pueden recuperar el IVA soportado de sus compras relacionadas.

¿Cuándo necesitan las empresas registrarse para el IVA en Islandia?

El umbral de registro de IVA en Islandia es de 2 millones de coronas islandesas (ISK) en el volumen de negocios sujeto a impuestos dentro de cualquier período consecutivo de 12 meses. Una vez que una empresa cruza esa línea, es obligatorio registrarse en RSK y comenzar a cobrar el IVA en cualquier venta sujeta a impuestos a partir de ese momento.

Así es como funciona para las empresas extranjeras:

• Bienes vendidos a consumidores islandeses: Una empresa extranjera que envía productos físicos a Islandia por lo general no es responsable del IVA islandés en sí misma. El IVA sobre los bienes importados se cobra en la frontera y lo adeuda el importador, generalmente el comprador islandés, en lugar de controlarse contra un umbral de volumen de negocios del vendedor.

• Servicios digitales vendidos a consumidores islandeses: Los proveedores no residentes de servicios prestados de forma electrónica, como suscripciones de software, streaming o productos descargables, se registran bajo el mismo umbral de 2 millones de ISK.

• Registro para proveedores digitales: RSK ofrece una vía de registro dedicada para proveedores de servicios digitales no residentes, llamada IVA sobre Servicios Electrónicos (VOES). Esto reduce la documentación requerida en comparación con el registro fiscal islandés completo, pero sigue exigiendo declaraciones periódicas y la remisión del IVA cobrado a los clientes islandeses, junto con la identificación básica de la empresa y una estimación del volumen de ventas esperado.

Las empresas que aún no han alcanzado el umbral pueden registrarse de todos modos, lo que puede tener sentido para una empresa que quiere recuperar el IVA soportado, como el inventario, antes de estar obligada a registrarse.

¿Cómo presentan y remiten el IVA las empresas en Islandia?

Las empresas con registro de IVA en Islandia suelen presentar la declaración fiscal cada dos meses, en un calendario fijo de enero a febrero, de marzo a abril, y así sucesivamente durante todo el año. Tanto la declaración como el pago vencen un mes y cinco días después de que finaliza el período.

Una declaración de IVA estándar cubre algunos datos fundamentales:

• Ventas por tasa: Las empresas informan el volumen de negocios por separado para las ventas con tasa estándar (24 %) y con tasa reducida (11 %), junto con cualquier volumen de negocios con tasa cero o exento.

• IVA repercutido cobrado: El IVA total cobrado a los clientes en todas las categorías de tasas para ese período.

• IVA soportado pagado: El IVA pagado en compras y gastos de la empresa durante el mismo período, deducido del IVA repercutido adeudado.

• IVA neto pagadero o reembolsable: El saldo restante, que se remite a RSK o, si el IVA soportado es mayor, se reclama como un reembolso.

La presentación se realiza de forma electrónica a través del sistema en línea de RSK. Las empresas más grandes a veces pueden cambiar a la presentación mensual, y las más pequeñas pueden solicitar la presentación anual, aunque la bimensual sigue siendo la predeterminada para las empresas registradas. Los proveedores de servicios digitales no residentes que utilizan el esquema de registro simplificado generalmente siguen el mismo ciclo bimensual.

¿Qué sucede si una empresa no cumple las reglas de IVA de Islandia?

Islandia hace cumplir el cumplimiento de la normativa del IVA a través de comisiones por retraso, intereses y auditorías. Las consecuencias varían de acuerdo con lo atrasada o incorrecta que sea la presentación. Las dos categorías principales (penalizaciones por errores de presentación y penalizaciones por incumplimiento continuo) funcionan de manera diferente y conllevan diferentes riesgos.

¿Qué penalizaciones se aplican por presentaciones de IVA atrasadas o incorrectas en Islandia?

Los errores y los plazos incumplidos desencadenan costos específicos y calculables. Los pagos atrasados incurren en un cargo de penalización del 1 % por cada día posterior a la fecha de vencimiento, hasta un total del 10 %. Se aplica un cargo por presentación tardía de 5000 ISK si RSK tiene que calcular el IVA adeudado porque no se presentó ninguna declaración.

¿Cuáles son los riesgos del incumplimiento sostenido del IVA en Islandia?

Los patrones de omisión de registro o fallas repetidas en la presentación conllevan consecuencias más allá de una sola declaración atrasada. Estos riesgos se agravan cuanto más tiempo quedan sin resolverse, ya que RSK puede rastrear retroactivamente varios períodos una vez que aparece un patrón de incumplimiento.

Las consecuencias incluyen:

• Mayor escrutinio por parte de RSK: Las empresas que constantemente no se registran cuando es necesario, o que omiten las presentaciones durante varios períodos, pueden atraer auditorías que revisen los períodos anteriores para verificar si el IVA se cobró y remitió correctamente.

• Complicaciones para empresas extranjeras: El incumplimiento persistente puede dificultar seguir haciendo negocios en Islandia, ya que RSK tiene mecanismos para marcar entidades que no cumplen.

• Exposición retroactiva al IVA: Si una empresa no se da cuenta de que sus ventas a consumidores islandeses han cruzado al territorio del IVA hasta después de que se realizó la venta, adeuda el IVA más penalizaciones sobre transacciones en las que nunca cobró impuestos en primer lugar. Eso significa absorber el costo del IVA de forma retroactiva en lugar de pasárselo al cliente en el punto de venta.

¿Cómo pueden determinar las empresas si necesitan cobrar el IVA de Islandia en los servicios digitales?

Con los servicios digitales, el factor determinante no es dónde está establecida la empresa. Es la ubicación del comprador y si ese comprador cuenta como consumidor o empresa.

¿Cómo confirman las empresas la ubicación de un comprador a efectos del IVA de Islandia?

Las reglas de Islandia para los servicios prestados de forma electrónica, como los productos de software como servicio (SaaS), el streaming, las descargas digitales y los cursos en línea, siguen el principio de destino. El IVA se aplica según la ubicación del comprador y no del vendedor. Los vendedores deben confirmar la ubicación del comprador utilizando indicadores como la dirección de facturación, la dirección IP, los datos bancarios o el código de país vinculado a la SIM utilizada para la compra. Los vendedores deben mantener registros como la dirección de facturación, la dirección IP o los datos bancarios archivados como evidencia para respaldar su determinación de la ubicación del comprador.

¿En qué se diferencia el tratamiento B2B frente al B2C según el IVA de Islandia?

El estado del comprador cambia la obligación del IVA. Equivocarse en esto es una forma común en que los vendedores pueden pasar por alto su exposición al IVA de Islandia.

• Ventas B2B: Las ventas digitales a empresas islandesas con un registro de IVA válido pueden transferir la obligación al comprador mediante un mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Esto elimina el requisito de que el vendedor extranjero cobre el IVA. Debido a que el comprador contabiliza el IVA, estas ventas B2B no cuentan en absoluto para el umbral de registro del vendedor.

• Ventas B2C: El IVA de los bienes importados se cobra en la frontera y lo adeuda el comprador islandés. Una empresa que vende suscripciones o productos digitales necesita realizar un seguimiento de sus ventas B2C acumuladas a consumidores islandeses y registrarse una vez que alcanza el umbral de 2 millones de ISK.

Stripe Tax incluye a Islandia en su cobertura y calcula el IVA de las transacciones con compradores islandeses según el tipo de producto y la ubicación del comprador. Aplica la tasa estándar o reducida automáticamente, según lo que se esté vendiendo.

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