Das isländische System der Mehrwertsteuer (USt.) umfasst zwei Steuersätze: einen Normalsatz von 24 % und einen ermäßigten Steuersatz von 11 %. Beide werden über denselben Rechnung-Gutschrift-Mechanismus angewendet, der in den meisten Teilen Europas verwendet wird. Unternehmen berechnen USt. auf das, was sie verkaufen, und fordern die USt. auf das zurück, was sie kaufen. Die Differenz wird mit der isländischen Steuerbehörde (kurz RSK) verrechnet. Ob ein Unternehmen isländische USt. schuldet und in welcher Höhe, hängt davon ab, was verkauft wird, wer kauft und wo sich diese kaufende Person befindet. Für digitale Dienstleistungen gelten andere Regeln als für physische Waren.

Im Folgenden behandeln wir die Steuersätze und Kategorien, die bestimmen, wie viel USt. anfällt, den Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung in Island und wie Unternehmen, die digitale Dienstleistungen verkaufen, ihr isländisches Umsatzsteuerrisiko berechnen.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Island liegt außerhalb der EU, spiegelt aber die Logik im EU-Stil für die USt. wider. Die Registrierung in einem anderen Land wird nicht auf Island übertragen.

• Ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an isländische verbrauchende Personen verkaufen, registrieren sich unter demselben Umsatzschwellenwert wie inländische Unternehmen.

• Automatisierte Tools zur Steuerberechnung können den korrekten isländischen USt.-Satz basierend auf dem Produkttyp und dem Standort der kaufenden Person ermitteln. Dadurch wird eine häufige Compliance-Lücke für Unternehmen geschlossen, die international expandieren.

Wie funktioniert das isländische Umsatzsteuersystem?

Island wendet die USt. nach demselben Rechnung-Gutschrift-Modell an, das in den meisten Teilen Europas verwendet wird. Unternehmen berechnen die USt. auf das, was sie verkaufen (Ausgangssteuer), und fordern die USt. auf das zurück, was sie für das Unternehmen einkaufen (Vorsteuer). Die Differenz zwischen beiden wird an die RSK (isländische Steuerbehörde) gezahlt oder zurückerstattet, wenn die Vorsteuer in diesem Zeitraum überwiegt.

Wie hoch sind die normalen und ermäßigten USt.-Sätze in Island?

Island unterteilt seine USt. in zwei Hauptsteuersätze sowie einige zusätzliche Steuersätze, die außerhalb beider liegen.

Hier ist aufgeschlüsselt, wie das System nach Steuersatz funktioniert und was in welchen Bereich fällt:

• Normalsatz (24 %): Dies deckt standardmäßig die meisten Waren und Dienstleistungen ab, einschließlich der meisten digitalen Produkte, Elektronik, Kleidung und Unternehmensdienstleistungen. Wenn ein Verkauf nicht in eine der folgenden Kategorien fällt, ist der Steuersatz von 24 % eine sichere Annahme.

• Ermäßigter Steuersatz (11 %): Dieser gilt für Lebensmittel und Getränke für den menschlichen Verzehr, Hotel- und Pensionsunterkünfte, Bücher und E-Books, Zeitungen und Zeitschriften, Musikaufnahmen, Warmwasser und Strom zum Heizen sowie die Personenbeförderung.

• Nullsatz: Exporte und bestimmte Dienstleistungen, die an Empfänger/innen außerhalb Islands erbracht werden, fallen hierher. Es wird keine USt. in Rechnung gestellt, aber das verkaufende Unternehmen kann weiterhin die Vorsteuer auf damit verbundene Kosten zurückfordern.

• Steuerfrei: Finanzdienstleistungen, öffentliche Verkehrsmittel, die Vermietung von Immobilien, Versicherungen, das Gesundheitswesen und das Bildungswesen sind von der USt. befreit. Anders als bei nullsatzsteuerpflichtigen Verkäufen können Unternehmen, die diese anbieten, keine Vorsteuer auf die damit verbundenen Einkäufe zurückfordern.

Wann müssen sich Unternehmen in Island für die USt. registrieren?

Der Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung in Island beträgt 2 Millionen isländische Kronen (ISK) an steuerpflichtigem Umsatz innerhalb eines fortlaufenden 12-Monats-Zeitraums. Sobald ein Unternehmen diese Grenze überschreitet, ist es obligatorisch, sich bei der RSK zu registrieren und ab diesem Zeitpunkt die USt. auf alle steuerpflichtigen Verkäufe zu berechnen.

So funktioniert es bei ausländischen Unternehmen:

• Verkäufe von Waren an isländische verbrauchende Personen: Ein ausländisches Unternehmen, das physische Produkte nach Island versendet, ist in der Regel nicht selbst für die isländische USt. haftbar. Die USt. auf importierte Waren wird an der Grenze eingezogen und von der importierenden Person geschuldet, in der Regel der isländischen kaufenden Person, anstatt anhand eines Umsatzschwellenwerts für das verkaufende Unternehmen erfasst zu werden.

• Verkäufe digitaler Dienstleistungen an isländische verbrauchende Personen: Nicht gebietsansässige Anbieter/innen von elektronisch erbrachten Dienstleistungen, wie Softwareabonnements, Streaming oder herunterladbaren Produkten, registrieren sich unter demselben Schwellenwert von 2 Millionen ISK.

• Registrierung für digitale Anbieter/innen: Die RSK bietet einen speziellen Registrierungsweg für nicht gebietsansässige Anbieter/innen digitaler Dienstleistungen an, der VAT on Electronic Services (VOES) genannt wird. Dadurch wird der erforderliche Papierkram im Vergleich zur vollständigen isländischen Steuerregistrierung reduziert, erfordert jedoch weiterhin regelmäßige Erklärungen und die Abführung der von isländischen Kundinnen und Kunden erhobenen USt. zusammen mit einer grundlegenden Unternehmensidentifizierung und einer Schätzung des erwarteten Verkaufsvolumens.

Unternehmen, die den Schwellenwert noch nicht erreicht haben, können sich trotzdem registrieren. Das kann für ein Unternehmen sinnvoll sein, das die Vorsteuer, wie den Bestand, zurückfordern möchte, bevor es sich registrieren muss.

Wie reichen Unternehmen die USt. in Island ein und führen sie ab?

Umsatzsteuerregistrierte Unternehmen in Island reichen ihre Erklärung in der Regel alle zwei Monate ein, und zwar nach einem festen Kalender von Januar bis Februar, März bis April und so weiter im Laufe des Jahres. Sowohl die Erklärung als auch die Zahlung sind einen Monat und fünf Tage nach Ende des Zeitraums fällig.

Eine standardmäßige Umsatzsteuererklärung umfasst einige wichtige Informationen:

• Umsatz nach Steuersatz: Unternehmen melden den Umsatz getrennt für Verkäufe zum Normalsatz (24 %) und zum ermäßigten Steuersatz (11 %) sowie nullsatzsteuerpflichtige oder steuerfreie Umsätze.

• Erhaltene Ausgangssteuer: Die gesamte USt., die den Kundinnen und Kunden über alle Steuersatzkategorien für diesen Zeitraum in Rechnung gestellt wurde.

• Gezahlte Vorsteuer: Die auf geschäftliche Einkäufe und Ausgaben im selben Zeitraum gezahlte USt., die von der geschuldeten Ausgangssteuer abgezogen wird.

• Zu zahlende oder rückerstattungsfähige Netto-USt.: Der verbleibende Restbetrag, der an die RSK abgeführt wird oder, falls die Vorsteuer höher ist, als Rückerstattung zurückgefordert wird.

Die Einreichung erfolgt elektronisch über das Online-System der RSK. Größere Unternehmen können manchmal auf eine monatliche Einreichung umstellen, und kleinere können eine jährliche Einreichung beantragen, obwohl eine zweimonatliche Einreichung für registrierte Unternehmen der Standard bleibt. Nicht gebietsansässige Anbieter/innen digitaler Dienstleistungen, die das vereinfachte Registrierungssystem nutzen, folgen in der Regel dem gleichen zweimonatlichen Zyklus.

Was passiert, wenn ein Unternehmen die isländischen Umsatzsteuervorschriften nicht erfüllt?

Island setzt die USt.-Compliance durch Säumniszuschläge, Zinsen und Prüfungen durch. Die Konsequenzen richten sich danach, wie verspätet oder fehlerhaft eine Einreichung ist. Die beiden Hauptkategorien – Strafen für Fehler bei der Einreichung und Strafen für anhaltende Non-Compliance – funktionieren unterschiedlich und bergen unterschiedliche Risiken.

Welche Strafen gelten für verspätete oder fehlerhafte Umsatzsteuererklärungen in Island?

Fehler und verpasste Fristen lösen spezifische, berechenbare Kosten aus. Bei verspäteten Zahlungen fällt eine Strafgebühr von 1 % für jeden Tag nach dem Fälligkeitsdatum an, bis zu insgesamt 10 %. Es fällt eine Gebühr für verspätete Einreichung in Höhe von 5.000 ISK an, wenn die RSK die fällige USt. schätzen muss, da keine Erklärung eingereicht wurde.

Welche Risiken birgt eine dauerhafte Non-Compliance bei der USt. in Island?

Muster aus versäumter Registrierung oder wiederholtem Einreichungsversagen haben Konsequenzen, die über eine einzelne verspätete Erklärung hinausgehen. Diese Risiken verschärfen sich, je länger sie unbehandelt bleiben, da die RSK mehrere Zeiträume rückwirkend verfolgen kann, sobald sich ein Muster aus Non-Compliance zeigt.

Die Konsequenzen umfassen:

• Gründlichere Überprüfung durch die RSK: Unternehmen, die sich nicht registrieren, wenn dies erforderlich ist, oder die Einreichungen über mehrere Zeiträume hinweg versäumen, können Prüfungen nach sich ziehen, bei denen frühere Zeiträume überprüft werden, um sicherzustellen, dass die USt. korrekt berechnet und abgeführt wurde.

• Komplikationen für ausländische Unternehmen: Anhaltende Non-Compliance kann es schwieriger machen, weiterhin in Island geschäftlich tätig zu sein, da die RSK über Mechanismen verfügt, um nicht konforme Unternehmen zu markieren.

• Rückwirkendes Umsatzsteuerrisiko: Wenn ein Unternehmen erst im Nachhinein erkennt, dass seine Verkäufe an isländische verbrauchende Personen in das Umsatzsteuergebiet übergegangen sind, schuldet es USt. zuzüglich Strafen für Transaktionen, für die es anfangs keine Steuern erhoben hat. Das bedeutet, dass das Unternehmen die Umsatzsteuerkosten rückwirkend tragen muss, anstatt sie am Point of Sale an die Kundinnen und Kunden weiterzugeben.

Wie können Unternehmen ermitteln, ob sie für digitale Dienstleistungen in Island USt. in Rechnung stellen müssen?

Bei digitalen Dienstleistungen ist der Standort des Unternehmens nicht ausschlaggebend. Es kommt darauf an, wo sich die kaufende Person befindet und ob diese als verbrauchende Person oder als Unternehmen gilt.

Wie bestätigen Unternehmen den Standort einer kaufenden Person für die USt. in Island?

Die isländischen Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen wie Software-as-a-Service (SaaS)-Produkte, Streaming, digitale Downloads und Online-Kurse folgen dem Bestimmungslandprinzip. Die USt. gilt basierend auf dem Standort der kaufenden Person und nicht des verkaufenden Unternehmens. Verkaufende Unternehmen müssen den Standort der kaufenden Person anhand von Indikatoren wie Rechnungsadresse, IP-Adresse, Bankdaten oder dem Ländercode, der an die für den Kauf verwendete SIM gebunden ist, bestätigen. Verkaufende Unternehmen sollten Aufzeichnungen wie die Rechnungsadresse, die IP-Adresse oder die Bankdaten als Beweis aufbewahren, um ihre Bestimmung des Standorts der kaufenden Person zu belegen.

Wie unterscheidet sich die B2B- gegenüber der B2C-Behandlung im Rahmen der isländischen USt.?

Der Status der kaufenden Person ändert die Umsatzsteuerverpflichtung. Wenn dies falsch gemacht wird, ist das eine häufige Möglichkeit, wie verkaufende Unternehmen ihr isländisches Umsatzsteuerrisiko verpassen können.

• B2B-Verkäufe: Bei digitalen Verkäufen an isländische Unternehmen mit einer gültigen Umsatzsteuerregistrierung kann die Verpflichtung über einen Reverse-Charge-Mechanismus auf das kaufende Unternehmen verlagert werden. Dadurch entfällt die Verpflichtung für das ausländische verkaufende Unternehmen, USt. einzuziehen. Da die kaufende Person die USt. verbucht, werden diese B2B-Verkäufe überhaupt nicht auf den Registrierungsschwellenwert des verkaufenden Unternehmens angerechnet.

• B2C-Verkäufe: Die USt. auf importierte Waren wird an der Grenze erhoben und von der isländischen kaufenden Person geschuldet. Ein Unternehmen, das Abonnements oder digitale Produkte verkauft, muss seine kumulierten B2C-Verkäufe an isländische verbrauchende Personen erfassen und sich registrieren, sobald der Schwellenwert von 2 Millionen ISK erreicht ist.

Stripe Tax schließt Island in seine Abdeckung ein und berechnet die USt. für Transaktionen mit isländischen kaufenden Personen basierend auf dem Produkttyp und dem Standort der kaufenden Person. Abhängig davon, was verkauft wird, wird automatisch der reguläre oder ermäßigte Steuersatz angewendet.

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